出纳速成班精讲

出纳实训精讲 恒企教育 主讲人：刘老师第一讲 出纳岗位认知 第二讲 出纳现金结算业务 第三讲 出纳银行结算业务 第四讲 出纳会计处理及工作衔接 第五讲 Excel在出纳业务中的运用 目录 我的理想是： 睡觉睡到自然醒 数钱数到手发软 有着美好理想的我们，可以选择做： 财神爷： 出纳 * 5 一、什么是出纳？ 二、出纳要具备哪些能力？ 三、出纳的岗位设置 四、出纳的工作职责 五、出纳的工作内容 六、出纳的工作流程 第一讲 出纳岗位认知 * 6 一、什么是出纳？ 【 出纳 】 是按照有关规定 和制度，办理本单位的现 金收付、银行结算及有关 账务，保管库存现金、有 价证券、财务印章及有关 票据等工作的总称。 顾名思义：出即支出，纳即收入。 出纳工作 * 7 出纳是办理现金收支业务 （ 1）收现 （ 2）取现 （ 3）付现 * 8 二、出纳要具备哪些能力？ 1、政策水平 l 要做好出纳工作的第一件大事就是 学习、了解、掌握财经法规 和制度 ，提高自己的政策水平。 l 出纳工作涉及的 “ 规矩 ” 很多， 如 会计法 及各种会计制度，现金 管理制度及银行结算制度， 会计基 础工作规范 ，成本管理条例及费用 报销额度，税收管理制度及发票管理 办法，还有本单位自己的财务管理规 定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳 工作的。 不以规矩， 不成方圆。 出纳应掌握哪些财经法规 .docx * 9 2、业务技能 l 要做好出纳工作的第二件大事就是不但要具备处理 一般会计事 务的财会专业基本知识， 还要具备较高的处理出纳事务的 出纳专 业知识水平 和较强的 数字运算能力。 l 出纳工作需要很强的操作技巧，如：打算盘、用电脑、填票据 、点钞票等，都需要深厚的基本功。 台上一分钟， 台下十年功。 三、出纳要具备哪些能力？ l 出纳人员要有很强的数字运算 能力，数字运算往往在结算过程 中进行，要按计算结果当场开出 票据或收付现金，必须具备较快 的速度和非常高的准确性。 * 10 3、工作作风 要有严谨细致的工作作风和职业习惯。出纳每天和金钱打交道， 稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业 相符合的工作作风。 三、出纳要具备哪些能力？ 精力集中，有条不紊， 严谨细致，沉着冷静。 5、道德修养 出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业 、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法， 严格监督，以身作则；要洁身自好，不贪、不占便宜；要实事求 是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密。 4、安全意识 出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意 识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工 ，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房 的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符 合保安的要求。 三、出纳的岗位设置 l 小企业，由于 出纳业务量不大 ，可按一人一岗 设专职出纳员一 名。 l 大中型企业，可 按一岗多人，设多 名出纳员。分现金 出纳员和银行结算 出纳员。 注： 出纳人员一般包括会计部门的出纳工作人员，也包括企业各类业务 部门的收款员或收银员。中小企业一般指会计部门的出纳人员。 企业设置出纳岗位是为了 保证货币资金的合理流 动 ， 货币资金安全完整 以及 货币资金准确核算 。 企业为什么 要设置出纳 岗位？ l 企业根据其规模及业 务需要设置出纳机构 大型企业在财务处下设出纳科 中小型企业在财务部下设出纳员 * 12 四、出纳的工作职责 出纳员岗位职责 .docx 出纳虽属会计专业技术的最低层级，但其重要性和工作职责是不言而喻的。 五、出纳的工作内容 1、货币资金核算 办理现金收付， 办理银行结算 登记日记账，保证日清月结， 保管 库存现金，保管有价证券， 保管有关印章，登记注销支票， 复核收入 凭证，办理销售结算。 2、往来结算 办理往来结算，建立清算制度， 核算其他往来款项，防止坏账损失。 3、工资结算 执行工资计划，监督工资使用， 审核工资单据，发放工资奖金， 负 责工资核算，提供工资数据。 出纳的日常工作内容 .docx 部门经理 公司领导 财务经理 * 14 流程 职责 关键控制点 记录 审核原始凭证 制作收付款凭证 付款凭证 收款凭证 由经办人签字 部门经 理 /公司领导审批 财务 经理审核 会计 会计 会计依据原始凭证编制 收、付款凭证 财务经 理审核 出纳 收付款 出纳 出纳按现金业务发生的 先后顺序对付款凭证和 原始凭证的内容、金额 进行复核无误后付款并 由收款人签收，在签收 后的原始凭证上加盖 “ 现金付讫 ” 章 会计 六、出纳的工作流程 开 始 * 15 六、出纳的工作流程 流程 职责 关键控制点 记录 记账 核对 出纳依据收付款凭证逐笔序时 登记 现金日记账 银行日 记账 ，每日终了盘点库存现 金与 现金日记账 余额核对 ，日清月结。 会计依据审核无误的收付款凭 证定期登记 明细账、总账 。 出纳 会计 月终了出纳 现金日记 账 银行日记账 余 额必须与 总账 科目 余额核对相符 出纳 会计 检查 会计 财务经理定期对 现金日记 账 银行日记账 明细 账、总账 进行检查； 出纳需编制 现金盘点表 、 银行存款余额调节表 ，结束 现金日记账 银行日记账 明细账、总 账 现金盘点表 、 银行存款余额 调节表 现金日记账 银行日记账 明细账、总 账 第二讲 出纳现金结算 一、现金定义与管理原则 二、现金结算业务种类及有关票据 三、送存现金单据填写及业务流程 四、提取现金单据填写及业务流程 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 六、现金清查单据填写及业务处理流程 七、出纳银行 (现金 )日记账的登账方法 重点 难点 1、现金定义 l 可随时作为流通与支付 手段的票证，包括法定货 币和信用票据。 广义 l 由企业出纳人员保管的 库存现款，包括法定货币 的纸币与硬币。 狭义 一、现金定义与管理原则 * 18 收付合法：现金来源与使用必需符合国家对现金管理的规定。 钱账分管：出纳管钱及现金日记账、银行日记账，会计管理现金 总账、银行总账。 收付两清：现金结算时，与业务对方当面结清钱款，不得用白条 或其他票据抵款。 日清月结：每天或定期将现金、银行日记账余额分别与库存现款 和银行发给的对账单进行仔细核对，做到账、款； 账、单完全相符。 现金限额：严格执行库存现金限额的核定原则， 企业不得私设小金库，企业之间不得相互借用现金。 2、现金管理原则 一、现金定义与管理原则 二、 现金结算业务种类及有关票据 现金进账单 现金支票 收款收据 /现金付出凭证 /借款单 /差旅费报销单 / 员工薪金发放表等 库存现金盘点报告表 涉及 涉及 涉及 涉及 由于开户银行的不同，现金进账（缴款单）单格式也有不同。但表单中的主要数据 要素应基本相同。一般一式多联，其中一份加盖银行印章退还单位记账。下面以工 行的标准 “ 现金进账单 ” ，演示规范填写及银行收款加盖印章后退给出纳的回单 。 3602011719230147153广东恒企皮具商贸有限公司 变卖废旧空调收入 壹仟壹佰玖拾玖元整 ￥ 1 1 9 9 0 0 11 1 4 1 2 11990 2012 11 10 2、 “ 现金进账（缴款）单 ” 填写要点： 三、 送存现金单据填写及业务流程 3、现金存款业务办理流程 将填写规范的现金进账（缴款）单与整 理好的现金，到银行办理存款手续。银行 核对收款后，将加盖 “ 现金收讫 ” 印章的 进账单第一联取回，进行账务处理。 送存前按票面额（券别）进行分类整理 ：同面额纸币每 100张一扎，用纸条扎好 ，不够 100张的不扎， 10扎一捆，用捆钞 绳捆好。同面额镍币 50枚一卷，用纸卷 好。 三、 送存现金单据填写及业务流程 四、提取现金单据填写及业务流程 3 2012 11 10广东恒企皮具￥ 50000.00 工 资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司 伍万元整 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 发放工资 存 根 已 裁 剪 2012 11 10 广东恒企皮具￥ 50000.00 工资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司 伍万元整 ￥ 发放工资 l一般由出 纳人员向银 行提取现金 的票据。 l由于开户银行的不同 ，现金支票格式也不尽 相同，但支票中的主要 数据要素应基本相同。 l现金支票一式一联 ，正面左边印有存根 ，截留企业作现金提 取的原始凭证。 l背面印有背 书信息，必需 填写。 1、 “ 现金支票 ” ： 3 2012 11 10 广东恒企皮具￥ 50000.00 工资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司 伍万元整 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 发放工资 2、 “ 现金支票 ” 填写要点 出票日期：中文数字大写，按取款当天日期填写。 收款人：本单位全称，应与单位印章名一致。 付款行名称、出票人账号：应与开户行名称、开户账号一致。 人民币金额：大写与 “ 人民币 ” 间不能空格，小写前面要加 “ ￥ ” 符号。有错不能更改。 用途：按真实用途填写，如提备用金、支付工资、货款、借款等。 出票人签章：此处应加盖预留在银行的印鉴，一般是单位财务专用章和法人代表印章 支票存根：填写内容应与右面一致。正常取款业务时，单位主管和会计印章可不盖。 支票正面填写要点三、 送存现金单据填写及业务流程 3、现金提取业务办理流程 出纳填写 “ 现金支票正面及存根 ” （大中型企业，出纳先向财务部长领 用现金支票并登记），并将正确填写 的现金支票提交财务主管加盖印鉴章 。 出纳将现金支票正联剪下，送交开户银 行，办理提款手续。若是差旅费借款人亲 自提取，告知借款人在支票背面填写身份 证信息，并将借款人经相关领导签字批准 的借款单收妥。 三、 送存现金单据填写及业务流程 出纳根据现金支票存根、借款单进行账务处理 : A. 小企业出纳可根据现金支票存根、借款单数据直接登记库存现金和银行 日记账。然后传给总账报表会计编制记账凭证，进行账务处理。但传交有 一定手续和表单，否则会引起财务管理混乱，给企业带来不必要的损失。 B. 大中型企业出纳必需先编制记账凭证才能进行登账处理。 3、现金提取业务办理流程 三、 送存现金单据填写及业务流程 （一）、收取现金的业务 1、现金收入业务主要有四种： A. 业务收入 零星小额的营 业收入 大额的通过转 账处理 B. 非业务收入 营业外收入 罚款收入 租金收入等 C. 预收款项 预收定金 预收保证金等 D. 其他现款收入 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 2、收款收据格式及填写要点： 一般为一式三联。第一联为存根备查，第二 联为交款人收据，需加盖财务专用章。第三联为本单位记账联。各地印制 的格式有所区别。 各种各样的现金收款收据 当地政府规定的统一收据普通三联收款收据 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 （二）、支付现金的业务 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 2、现金支付方式： A. 库存现金支付方式 B. 现金支票支付方式 出纳根据支款凭证 用库存现金支付 。 出纳根据支款凭证， 填写现金支票交收 款人直接到银行提取 。 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 3、付款凭证审核及填写要点： A. 员工借款单： 各地印制格式不同，但主要素大致相同 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 B. 支付员工薪酬 ：大中型企业一般都为员工办了工资银行储蓄卡， 直接由银行划拨。小型企业出纳可根据薪资发放表的实发金额，从银 行提取现金发给。 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 C. 预付企业内部部门备用金： 企业内部有关部门及人员需要部分现金作 零星开支、售货找零、零星采购等业务，可通过备用金核算业务处理。该借 款单一般一式三联，第一联作为付款凭证，财务记账。第二联是结算凭证， 借期内由出纳保管。第三联，交借款人保存， 报账时连同第二联以及原始 发票交出纳核对结算，收回借款余额或补付实际多用的款项。 9 12 11 18 劳灵 采购部 采购主管 采购办公用品借款 壹仟元整 1000.00 劳灵 谢近平 陈绮 叶卫芳 劳灵 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 D. 向员工发放非工资性现金： 如非工资性奖金、员工困难补助金、 劳保费、独生子女补贴等。 出纳凭有关部门编制的表格及责任领导签字发放，由于企业自行 设置的这种表格格式繁多，这里不一一举例，但制表、复核、审批、 签名、出纳等这几个要素一定要有，表上加盖 “现金付讫 ”。 五、收取、支付现金单据填写及业务流程 1、现金清查业务是指在 出纳员 自身对 库存现金 进行检查清查的基础上， 并指定专人定期或不定期地进行核查，以确保库存现金的完整，防止不 法行为的发生。 六、现金清查单据填写及业务处理流程 一般说，现金清查 采突击盘点，盘点 时间最好当天业务 没有开始或当天业 务结束，由出纳员 先将现金收付账项 全部登记入账，结 出 账面余额 。同时 清点现金是否相符 。 “现金清查盘点报告表 ”一般格式如下： 广州恒企电机制造有限公司现金清查盘点报告表 2012年 8月 22日 实存金额 账存金额 盈亏情况 简要说明 处理意见： 负责人： 复核人： 出纳： 4,586.00 4,586.00 账实相符 张平 李丽 王云英 第三讲 出纳银行结算业务 一、银行结算业务认知 二、现行的银行结算方式分类 三、银行结算业务的票据种类及处理流程 重点 难点 现金支票、转账支票、普通支票 银行本票、银行汇票 银行汇兑、异地托收承付 商业汇票、委托收款 1、什么是银行结算： 银行结算，主要指银行转账核算。是不 使用现金，通过银行将款项从付款单位 (或个 人 )的银行账户直接划转到收款单位 (或个人 ) 的银行账户的货币资金结算方式。 按照银行结算办法的规定，除了规定的可以使用现金结算的以外， 所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、 劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，必 需通过银行实行转账结算。 结算中心 一、 银行结算业务认知 2、什么是银行结算方式： 是指用一定的形式和条件来实现各单位 (或个 人 )之间货币收付的程序和方法。结算方式是办理 结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要组 成部分。 3、银行结算方式的主要内容： 包括商品交易货款支付的地点、时间、 条件；商品所有权转移的条件，应采用的 结算凭证种类及其传递程序和方法等。 一、 银行结算业务认知 付款方与收款方（即出票方与持票方）在同一开户银行：付款方或收款方出纳填制 好银行进账单，连同转账支票到出票方开户行办理转账。银行加盖 “转讫 ”业务章。 收、付款方不在同一 银行：收款方出纳填好 银行进账单，连同转账 支票到收款方自身开户 行办理委托转账。收款 方开户银行在第一联进 账单加盖 “收妥后入账 ”章 ，待款项收到后，再将 第三联进账单加盖 “转讫 ” 章，退给收款方作正式 收款登账依据。详见左 图演示。 广东恒企皮具商贸有限公司 3602011719230147153 工行广州分行天山路分理处 广东中天皮具工贸有限公司 360202212900130556 建行南城分理处 10204436 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 0伍拾万元整 转账支票 1张 中国建设银行南城分理处 （ 2） 收妥后入账 2012 11 10 2、转账支票使用： （仅限于同城或同一票据交换区使用） 二、出纳与出纳工作的交接 会计基础工作规范 中规定：会计人员因工作调动或因故离职，必须将本人所经 管的会计