2013年会计继续教育考试复习题

2013 年继续教育复习题 一：单项选择题 某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税 专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元（原值为 140000 元）。上述 业务应缴纳的增值税计算不正确的有（ C）元。 A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 “营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方 科目有可能是（B） A 其他业务成本 B 营业外支出 C 销售成本 D 主营业务成本 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（A） 某商品为服装厂代销儿童装 某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 某企业将外鈠的水泥用于在建工食程 某企业将外购的洗衣液用于个人消费 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（A） A、3% B、4% C、6% D、2% 下列说法中，正确的是（A） 对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 某企业 2013 年 6 月“应交税费”应交增值税“科目，期初余额为 0，贷方发生为（C） 借：应交税费应交增值税 14200，贷：应交税费 借：应交税费应交增值税 14200，贷：银行存款 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）14200，贷：应交税费 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）14200，贷：银行存款 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该（A） 应付职工薪酬 库存现金 银行存款 应交税费应交个人所得税 以下哪个业务需要通过“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目进行（C） 将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 本期收到出口货物的退税额 当月购进材料以备用于投资 自产的产品用于集体福利 企业销售货物所支付运费其进行税额可以抵扣，其正确的会计处理为（B） 借：原材料，贷：银行存款 借：销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：销售费用 贷：银行存款 某境内公司企业所得税税为 25%，2011 年度取得境内应纳所企业 2011 年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为 （A） A、12.5 万元 B、12.5 万元 C10 万元 D40 万元 某运输 2013 年 2 月运输收入 200000 元，当月购买一台税金控收款机，支付（6000） 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品） 某企业销售产品，价款 300 万元，购货方及时付款，给予 5%的折扣，实收（48.45 万元） 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板，下列关于税务机关征管行为，正确的是（要求张 某补缴税款） 下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为） 某企业（一般纳税人）2013 年 3 月 16 日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售则该项销售行为应纳增值税为 （9328.21 元） 下列人员属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（在中国境内居住满 1 年，但不足 5 年的无住所的外籍个人） 17、 “营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现（主营业务成本） 张强 2012 年 12 月份应纳的个人所得税为 260 元，其公司代扣税款时应作如下（借：应付职工薪酬 260，贷：应交税费 应交个人所得税 260） 某广告公司 4 月发生以下业务：取得广告业务收入为 94 万元，营业成本为 90 万元，费为 18 万元，经主管税务机关审 核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由本利润率为 16%） 。则该广告公司当月应纳营业税税额为*（3.34 万元） 按小企业会计准则的规定，企业按规定计算应产的车船税，应作为会计分录为（借：其他应付款“科目，贷记”应交税 费应交车船税） 增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求发生购货退中（进项税额）专栏加以反映 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（将债务转为资本） 二：多项选择题 稿酬所得中，有关“次”的规定，符合税法规定的有（A、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所 有收入合并为一次，B、同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入） 依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（A、销售货物所得按照交易活动发生地确定，B、权益性投 资资产边转让所得按照被投资企业所在地确定） 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（A、登记注册地标准，B、实际管理机构所在地标准） 4、 小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（A、股票或债券在市场上公开交易的小企业，B、金融机构或其他具 有金融性质的小企业，C、企业集团内的母公司和子公司） 居民纳税人在计算企业所得税时，应该定其应税得率的情形有（A、能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算 （查实）成本费用总额的，B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的，C、通过合理 方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的） 采取以旧换新方式方法销售货物的，其销项税额的会计处理以下不正确的有（A 借：库存现金，库存商品，贷：主营业 务收入，应交税费应交增值税（销项税额）B、借：库存商品，贷：主营业务收入，应交税费应交增值税（销项税 额） ，D、借：库存现金，库存商品，贷：主营业务收入） 下列各项中，应当征收增值税的有（A、商店销售空调并负责安装，B、汽车修理厂修车并销售汽车零配件） 下列各项中，小企业的所有者权益包括（A、实收资本，B、资本公积，C、盈余公积,D、未分配利润） 下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（A、奖励费、B 产品优质费，C、迟付货款利息） 下列混合销售行为中应征营业税的有（A、影院销售饮料，B、音乐茶座销售点心等小吃） 三、判断题 企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理（错） 生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸额（错） 小企业会计准则规定短期投资期末按公允价计量（错） 根据小企业会计准则的规定小企业对外进行长期股权投资，可以采用（错） 某增值税一般纳税人，取得运输部门的发票上注明，购进货物支付，所以计算抵扣的进项税为 14.9 元（错） 企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税在采用组成计税价格时，计（对） 资产负债表是个静态报表，应根据有关账户余额（对） 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票（错） （对） 包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价（对） 单选择题 某 2012 居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有发 生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元，2012 年度该企业可税前扣除的业务招待费，广告费。 （ B ） A: 2940. 5 B: 310 C: 325. 5 D: 330 2 某企业（执行小企业准则）本月外外购原材料入库，取得增值税专用发票上注明的价款 12000 元，增值税额（2100 元） 其中包括建设基金 500 元，保险费 100 元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失 1 吨。上术款均已付 ( B ) A ：借;管理费用 2100 原材料 12000 额）2040 贷：银行存款 16140 B ：借;原材料 12564 应交税费应交增值税（进项税额）1962 1614 货;银行存款 16140 C ：借原材料 14100 应交增值税（进项税额）2040 16410 D ：借原材料 12339 应交增值税（进项税额）2187 16410 货：银行存款 16140 3 下列各项中，符合消费税义务发生时间规定的是（ B） A:进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B:自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C:委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D:采取预付收货款结算方式的，为收到预收款的当天 4 计提营业税的会计分录为（ A ） A.借：营业税金及附加 货：应交税费应交营业税 B.借：应交税费应交营业税 货：银行存款 C:借：应交税费 D.借; 银行存款 贷：营业税金及附加 5 下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（ C ） A: 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B: 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应交利息 C:分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D: 分期付息方式的债券应计利息应作为流动资产项目 6 某工业使用过和仓库对外出售，应该缴纳营业税 35 万元，则企业关于营业税的账务处 （ A ） A 借：营业税金及附加 35 货 ：应交税费应交营业税 35 B 借：其它业务成本 35 货 ：应交税费应交营业税 35 C 借：:固定资产清理 35 货 ：应交税费应交营业税 35 D 借：其他业务成本 35 货：银行存款 35 7 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（A ） A：转让无形资产使用权的收入 B：因债权人原因确认无法支付的应付款项 C：转让无形资产所有权的收入 D：出售固定资产的收入 8 下列各项中，不属于视同销售货物应征增值税的行为有（ D ） A：委托他人代销货物 B：销货代销货物 C:将自产的货物分给职工做福利 D:将外购的物用于非应税项目 10 某企业 2013 年 6 月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额 5000 元，货方发生额 80000 元，借方发生额计 分录（ C ） A.借：应交税费应交增值税 15000 货：应交税费未交增值税 15000 B 借：应交税费应交增值税 15000 货：银行存款 15000 C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15000 货：应交税费未交增值税 15000 D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15000 货：银行存款 1500 12 某油田原油价格每吨 6000 元（不含增值税，下同） ，天然气每立米 2 元，2012 年 12 月，该企业生产原油 25 万吨， 将 3 万吨原油赠送给协作单位，开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万方米，原油、 ，该油田 2012 年 12 月应纳资源税（ C ）万元 A、7570 B、6970 C、6960 D 6060 13 某境内公司企业所得税税率 25%，2011 年度取得境内应纳所得额 160 万元，境外应纳税所得额 50 万元，在境外已缴 纳企业所得税 10 万元。则该企业 2011 年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ A ） A.42. 5 万元 B.12. 5 万元 C.10 万元 D.40 万元 14 委托加工应纳税消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（ B ） A：管理费用 B：“应交税费应交消费税”科目的借方 C：委托加工产品的成本 D：主营业务成本 15小企业会计准则下 所得税费用的核算采用（ B ）不需要确认递延所得税费 A：纳税影响会计法 B：应付税款法 C：利润表债务法 D：资产负债表债务法 17 某企业（增值税一般纳税人）2013 年 2 月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款 100 万元， 增值税 17 万，购入设备发生设备运费 3 万元（取得运输发票） ，当月投入使用，假定该企业生产设备采用 10 年折旧年 限，预计净残值率 5%，则企业在所得税前扣除的该制备的月折旧额是：( C ) A.102.79 B.97.65 C.0.81 D.8.12 18 某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（C ） A 借： 银行存款 贷：补贴收入 B 借：银行存款 贷：利润分配未分配利润 C 借：银行存款 贷：营业外收入 D 借银行存款 贷：以前年度损益调整 19 个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（C ） 在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得的工资、薪金的中方雇员 华侨和港、澳、台同胞 20 下列各项中，不属于投资活动产生的现金流量的是（D） A 取得投资收益收到的现金 B 构建固定资产，无形资产和其它非流动资产支付的现金 C 收回短期投资、长期债卷投资和长期股权投资收到的现金 D 偿还借款利息支付的现金 22 实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计 处理（A ） A 借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） B 借：生产成本 贷：应交税费就将增值税（进项税额转出） C 借：应收账款 贷： 应交税费应交增值税（进项税额转出） D 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税额应交增值税（出口退税） 24 按实现成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C ） A 个别计价法 B 先进先出法 C 后进先出法 D 加权平均法 25 甲企业 2012 年度销售收入为 1000 万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为 200 万元，该公 司( A ). A：150 B.200 C.50 D.100 某进出口公司 2011 年 3 月出口美国平纹布 2000 米，进货增值税专用发票列明单价 20 元平方米，计税金额 40000 元， 退税税率 13%，其应退税额为： 2000 20 13% 5200（元） 某企业（一般纳税人）2011 年 3 月 16 日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入 64200 元，该设备为 2009 年 5 月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（ D）。 A.0 元 B.1153.85 元 C.1284 元 D.9328.21 元 多项选择题 按照小企业会计准则，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有（AB） A 商品已经发出 B 已经收到货款或取得收款权利 C 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D 相关的收入和成本能够可靠的计量 增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，语序抵扣进项税额的包括（ABCD） A 销售货物支付的运输费用和建设费 B 外购货物支付的运输费用和建设费 C 向小规模纳税人购买农业产品的支出 D 向农业生产单位购买免税农产品的支出 一句企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（BCD） A 长期借款的利息支出 B 租入固顶资产的改建支出 C 固顶资产的大修理支出 D 已提足折旧的固顶资产的改建支出 1 下列各项中，应计入营业税计税依据的有：( AC ) A 建筑工程所使用的建筑材料价款 B 通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C 修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D 提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 2 根据企业所得税的规定，以下对于收入确认时间的表述，正确的有（ BCD ） 。 A 特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B 接受捐款收入，按照实际收到捐款资产和日期确认收入的实现 C 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 D 股息.红利等权益性投资收益，除国务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期 3 下列各项中，可以作为城市维护建设税计依据的有（ BD ） A 纳税人滞纳增值税加收的滞纳金 B 纳税人享受免后实际缴纳的营业税 C 纳税人偷逃增值税被处的罚款 D 纳税人偷逃消费税被查补的税款 4 下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ CD ） A 年限平均法 B 工作量法 C 双倍余额递减法 D 年数总和法 5 以下适用 25%企业所得税税率的企业有（ AB ）： A 在中国境内的居民企业 B 在中国境内设有机构场所，且所得与机构所有实际联系的非居民企业 C 在中国境内设有机构场所，但所得与机构所设有实际联系的非居民企业 D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业 6 差额征收营业税改证增值税的具体项目包括（ ACD ） A 有形动产融资租赁 B 交通运输业服务 C 试点物流承揽的仓储业务 D 勘察设计单位承担的勘察设计劳务 判断题 1 某企业销售给单位一批货物取得销售额按标价计算为 100 万元，因对方提前付款所以按双方协议规定给予 5%的折扣计 算销项税（ ） 2 包装物押金并入销额纳税时，需要先将该押金算为不含税价，再并入销额纳税（ ） 5 对商业企业向供货方收取的与商品销量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返 利，要缴纳增值税。 （ ） 6 小企业会计准则以税法为导向，在收入，费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整. 7 纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税（ ） 8 企事业单位购进软件，凡符合固定资产无形资产确认条件的，可以按照固定资产无形资产进行核核算，经主管可以 适当缩短，最短可为 3 年。 （ ） 9 纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（ ） 10 即用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目.免征增值税项目.集体福利，个人消费的设备允许抵扣进项（ ） 单选择题 年某居民企业（增值税一般纳税人）购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明设备 价款万元，增值税价款万元。已知该企业年 损万元，年盈利万元。年 度经审核的应纳税所得额万元，年度该企业实际应缴纳所得税（9）万元。 年，某企业财务资料显示，年销售货物，取得收入万元，另外从事运输服务，取得收入 万元，收入对应的销售成本和运输成本合计为万元，期间费用，税金及附加为万元，营业外支出 （其中万为公益性损赠支出） ，上年度企业自行计算亏损万元，经税务机关核定的亏损为万元。企 业在所得税前可以扣除的损赠支出为（ ）万元 3、2012 年初，某运输公司拥有整备质量 10 吨的大货车 20 辆，5 吨的货车 8 辆，小轿车 6 辆，2012 年 6 月，新购置小 轿车 2 辆自用，9 月 1 辆 5 吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额 60 元，小轿车每辆年税额 360 元，则该运输公司 2012 年度应纳的车船税为：（16880）元 4、2012 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产 所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万。2012 年度该企业 可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ A）万元。 A 按小企业利润分配的顺序，排在每一的是：A 弥补企业以前年度亏损 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 向投资者分配利润 5、被取消高新技术企业资格的企业，企业认定机构在几年内不再受理该企业的认定申请：5 年财政部制定了小企业 会计准则在我国小企业范围内实施的时间为：2013 年 1 月 1 日.创业投资企业的投资者不得超过： A.20 人 B.50 人 C. 100 人 D.200 人 6、出口企业取得加工企业开具加工费普通发票之日起（次月）增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理来料加工 免税证明 7、出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，增值税退（免）税的计税依据为：增值税专用发票上的金额或海关进 口增值税专用缴款书注明的完税价格已使用年限/原预计使用年限 8、财税（2012）第 39 号通知规定了（74）家列名生产企业。 财税（2012）第 39 号通知规定的视同自产货物共有（9）种情况。 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 （180）天，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支了出，不超过工资薪金总额多少比例的部分，准 予扣除（2.5%） 对少数民族文字出版物的印刷或制作业务实行的政策是：增值税先征后退 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税负超过一定比例的部分，实行即征即 退政策，该比例是： A.17% B.13% C.6% D.3% 当期购进原材料增值税专用发票金额出口货物退税率 电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按下列哪一科目征收营业 税：（C） A.租赁业 B.文化业 C.转让无形资产 D.服务业 对属于增值税一般纳税人的动漫企业的销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过一定比例的部分，实 行即征即退政策，该比例是：（3%） 对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，征收企业所得税的税率是（A ） A、10% B、12% C、15% D、20% 对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对下列主体的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除（A） 公益性青少年活动场所 公益性老年活动场所 公益性老干部活动场所 公益性妇女活动场所 某商场是增值税一般纳税人，采取“买一赠一”的方式销售甲商品 50 台，每台含税售价 4680 元，同时赠送乙商品 50 件，每件含税单价为 23.40 元，两种商品的增值税适用税率均为 17，商场应向国税局申报两种商品的销项税额是 （请记得倒算增值税不含税价哦） 甲商品应纳销项税额=50*4680/1.17*0.17=34000 元 乙商品视同销售,乙商品应纳销项税额=50*23.4/1.17*0.17=170 元. 两种商品应纳销项税额=34000+170=34170 元 15、对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等劳务取得的收入征收营业税的税率为：B A.2% B.3% C.5% D.6% 对集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按多少税率征收企业所得税 （D ） A、15% B、25% C、20% D、10% 17、对于外贸企业，进项税额转出栏目用于核算（ ） A 用于内销的购进货物改变用途不允许从销项税额中抵扣的进项税额 B 用于非增值税项目不允许从销项税额中抵扣的进项税额 C 发生非正常损失不允许从销项税额中抵扣的进项税额 D 不得免抵税额 房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为：（B ） A.主营业务税金及附加 B.营业税金及附加 C.其他业务成本 D.营业外支出 国家规定布局内的重点软件企业和集成电器设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按多少税率征收企业所得率： () 国家需要重点扶持的高新技术企业，缴纳企业所得税适用的税率为：(20%) 关于增值税出口退税率，以下叙述不正确的是：出口企业出口的货物如果原材料成本 80%以上为财税（2012）第 39 号 通知附件 9 所列原料的，应执行该原材料的增值税、消费税政策 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费中不缴纳消费税的是：卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝。 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是：银行按规定回收的罚息。 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ） 计提的 用于生态恢复方面的专项资金 违反法律呗司法部门处以的罚金 非广告性质的赞助支出 银行按规定加收的罚息 关于当期不得免征和抵扣税额抵减额，以下说法正确的是：B 等于当期免税购进原材料价格出口货物退税率 等于当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率） 等于当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率） 有可能是 B，也有可能是 C 22、关于劳务报酬征收个人所得税，以下符合规定的有（ ） 每次收入不足 4000 元（含）的，其应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 每次收入在 4000 元以上的，应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 每次收入的应纳税所得额超过 2 万元的，应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率-速算扣除数 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按多少税率征收企业所得税 （D） A. 15% B.25% C.20% D.10% 24、假设不考虑免税采购原材料，关于免抵退税额，以下计算正确的是（ C） 当期出口货物增值税专用发票进价金额 外汇人民币折合率 出口货物适用税率 当期出口货物增值税专用发票进价金额 外汇人民币折合率 出口货物退税率 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 出口货物退税率 当期出口货物离岸价 外汇人民币折合率 出口货物适用税率 25、假设不存在免税购进原材料，生产企业出口货物的当期不得免抵税额等于（ A ） 当期出口货物离岸价外币人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率） 当期出口货物到岸价外币人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率） 当期购进原材料增值税专用发票金额（出口货物适用税率出口货物退税率） 26、甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购 25 份发票用完，已开发票销售合计 15 万元。由于发票人数不能满足经营需要， 其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税：(0.6)万元。 进料加工保税进口料件的组成计税价格等于：进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为：( ) A 借：应付账款应付委托贷款利息 贷：应交税费应交营业税 B 借：应收收款应付委托贷款利息 贷：应交税费应交营业税 C 借：应收利息 贷：应交税费应交营业税 D 借：应付利息 贷：应交税费应交营业税 27、如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为：( A ) A.会计收入 B 应税收入 C 免税收入 D 会计利润 28、某纳税人税改前连续不超过个月经营期内累计交通运输业应税全部收入为万元，支付给合作运输方的运 费为万元，则其应税服务年销售额为：() 某生产企业属增值税小规模纳税人，年月对部份资产盘点后进行处理，销售边角废料，由税务机关代开增值 税专用发票，取得含税收入元，销售使用过的小汽车一辆，取得含税收入（原价） 元，该企业上述业务该缴纳增值税（D） 元 29、某企业自行计算全年利润总额时扣减全年发生营业外支出万元，这其中含通过公益性社会团体向贫困山区 损赠万元，但因管理不善库存原材料损失万元（其中含运费成本万元，需要转出的增值税未 作处理。则应纳税所得额扣除的营业外支出数为：( ) 30、某企业（增值税一般纳税人）2013 年 2 月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款 100 万 元，增值税 17 万，购入设备发生设备运费 3 万元（取得运输发票） ，当月投入使用，假定该企业生产设备采用 10 年折 旧年限，预计净残值率 5%，则企业在所得税前扣除 的该制备的月折旧额是：（C） A.102.79 B.97.65 C.0.81 D.8.12 31、某商场为小规模纳税人，年月销售货物取得零售收入元当月购入货物取得增值税普通发票上 注明金额元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失的批以前月份购入的存货，账面成本为元， 则该商场本月应缴纳增值税：（） 32、某外贸企业当月从小规模纳税人购进服装一批，税务机关代开增值税专用发票，注明金额元，征收率 ，增值税元，该批服装当月全部出口，金额元，假设适用的增值税出口退税率为 。则当月增值税出口退税额为：（） 某软件生产企业为居民企业，2012 年实际发生合理的工资支出 100 万元，职工福利费支出 15 万元，职工培训费用支出 4 万元，2012 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额：（2 万元） 。 某运输公司 2013 年 2 月运输收入 200000 元，当月购买一台税控收款机，支付 3744 元并取得变通发票，当月应纳营业 税：（5887.68） 某外贸企业当月收购 A 商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税 34 万元，价税合计 234 万元，另 取得运费发票一张，金额 1 万元，当月全部出口，FOB 价款为 300 万元，A 商品增值税出口退税率为 15%，适用税率 17%。该企业当月增值税出口退税额为：（30）万元 某生产企业（增值税一般纳税人）主要生产销售 A 产品，当月从国内采购原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为 60 万元，进项税额为 10.2 万元，发票已通过认证，材料已验收入库；内销产品 50 万元，增值税销项税额 8.5 万元； 自营出口货物 FOB 价折为人民币 200 万元；上期期末留抵税额为 1 万元。假设 A 产品适用增值税税率为 17%，出口退税 率为 16%。则该企业当月应退税额为：（31.3）万元。 某小型零售企业 2010 年度自行申报收入总额 250 万元、成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核， 发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零 售企业 2010 年度应缴纳的企业所得税为：（6.38）万元 某企业 2011 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2012 年在我国境内所得 160 万元， 来自 A 国税后所得 20 万元，在 A 国已纳所得税额 5 万元，其在我国汇总缴纳所得税要（40.25）万元。 某生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为 104625 元，其 中含运费成本 465 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为：（1735）元。 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12 月份将自生产家电移送职工活动中心一批，成本价 20 万元，市场销售价 格 23 万元（不含税） 。则该企业正确的税务处理为：(计算增值税销项税 3.91 万元)。 某酒厂 2 月销售粮食白酒 12000 年，售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价 为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 2 月应纳消费税：(391240)元。 某商贸企业 2012 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具变通发票的金额 936 万元。企业发 生管理费用 110 万元（其中：业务招待费 20 万元） ，发生的销售费用 600 万元（其中：广告费 300 万元，业务宣传费 180 万元） ，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为：(842)万元 某百货商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一批金银首饰，旧首饰折价 23300 元，向消费者收取现金 88700 元， 该笔业务的销项税额为（12888.03）元。 某外贸公司 3 月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇 500 台，单价 150 元/台；第二次购进电风扇 200 台，单 价 148 元/台（均已取得增值税专用发票） 。 （2）将二次外购的电风扇 700 台报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口 已收汇并做销售处理。 （美元与人民币比价为 1：7，退税为 15%） 。该笔出口业务应退增值税为：（ ） A.15750 元 B.17640 元 C.1168.5 元 D.15690 元 某外贸公司当月收购应税消费品一批，增值税专用发票注明金额 150 万元，增值税 17 万元，消费税税率 30%，收到消 费税专用缴款书，当月全部出口，FOB 金额 200 万元，该商品增值税出口退税率为 15%，则以下叙述正确的有（ ） 增值税出口应退税额为 22.5 万元 增值税出口应退税额为 30 万元 消费税出口应退税额为 45 万元 消费税出口应退税额为 60 万元 某公司 2012 年 5 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 1.8 万 元；6 月 1 日以融资租赁方电器设备一台，当年支付租金 6 万元。则当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用（ ） 万元（不包括以折旧方式扣除的部分） A.1.8 B.6 C.1.2 D.3.6 某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 10 天，2011 年 1 月 15 日缴纳本月 1 日至 10 日的应纳增值税额 98 000 元，则正确的会计处理为（ A ） 。 A.借：应交税费应交增值税（已交税金） 98 000 贷：银行存款 98 000 B.借：应交税费未交增值税 98 000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 98 000 C.借：以前年度损益调整 98 000 贷：银行存款 98 000 D.借：应交税费未交增值税 98 000 贷：银行存款 98 000 某油田原油价格每吨 6000 元（不含增值税，下同） ，天然气每立米 2 元，2012 年 12 月，该企业生产原油 25 万吨，当 月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将 3 万吨原油赠送给协作单位，开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立 方米，销售 100 万方米，原油、天然气的资源税税率均为 5%，该油田 2012 年 12 月应纳资源税（ C ）万元 A、7570 B、6970 C、6960 D6060 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平 方米（公司与机关的占用比例为 4：1） ，该公司所在市场面镇土地使用税单位税额每平方米 5 元，该公司应纳城镇土地 使用税（ C ） 。 A、0 元 B、2000 元 C、8000 元 D、10000 元 某广告公司 4 月发生以下业务：取得广告业务收入为 94 万元，营业成本为 90 万元，支付给某电视台的广告发布费为 25 万元，支付给某报社的广告发布费为 18 万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且元正当理由，又 无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为 16%） 。则该广告公司当月应纳营业税税额 为：（B） A.5.5 万元 B。3.34 万元 C.4.2 万元 D.7.2 万元 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理：注销税务登记 纳税人销售或者进口图书、报纸、杂志增值税税率为：（17%） 纳税人实施前的应税服务销售的换算公式是：连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+3%） 纳税人被工商行行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起（15 日内） ，向原税务登记机关申报办理注 纳入“营改增”试点改革范围的省市有（ABCD ） A、北京 B、天津 C、上海 D、浙江 企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税，代扣个人所得税时，借记：应交税费 应交个人所得税 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相 关标准的产品取得的收入，减按多少比例计入收入总额（A） A.90% B.80% C.70% D.60% 生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据为：出口货物劳务的实 际离岸价 生产企业出口货物时，应按（我国口岸价格）确认主营业务收入 生产企业出口货物不得免抵税额应当计入（进项税额转出）贷方。 生产企业出口货物免抵税额应计入（A）的借方。 A. 主营业务成本 B.出口抵减内销产品纳税额 C.进项税额转出 D.出口退税 生产企业以前年度出口货物发生退运时，应进行的会计处理（ ） 借：以前年度损益调整 原出口销售额 贷：应收账款、银行存款等 原出口销售额 B、借：库存商品 原出口货物成本 贷：以前年度损益调整 原出口货物成本 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-原免抵税额 贷：应交税费- 应交增值税（出口退税）-原免 抵退税额 其他应收款-应收出口退税、银行存款等 原退税额 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）-原不得免抵税额 贷：以前年度损益调整 原免抵税额 实行“免、抵、退”办法的生产企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为： 借：主营业成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 适用增值税征税政策的出口货物劳务包括（）种情况。A.1 B.3 C.5 D.7 适用免抵退税方法的有： 生产企业对外提供加工修理修配劳务 生产企业出口自产货物 列名生产企业出口非自产货物 生产企业出口视同自产货物 特许权使用费所得以下不属于零税率应税服务范围的是： 从境内载运旅客或货物至国内海关物殊监管区域及场所 在境内载运旅客或货物出境 在境外载运旅客或货物入境 在境外载运旅客或货物 下列形式中，政府补助的形式有（ C ） 财政拨款 税收返还 财政贴息直接支付给受益企业 作为企业投入的资金 财政拨款。 （2）财政贴息。 （3）税收返还。 （4）无偿划拨非货币性资产。 下列各项中，不属于小企业会计准则附录的内容的是：总说明 下列行业中，不属于营改增应税服务的是：房屋租赁服务 下列各项中，不属于流动资产项目的是：生产性生物资产 下列各项中，属于小企业其他业务收入的是：销售材料收入 下列各项中，属于消耗性生物资产的是：母鸡 下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有： 下列各项中，属于小企业会计准则规定小企业可以采用的计量方法是：B A 现值 B 历史成本 C 重置成本 D。可变现净值 下列服务中属于文化创意服务的是：会议展览服务 职工工资、资金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 辞退福利 下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ D ） 全部销售免税货物的企业 自然人 年应税销售额为 40 万元的从事货物零售的小规模企业 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的 下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是：产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（ ） 短期投资 实物投资 货币投资 无形资产投资 下列各项中，属于其他货币资金的有：（ ） A 银行汇票存款 B 支票 C 银行本票存款 D 信用卡存款 下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是：对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物。 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是：（C） 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 在中国境内成立的外商独资企业 在中国境内成立的个人独资企业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 下列各项中，表述正确的是：（ ） 创业投资管理企业必须采取公司制组织形式 创业投资管理企业必须采取合伙制组织形式 创业投资管理企业必须采取公司制组织形式，也可以采取合伙制组织形式 创业投资管理企业根据规模大小由审批机关决定采取哪种组织形式 下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是：（ ） 建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务 宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 纳税人销售软件产品同时提供软件安装，培训劳务 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 下列服务中属于文化创意服务的是：（ ） 电路设计及测试服务 信息系统服务 会议展览厅服务 软件服务 下列经营活动中计算营业税的税率有（B ） 旅游景点经营索道取得的收入按 5% 建筑设计收入按 3% 邮政储蓄收入按 5% 金融保险业按 5% 下列各项中，计提营业税的会计分录包括 A、借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 B、借：其他业务成本 贷：应交税费-应交营业税 C、借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 D、借：营业外支出 贷：应交税费-应交营业税 下列名项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是：B 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有：（ 将自产商品转为自用 ） 将资产用于市场推广 将资产用于对外赠送 将资产用于职工奖励 将自产商品转为自用 小规模纳税人出口货物的应纳税额等于：（ ） 出口货物离岸价（1+征收率）征收率 出口货物到岸价（1+征收率）征收率 出口货物离岸价（1+退税率）征收率 出口货物到岸价（1+退税率）征收率 下列文化企业中属于小规模纳税人的有（ ） 甲公司年生产货物的销售额