2012年法规串讲

2012 年浙江省会计从业资格考前冲刺串讲(财经法规与职业道德) 浙江海洋学院管理学院财务系 陈杰忠整理 考前注意 1、通读上课划出考点。 2、做题。练习+历年考题+模拟题，熟练掌握每道题。 考试时切记 判断题做错的倒扣 1 分，对没有把握的题目选择放弃。 第一章 会计法律制度 考点 1.会计法律制度的构成 对比：税法按法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 考点 2.会计工作管理体制（4 个明确，具体见表） 名 称 制定发布机关 代 表 性 法 律 法 规 会计 法律 全国人大 及其常委会 会计法 注册会计师法 会计 行政法规 国务院制定并发布、国务院 有关部门拟定并经国务院批准发布 总会计师条例 企业财务报告条例 会计 规章 财政部制定，并由部门首长 签署命令予以公布 。办法 企业会计准则基本准则 国 家 统 一 会 计 制 度 会计规范 性文件 财政部门制定发布 企业会计准则 38 项具体准则； 会计制度等 特殊：会计电算化管理办法 ； 会计档案管理办法 主管 部门 国务院财政部门主管全国的会计工作； 县以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。 国家统一 会计制度 制定权限 国务院财政部门制定并公布； 国务院有关部门制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审 核批准。 中国人民解放军总后勤部制定其军队实施具体办法，报国务院财政 部门备案。 会计人员 管理内容 详见第五节会计机构和会计人员 单位内部 会计管理职责 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负最终 责 任。保证会计机构和会计人员依法履行职责。不得授意、指使、 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 内部资料 请勿外传 2 （延伸）单位负责人的职责还包括：保证对外提供的财务报告的真实、完整。 对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 一、会计工作的行政管理 财政部门履行的会计行政管理职能：国家统一会计制度制定、市场管理、人才评价、监督检查 会计市场管理包括：市场准入（从业资格取得、会计师事务所设立、代理机构设立）、过程监 管、市场退出。 二、会计工作的自律管理主体：中国注册会计师协会和中国会计学会. 三、单位会计工作管理 单位负责人：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人， 具体：公司制企业董事长、独资或和合伙制企业投资人、行政事业单位一把手 考点 3.会 计 监 督 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责： 会计监督体系 监 督 主 体 监督对象 具体监督范围或基本要求 单位内部 会计监督 各单位的会计机构、 会计人员 本单位的 经济活动 a.人员职责权限明确，分离制 约 b.重大事项决策、执行程序明 确 c.财产清查程序明确 d.会计资料内部审计程序明确 县级以上人民政府 财政部门 各单位会计行为 是否： a.依法设账 b.会计资料真实完整 c.核算符合规定 d.人员具备从业资格 对 企 业 审计、税务、人民银行、证券监管、保险 监管等部门 有关单位 会计资料 政 府 监 督 对注册会计师、 会计师事务所、 注册会计师协 会 国务院财政部门、省、 自治区、直辖市人民 政府财政部门 审计 报告 审计报告的程序和内容 注册会计师及其所在 的会计师事务所 委托单位经 济活动 业务范围：审计报告、验资报 告、有关报告、咨询服务及其 他 外 部 监 督 社 会 监 督 其他单位和个人 违法行为 检举 3 1.对会计资料和财产物资实施监督； 2.对违法事项有权拒绝办理或按照职权纠正。 考点 4. 会计核算要求 对 象 具 体 要 求 基 本 要 求 会计资料包括：凭证、账簿、报告等 会计法要求：会计资料必须符合国家统一会计制度的规定；任何单位 和个人不得伪造（无中生有）、变造（涂改、挖补）会计资料，不得提供虚 假财务会计报告。 会计资料的真实性和完整性是其最基本的质量要求，是会计工作的生命线。 原始 凭证 会计机构、会计人员对不真实、不合法原始凭证的不予接受并报告单位负 责人；对不准确、不完整的予以退回，要求经办人员更正、补充。 会 计 凭 证 记账 凭证 原则性要求：必须以审核无误的原始凭证和有关资料为依据 具体要求：一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法； 除结账和更正错误的记账凭证外，必须附有原始凭证，并注明其张数。 会计 账簿 所有实行独立核算的机关、组织、单位等都必须依法设账。 各单位应当依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助 账簿；任何单位不得私设账簿。 必须以审核无误的会计（原始记账）凭证为依据登帐。 更正处应由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 会 计 资 料 财务会计 报告 财务会计报告由报表、附注、财务情况说明书组成。 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。 对外提供时应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人 （会计主管人员）签名并盖章；（总会计师签名并盖章；随同提供审计报告） 。 会计档案管理 档案管理办法适用于国家机关、企事业单位、社会团体、应当建账的个体 工商户和其他组织 各级财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督。 会计年度 公历 1 月 1 日至 12 月 31 日 考点 5.会 计 机 构 和 会 计 人 员 一会计机构的设置：根据会计业务的需要 单独设置在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员代理记账 是否单独设置会计机构取决于（三个因素）： a. 单位规模大小、b. 经济业务和财务收支的繁简、c. 经营管理要求 4 会计主管人员：不同于“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”，而是指负责组织会计事 务，行使会计机构负责人职权的负责人。 会计机构负责人(会计主管人员):是指单位内具体负责会计工作的中层领导人员. 任职资格：1. 具有会计从业资格证书； 2. 会计师以上专业技术职务资格 或 三年以上会计工作经验。 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度： （1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员； （2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作。 直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。 二代理记账 代理记账的业务范围： 1会计核算（包括：审核原始凭证、 填制记账凭证、登记账簿、编制财务会计报告等） 2对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按规定对外提供。） 3向税务机关提供税务资料； 4其他会计业务。 委托代理记账的委托人的义务： （填制或取得、提供、更正或补充）原始凭证；日常货币资金收付。 代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务： （1）办理代理记账业务； （2）保守商业秘密； （3）对委托人示意其作出不符合 规定的要求，应当拒绝； （4）对会计处理原则问题予以解释。 三. 会计从业资格 从事会计工作实行资格准入，是行政许可事项。 会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格证书适用范围 会计工作岗位 中国大陆从事会计工作的人员： 1. 会计机构负责人（会计主管人员）； 2. 出纳； 3. 稽核； 4. 资本、基金核算； 5. 收支、债权债务核算； 6. 工资、成本费用、财务成果核算； 7. 财产物资收发、增减核算； 8. 总账； 9. 财务会计报告编制； 10.会计机构内会计档案管理 11.会计电算化 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 但出纳人员不得兼管：稽核；会计档案保管； 收入、费用、债权债务账目登记。 （出纳不是完全不能记账，如可兼记固定资产 明细账。） 对比（不需要从业证书）： 档案管理部门的人员管理会计档案，医院门诊 收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库 房记账员、商场收款（银）员、单位内部审计、 社会审计（注册会计师）、政府审计工作。 5 会计从业资格报名条件：遵纪守法；品德良好；具备专业知识技能。 中专以上会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起两年内（含两年），免试会计基础、初级 会计电算化（或者珠算五级）。-财经法规与会计职业道德是必考科目。 会计类专业包括： 会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 注册登记- 90 日； 离岗备案- 六个月； 调转登记- 90 日 变更登记：学历、学位、会计专业技术职务资格、接受继续教育、受到奖惩。 工作单位、工作岗位不用变更 继续教育时间：不得少于 24 小时。 四.会计专业职务：区别会计人员业务技能的技术等级，不与工资待遇挂钩 首次已评聘的，经考核合格可续聘原职务；晋升按规定参加考评。 五.会计专业技术资格 报名条件等级 取得途 径 考 试 科 目 基本条件 附加条件 初级 初级会计实务 经济法基础 高中以上学历 中级 全国统 考 中级会计实务 经济法 财务管理 1. 品德良好 2. 守法 3. 爱岗 4. 有从业资格证 书 专 5 本 4 双学士或研究生 2 硕士 1 博士 0 副高级 考聘结 合 高级会计实务高 级 正高级 评审制 度 / 六.会计人员的工作交接 需要办理交接的范围： 调动工作、离职、暂时不能工作、临时离职或因病不能工作（恢复）时 聘 任 条 件职 务 级 别 职 务 种 类 学 历 会计工作年限 会 计 员 中等专业 见习其期满 大专 2 年初 级 助理会计师 本科 见习期满 硕士 3 年中 级 会 计 师 博士 考核胜任 副 高 级 高级会计师 考 评 结 合高 级 正 高 级 教授级高级会计师 评 审 取 得 6 移交人员不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可委托他人代交，但委托人对所移交 的会计资料的真实性、完整性负责。 专人负责监交 考点 6.法律责任 违 反 会 计 法 的 法 律 责 任 形 式 行政 处罚 警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物责令停产停业、 暂扣或者吊销许可证执照、行政拘留 行 政 责 任 行政 处分 警告、记过、记大过降级、降职、撤职、留用查看、开除 主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑刑 事 责 任 附加刑 剥夺政治权利、罚金、没收财产 比较学习： 税 收 法 律 责 任 形 式 税收法律责任形式 处 罚 种 类 行政责任 责令限期改正、罚款（应用最广泛）、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权 违 反 会 计 法 的 法 律 责 任 具体违法行为 行政责任（ 县以上财政部门实施） 刑事责任 违反会计法第四十二 条 10 种行为： 1、责令限期改正 2、罚款： 单位：300050000 元 个人：200020000 元 3、行政处分 4、吊销从业资格证书 监 交 人 一般会计人员 会计机构负责人（会计主管人员） 会计机构负责人(会计主管人员) 单位负责人（必要时主管单位派人会同监交） 7 A、伪造、变造会计资料、 编制虚假财务报告 B、隐匿或者故意销毁依法 应当保存的会计资料 1、通 报 2、罚 款： 单位：5000100000 元 个人：300050000 元 3、行政处分 4、吊销从业资格证书 a. 偷漏税 10%30%，3 年 以下，15 倍罚金； 偷漏税 30%以上，3-7 年， 15 倍罚金； b. 隐匿或者故意销毁依法 应当保存的会计资料,5 年 以下，并处或单处 220 万元罚金 c. 提供虚假财务报告，3 年以下，并处或单处 220 万元罚金 d.提供虚假证明文件，5 年 以下，并处罚金；索取财 物或非法收受财物，5-7 年， 并处罚金。 授意、指使、强令会计机 构或人员做出 A 或 B 行为 的 1、 罚款：500050000 万元 2、 行政处分 略 单位负责人对会计人员实 行打击报复 行政处分 3 年以下有期徒刑或拘役 比较学习：违 反 账 户 管 理 制 度 的 处 罚 违法人 违法行为 处罚内容 非经营性存款人 开立、撤销、使用、变更、 伪造(变造、私自印刷)开户登记证 警告、1000 元罚款 开立、撤销、 伪造(变造、私自印刷)开户登记证 警告、10000-30000 元罚款 使用 警告、5000-30000 元罚款 经营性存款人 变更 警告、1000 元罚款 第二章 支付结算法律制度 考点 1.支付结算 中介机构：银行、城市信用社、农村信用合作社主体 使用人：单位、个人（含个体工商户） 支付工具 票据（汇票、本票、支票）、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等 功能 货币给付、资金清算 特征：1.支付结算必须通过批准的金融机构；2.要式行为；3.取决委托人；4.统一管理和分级管理 相结合；5.依法进行 基本原则：1.恪守信用、履约付款；2.谁的钱进谁的账、由谁支配；3.银行不垫款。 8 基本要求：1.按照规定开立、使用账户； 2.使用统一印制的票据和结算凭证； 3.规范填写票据和结算凭证； （出票日期必须使用中文大写，小写银行不予受理；大写日期不规范的银行可予受理，但由此 造成损失的，由出票人自行承担。 零 1 壹、2 贰、10 壹拾月；零 1 壹10 壹拾、20 贰拾、30 叁拾日；壹 11 拾壹19 拾玖日 4.票据和结算凭证内容应当准确、完整； 5. 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 考点 2.现金管理 开户单位使用现金的范围 1.对个的支出：如工资、奖金、收购农副产品等 2.差旅费 3. 结算起点（1000 元）以下现金支付 4.其他，如抢险救灾 现金使用的限额：根据单位 35 天零星开支所需确定；最多不得超过 15 天。 建立健全现金核算与内部控制： 1.岗位分工及授权批准（出纳岗位、一人不得办理货币资金业务全过程、批准权限和办理权限） 2.现金和银行存款的管理 3.票据、印章管理（严禁一人保管全部印章） 4.监督检查制度（上述 1-3 点） 考点 3.银行结算账户 银行结算账户管理基本原则：一个基本账户、自主选择、守法合规、信息保密 银行结算账户的开立： 存款人应在注册地、住所地自主选择银行开立结算账户；符合规定的可异地开立。 核准制：基本、临时（除注册验资和增资验资的）、预算单位专用 备案制：一般、其他专用、个人 银行结算账户变更：存款人名称；单位法定代表人或主要负责人、住址、其他开户资料（变更 申请 5 个工作日） 变更银行账户名称，应撤户重开。 银行结算账户的撤销：（撤销申请 5 个工作日） 未还清开户银行债务的，不得申请撤销。 银行结算账户（按照存款人不同的分类） 结算账户 开立名称 纳 入 管 理 单位 单 位 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的结算账户 个人 自然人 个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的结算账 户 个人结算账户：转账支付、现金支取 储蓄账户：仅现金存取，不得转账 银行结算账户（按用途分类） 存款账户 使 用 范 围 及 特 点 基本 日常经营活动的资金收付及其工资、奖金、现金支取。主办账户，只能设置一个。 一般 借款转存、借款归还和其他结算需要；现金可缴存，不得支取。没有数量限制。 9 专用 （1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金 收付业务。 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金 专用存款账户不得支取现金。 （3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开 发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当 地分支行批准。（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工 会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 （5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外， 只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不 收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 临时 注册验资的在验资期间只收不付。有效期限最长不得超过 2 年。 异地银行结算账户使用范围：同本地结算户 银行结算账户的管理：中国人民银行 1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理； 2.负责核准类账户开户许可证的管理； 3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为依法予以处罚。 考点 4.票据结算方式 票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 现金支票只提现（可挂失、不可背书） 转账支票只转账（不可挂失） 普通支票可提现、可转账 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）：最长不得超过 6 个月。 单位信用卡的规定： 1.销户时，卡内余额转入其基本存款账户，不得提现。 3.不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 信用卡透支：1.金额：金卡 1 万元；普卡 5 千元。 2.期限60 天。 第三章 税 收 法 律 制 度 考点 1.税收与税法 一.税收作用：组织财政收入的形式、调控经济运行的手段、维护国家政权、维护国家利益的保证 税收特征：强制性、无偿性（核心）、固定性 二.税法分类 1、税法内容：税收实体法、税收程序法 2、管辖权：国内法、国际法、外国法 三.关系 税收：经济基础，决定税法。 税法：上层建筑，保障税收 税收分类表 分类 标准 类 型 特 点 作 用 主 要 包 括 流转税 是间接、对物税、流转额计税 增值税、消费税、营业税、关税征税 对 所得税 调节收入、分配关系 企业所得税、个人所得税 10 财产税 为地方财政提供稳定的收入来源，便于财富再分配，因地制宜征管 房产税、车船税 资源税 税负高低与资源级差收益相关，征税范围灵活 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 象 行为税 目的特殊、政策性强、临时性、偶然性、税源分散 印花税、城建税 工商税 征管 分工 体系 关 税 关税 中央税 消费税、关税 地方税 土地增值税、屠宰税、筵席税 征收 权限 收入 支配 权限 共享税 增值税、资源税、企业所得税 从价税 增值税、营业税、房产税、所得税 从量税 资源税、车船税、土地使用税计税 标准 复合税/ 混合税 部分消费税 税 收 实 体 法 构 成 基 本 要 素 基本要素 相 关 概 念 征 税 人 各级税务机关和其他征收机关（海关） 纳 税 人 依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织 征税对象 区别不同税种的重要标志。 税 目 征税对象的具体化。 比例 应纳税额与计税金额的比例 定额 固定税额 全额 / 超额 如：个税中工资、薪金的 7 级超额累进税 率 超率 如：土地增值税 税率（计 税尺度、 纳税负担 程度） 累进 超倍 / 种 类 计 税 依 据 应 纳 税 额计税依据 从价计征 计税金额 A 不含税销售额比例 11 税率 从量 征税对象重量、体积、数量 B 销售数量定额税率 复合 征税对象的金额和数量 AB 纳税环节 纳税期限 是税收强制性和固定性的体现。 减免税 税基式（起征点、免征额、项目扣除和跨期结转） 税率式（低税率、零税率） 税额式（全部免征、减半免征、核对免征） 法律责任 考点 2.主要税种 税 种 纳 税 义 务 人 增值税 销售货物，加工、修理修配劳务，进口货物 消费税 生产，委托加工，进口应税消费品 营业税 应税劳务，转让无形资产，销售不动产 企业所得税 企业（居民企业、非居民企业）和其他取得收入组织 个人所得税 居民、非居民 一、增值税 类型：生产型、收入型、消费型（目前采用） 纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 主营：生产、劳务 50 万元 50 万元划分标准： 年应税销售额 主营：批发、零售 80 万元 80 万元 税率/征收率 17 %； 13 % 粮食、 自来水、图书、饲料、 农产品 3 % 应纳税额计算 销项税额进项税额 不含税销售额征收率 A不含税销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用 *价外费用不包括：1.销项税额；2.受托加工代收代缴的消费税；3.符合条件的代垫运费；4.符合 条件的代收政府型基金或行政事业性收费。 B.进项税额： 以票抵扣 1.购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；2.进口货物取得的海关完税凭证上注明的增值税税额。准予抵扣 计算抵扣 购进免税农产品：进项税额买价13% 不得抵扣 1.无合规的扣税凭证 2.用于不发生销项税额的项目： 免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费、非正常损失 二、消费税 税 率 税 目（14 个） 复合税率 卷烟、白酒 12 定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例税率 摩托车、小汽车、汽车轮胎、游艇、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等 纳税数量（定额税率）：1.销售销售数量 2.自产自用移送使用数量 3.委托加工收回数量 4.进口-海关核定数量 纳税额：1.销售时：同增值税 2.委托加工：同类消费品销售价格 ；如无，按组成计税价格。 从价定率=（材料成本加工费）（1比例税率） 复合计税（材料成本加工费+委托加工数量 X 定额税率）（1比例税率） 3.自产自用：a.用于连续生产的不纳税； b.用于其他方面，用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的，按同类应税消费品的 最高售价计税。其他按加权平均销售价格。如无，按组成计税价格。（按利润加成） 三、营业税 税 目 （9 个） 税 率 % 建筑业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业 3 服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产 5 娱乐业 520 兼营应分别核算，否则从高适用税率。 应纳税额：全额、差额、组成计税价格 纳税时间等比较 税种 纳税业务发生时间 纳税期限 纳税地点 增值税 1.代销，收到代销清单当天 （无，货物发出满 180 天当 天） 1.固定业户：机构所在地， 外出经营未开具证明的为 销售地（补税回机构所在 地） 2.非固定业户：销售地 共同（增值税、 消费税） 1.直接收款销售或应税劳务， 收到货款或取得收款凭据当 天 2.托收或委收，发出货物并 办妥托收当天 3.赊销或分期收款，合同约 定收款日当天（无约定，货 物发出当天） 4.预收款，货物发出当天 1.1 月或 1 季度，期 满之日起 15 日内 2.1 日、3 日。 。，期满之日起 5 日内预缴，次月 15 日内结清 3.进口，海关填发纳 税凭证之日起 15 日 内 进口：报关地海关 总机构和分支机构：分别 纳税 13 5.视同销售（自产自用）， 货物移送当天 6.进口，报关当天 消费税 1.委托加工，提货当天 1.销售、自产自用：机构 所在地或居住地 2.委托加工：企业为受托 方机构所在地，个人为委 托方机构所在地 3.外县销售：回机构所在 地 营业税 1.预收款，预收款当天 2.赠与，移送当天 3.销售自建，收到货款或取 得收款凭据当天 1.应税劳务、转让无形资 产：机构所在地 2.建筑劳务：劳务发生地 3.不动产、土地使用权： 物产所在地 四、企业所得税（新企业所得税税法 2008.1.1 施行） 纳税 人 类 型 税率 纳税地点 纳 税 时 间 居民 企业 注册地或 实际管理机构在国内 登记注册地 国内设立机构、场所 25% 机构、场所 所在地 按年计征，分月或分季（月或季 终了 15 日内）申报预缴；年终 （5 个月内）汇算清缴，多退少 补。非居民 企业 国内未设机构；虽设机构所得与之无关的 20% 扣缴义务人 所在地 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入扣除项目-允许弥补亏损 收入总额 不征税收入 免税收入 销售货物；提供劳务；转让财产；股息、红利 等权益性投资收益；利息；租金； 特许权使用费；接受捐赠；其他 1.财政拨款 2.行政事业性收费 3.政府性基金 4.其他 国债利息收入 可 扣 除 项 目 与取得收入有关的、合理的支出：成本、费用、税金、损失、其他 具体项目：年利润总额 12%以内的公益性捐赠；存货成本；转让资产净值；长期待摊费用（固定 资产改建、大修理支出、其他）；5 年内亏损 不 得 扣 除 项 目 14 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.所得税税款、税收滞纳金； 3.罚金、罚款和被没收财物的损失；4.超过年利润总额 12%的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支 出；5.赞助支出；6.未经核定的准备金支出；7.与取得收入无关的其他支出；8.投资资产成本； 9.境外营业机构亏损 不能扣除的固定资产折旧费：1.房屋建筑物以外未投入使用的；2.经营租赁租入的；3.融资租赁 租出的；4.折旧提足继续使用的；5.与经营活动无关的；6.单独估价入账的土地；7.其他 不能扣除的无形资产摊销费用：1.自行开发的；2.自创商誉；3.与经营活动无关；4.其他 五、个人所得税 税目（11 个） 应纳税所得额 税率 工资、薪金 月收入免征额（3500 或 4800） 3%-45% 对企业事业单位的 承包、承租经营、 个体工商户生产经营 5%-35% 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 A.每次收入额4000 元的： 每次收入额800 B.每次收入额4000 元的： 每次收入额（120%） 20% 财产租赁 略 利润定额或定率扣除 财产转让 转让收入财产原值合理费用 20% 利息、股息、红利 偶然 其他 收入全额 20% 附加减除费用：外籍专家和外籍人员、境外任职人员、港澳台同胞 自行申报：年所得 12 万元以上（年度终了 3 个月内）、境内两处工资所得、境外所得、 人无扣缴义务人、其他 考点 2.税收征管 一、税务登记 登记种类 具 体 规 定 设立（开业） 自。发生之日起 30 日内申报办理。 变 更 自变更之日起 30 日内，申报办理。 停、复业 适用实行定期定额征收方式的个体工商户 停业期限不得超过一年。 停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。 15 停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业， 实施正常的税收征收管理。 外出经营 报 验 申请外管证，税务机关按一地一证原则核发，有效期限一般为 30 日，最 长不得超过 180 天。外出经营活动结束，向经营地税务机关结清税款缴销发票 注 销 自结束纳税行为 15 日内办理。（改变税务登记机关，为注销登记） 二、发票 种类 具 体 相 关 规 定 增 值 税 专 用 发 票 只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票， 小规模纳税人和法定情形的一般纳税人、非增值税纳税人不得领购使用。 一般纳税人不得领购使用增值税发票的法定情形： 1.不能准确核算销项、进项、应纳税额的；2.不能准确提供有关纳税资料的；3.未规定使 用和保管防伪税控系统专用设备的。 领购证件：1.加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证（副本）；2.经办人身份 证明；3.发票专用章印模 -审核发给 下列情况不得开具：1.无一般纳税人资格证明；2.属免税项目；3.不准抵扣。 不得申请抵扣的情形：1.联次不全 2.认证不符，密文有误 3.虚开 4.未按规定开具 主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用 发票的情况下也可使用普通发票。 分 类 适 用 举 例 行业发票 某个行业的经营业务 统一发票 普 通 发 票 专用发票 某一经营项目 专用发票 专 业 种类：国有金融、保险；国有邮政、电信；国有交通、运输。 特殊种类的发票，不套印发票监制章，自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责； 我省已纳入税务机关管理的专业发票：保险、金融、邮政、货运 税务机关是发票的主管机关，管理监督发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销 国税总局指定企业-全国发票管理工作；各级国税局和地税局-本行政辖区内 对无固定经营场地、临时取得应税收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门 办税服务厅，由征收窗口代开发票。 开具要求：1、据实开具；2、顺序填开，项目齐全,发票联和抵扣联加盖财务章或发票专用章； 3、应使用中文。民族自治地区可同时使用一种民族文字；外企可同时使用一种外国文字 4、电子计算机开票；5、开票时限和地点；6、不得转借、转让、代开发票，拆本和扩大专业发票 使用范围 三、纳税申报方式 直接（上门）；邮寄（邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期）；数据电文/电 子；简易；其他方式（委托代理）。 四、税款征收方式 16 1.查账征收：财务会计制度健全，诚信纳税；2.查定征收：对生产设备；3.查验征收：对应税产品； 4.定期定额征收；5.代扣代缴；6.代收代缴；7.委托代征：零散税款；8.其他方式，如邮寄申报纳 税、自计自填自缴、自报核缴方式。 五、税务代理 特点：中介性、法定性、自愿性、公正性 业务范围：（增值税发票不得代购） 六、税收检查及法律责任 具 体 情 形 税 收 措 施 纳税期前，发现纳税人有逃避纳税义务行为的 责令限期缴纳税款 限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿迹象 责令提供纳税担保 不能提供纳税担保的 采取税收保全措施： 冻结存款；扣押、查封财产 不履行纳税业务 采取强制执行措施（经县以上税务局(分 局)局长批准）： 扣缴税款；拍卖、变卖所得抵缴税款（ 第四章 财 政 法 律 制 度 考点 1. 预算法律制度 一预算法律制度构成：预算法预算法实施条例 二国家预算 1、概念：收支计划、分配工具 2、原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 3、作用：财力保证、调节制约、反映监督 4、级次划分：设立中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（不设区的市、市辖区）、 乡（镇）五级预算。（乡镇级预算条件不足可不设） 5、构成：中央预算（中央部门预算，包括地方上解收入、中央对地方返还） 地方预算（省市总预算，包括下级上解收入、上级对下级返还） 总预算：本级政府预算+汇总下级总预算 三.预算管理的职权 预算、决 算 草案 预算调整 方案 预算执行 决算 其他 全国（地方） 人大 审查 批准 改变或撤销人 代常委会 全国（地方） 人民代表常委 会 审查 批准 监督（中央和地方） 审查 批准 改变或撤销人 代常委会国务 院、省市人大. . 国务院 编制 编制 组织、监督（中央各部 门和地方政府）