网络环境下企业内部财务控制问题分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 网络环境下企业内部财务控制问题 分析 摘 要：信息技术的迅速发展为 企业全方位、全过程的财务控制提供了 可能。网络财务的出现，推动了企业财 务管理工作从桌面走向网络，其全过程 的管理控制方式促进了企业快速可持续 发展。本文分析了网络环境下企业财务 管理控制问题，提出了网络财务在企业 内部控制中的应用及相关的保障措施。 中国论文网 /2/view-12893727.htm 关键词：网络环境 内部控制 财 务管理 著名经济学家利奥雅可夫逊说： “财务控制是理智的射击，使你不会浪 费子弹，也不让你去射击会给你带来毁 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 灭性后果的目标，财务控制能够使资金 运转有序而有效” ，我们如何使这种射 击的准确性提高，提高目标的命中率以 及如何用射击的目标更有效地服务于企 业的生产经营活动，将是我们永恒的课 题。目前我国经济正在向社会主义市场 经济迈进，正在和世界经济接轨。但不 容忽视的是，在经济高速发展的同时， 我国会计造假似有愈演愈烈之势。网络 经济时代，以信息产业为主导产业的全 球经济逐渐形成，因特网的飞速发展， 改变了企业经营模式和生存方式，使经 营、管理和服务变得及时而迅速这对企 业原有的财务控制既是一次冲击和挑战， 同时又是财务控制不断发展和完善的良 机。 一、网络环境下企业财务控制的 新问题 随着 IT 技术，特别是以 Internet 为代表的网络技术的发展和应用，以提 供财务信息为主的会计，正由传统的手 工会计系统向电算化会计系统、网络会 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 计系统方向发展。这无疑是企业管理手 段的巨大进步，极大地促进了会计工作 效率的提高，但同时也给企业内部会计 控制带来了新的问题和挑战，具体表现 在： 1、原始凭证数字化，使得会计 信息易于被篡改或伪造。无论公司采用 金字塔型管理模式还是采用扁平化管理 模式，在网络财务中，计算机是在程序 的控制之下对输入的原始数据进行加工 处理的，财务数据是存储于磁性介质上 的，所有记账、分析及编制会计报表等 工作均在计算机程序的控制下自动进行， 所以，一旦原始数据在审核时出现疏漏， 或是在输入中发生错误，计算机就无法 识别，以后的工作也只会将错就错。这 一弱点，在保证会计信息质量真实性、 完整性和准确性等方面，加大了风险性。 2、操作人员的权限变化和计算 机操作的便捷性带来的安全问题。网络 财务管理将由核算型财务向管理型财务 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 转化，财务人员在职能划分和业务权限 上也将发生很大的变化。因此，能否在 高科技面前真正做到不相容职务分离的 要求值得关注。由于利用计算机进行舞 弊比手工操作下隐蔽性高、防范困难， 因而在这种情况下如果控制措施不完善， 就有可能使操作人员轻易地、不留痕迹 地对所使用的程序和数据进行修改，操 纵会计运算的结果，从而加大出现错误 和恶意舞弊的可能性。 3、财务档案无纸化和电脑操作 无形化带来的风险。传统财务中的原始 凭证因笔迹各异具有可辨认性；因多联 复写具有相互牵制性，难以非法修改。 而网络财务将实现“ 无纸化 ”办公，电磁 化的财务信息代替了纸质凭证、账簿和 报表，这些磁性介质上的信息不再是肉 眼所能直接识别的，对电子数据的修改 可以不留任何痕迹，使数据原件的真实 性难以保证，从而为虚假财务信息的产 生提供了机会，也使会计轨迹更加模糊、 隐蔽，给审计带来困难。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 4、网络环境的开放性加剧了会 计信息失真的风险。网络技术无疑是目 前 IT 发展的方向，特别是 Internet 在财 务软件中的应用对电算化会计信息系统 的影响将是革命性的。但网络环境具有 开放性的特点，这就给会计信息系统的 内部控制带来了许多新问题。如在网络 环境下，信息来源的多样性，有可能导 致审计线索紊乱；大量会计信息通过网 络通讯线路传输，有可能被非法拦截、 窃取甚至篡改；网络会计信息系统遭受 “病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大， 等等。总之，网络环境的开放性和动态 性，加剧了网络会计信息失真的风险， 加大了网络会计内部控制的难度。 5、网络财务带来了企业组织结 构的不适应。当前的企业组织主要采用 的是“金字塔 ”式的结构，是高层决策、 中层管理、下层执行的模式，这符合了 管理幅度理论。然而，在网络财务下， 由于信息技术等高科技的采用大大提高 了信息的共享性和传递的及时性，从而 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 可实现财务管理的“ 纵向到底，横向到 边”。如企业决策顶端可以与执行底端 实现方便的直接“ 对话” ，财务部门与业 务部门可以真正实现相关信息链的联接， 这就导致了当前的企业组织结构与网络 财务需要的环境不相适应。 二、网络财务在企业内部控制中 的应用 1、整合财务资源，实现集中式 财务控制模式 企业集团按照传统的财务控制模 式，会计信息的收取只能由基层单位编 制财务报表，然后层层汇总上报，最后 由集团公司总机构对汇总报表进行分析， 根据分析结果作出决策。这种金字塔式 的财务控制模式，必然导致会计信息滞 后，信息的有用性大打折扣；而市场的 瞬息万变，客观上要求企业集团必须快 速反应、及时决策，采用集中式财务控 制管理，网络财务的出现使实现集中式 财务控制成为现实。集团公司与下属单 位通过信息办公系统，实现无纸化办公， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 信息的传递瞬间完成，集团公司及子分 公司财会部纷纷建立财会网站，开辟网 上财会论坛，各级财会人员交流成为直 接互动式方式。集团公司委派到各子分 公司财务总监，跨地区通过网络实现日 事日报制度，很好地履行了财务监督职 能，达到集团公司及时控制子分公司的 目的。 2、执行财务预算，强化企业内 部控制 财务预算是财务控制中目标管理 的有效手段。财务预算的编制采用自上 到下和自下到上相结合的方式，企业集 团通过建立远程计算机网络，将下属子 分公司及项目部的资金流转和预算执行 情况都集中在计算机网络上，集团公司 可以随时调用、查询子分公司的财务状 况，全面控制各单位的经营生产情况， 及时发现存在的问题和偏差，减少经营 风险和制止资产流失。同时，企业要以 网络信息为基础完善企业内控制度，建 立健全组织机构与责任分派体系，企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 可按会计数据的不同形态，划分为输入 组、数据处理组和会计信息分析组，也 可以按会计岗位和工作职责划分计算机 会计主管、软件操作、审核操作、审核 记账、电算维护、电算审查和数据分析 等岗位，尽可能保持不相容职务的分离 和在电算化职责的分离，以弥补原有会 计业务之间的有效牵制被削弱的不足。 与之相配套的，要加强系统安全控制和 定期不定期内部审计，对财务系统运行 各环节进行审查，防漏堵冒。 三、加强网络财务控制的措施 网络技术在会计信息系统中的运 用加大了企业内部会计控制潜在的风险， 同时，网络技术与业务流程的结合，也 给企业带来了控制风险的机会与工具。 1、推行网上公证制度。所谓网 上公证，就是利用网络的实时传输功能 和日益丰富的互联网服务项目，实现原 始交易凭证的第三方监控。比如，每一 家企业都在互联网认证机构申领数字签 名和私有密钥，当交易发生时，交易双 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 方将单据或有关证明均传到认证机构， 由认证机构核对确认、进行数字签名并 予以加密，然后将已加密凭证和未加密 凭证同时转发给双方，这样就完成了一 笔交易双方认可并经互联网认证机构公 证的交易。在这种交易中，交易一方因 无法获得另一方的数字签名和私有密钥， 很难伪造或篡改交易凭证。主管人员或 审计人员一旦对某笔业务产生怀疑，只 需将加密凭证提交客户和认证机构解密， 将其结果与未加密凭证相对照，题便迎 刃而解。 2、加强组织与管理控制。一方 面要探索和改革能适合网络财务的企业 组织结构和财务管理模式。笔者认为对 于信息技术比较适合的企业组织是扁平 化模式，即要减少管理层次，对于财务 管理模式要加大母公司财务部门对子公 司财务工作的管理，条件成熟的话可采 取母公司远程集中核算；另一方面应加 强一个财务部门内部的组织与管理挖掘， 如系统管理岗位和审核岗位的分离，系 -精选财经经济类资料- -最新