完善个人所得税自行纳税申报制度的思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 完善个人所得税自行纳税申报制度 的思考 摘要：个人所得税自行申报的公 布与实施即提高了公民的纳税意识，同 时也提高了政府服务质量，加强了对高 收入人员的监控，减少了贫富差距。本 文研究我国个人所得税（文中简称个税） 自行纳税申报程序，对自行申报执行过 程中出现的问题及产生问题的原因进行 分析，提出完善个人所得税自行纳税申 报制度的有效措施，使其得以顺利实施。 中国论文网 /3/view-12904865.htm 关键词：个人所得税；自行纳税 申报；税收征管 一、我国个税自行纳税申报的问 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 题及原因分析 （一）我国个税自行纳税申报的 现状及存在的问题 当前，我国个税自行纳税申报过 于仓促，相关制度推出后，没有得于有 效实施。鉴于高收入者自身的收入来源 众多，加之没有申报先例、纳税人对于 自身的收入并没有记账的习惯，详细计 算收入并进行个税自行申报十分困难， 因此，自行申报的实施过程需要留有充 分的讨论时间。个税自行申报要求，不 论收入高低都需要进行纳税申报，对申 报额实行有补有退制度，使税收成为全 民参与的事业。个税自行申报执行过程 存在抑制、消极因素，同时还存在其他 制约条件，如：税收环境、监管环境、 税收制度、群众基础等，个税自行申报 的实施过程需要充分考虑这些因素。 （二）存在问题的原因分析 1.征管设施和措施不完善 目前，许多地区办税点少，相关 的征管设施不到位，使纳税意识薄弱的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 纳税人不愿意交税，并成为不进行自行 申报的理由；税务机关推行个税管理制 度，对每个纳税人以身份证为验证核心 进行纳税登记，并且得到更加准确的纳 税人信息。税务部门对纳税人的缴税申 报行为进行监管，对于纳税人的隐性收 入税务部门并没有有效的约束力，还缺 少有效的监控手段，很难达到调节收入 的目的。 当前税务机关个税收入，主要是 由公开货币形式下高收入纳税人提供， 而对于非货币化收入，税务机关难以监 管，而高收入者收入渠道多，规避税收 的方法较多，税务部门更是难以得到真 实的数据信息，抵消了纳税申报工作的 初终，自行申报的实施成为低收入纳税 人的无效负担。另外，我国自行申报纳 税监管力度不到位，最高处罚在 2000 到 10000 元，并不影响纳税人信息等级、 更不会留下偷税案件，因此，从个税自 行纳税申报的现状来看，许多没有履行 纳税义务的纳税人，根本没有受到处罚， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 即削弱了税法的执行力，同时也影响了 主动进行个税纳税人群，主动申报积极 性。因此，目前税收反向负面调节严重， 影响了纳税人公平纳税的心里，对自行 申报制度的执行带来了许多不利因素。 2.代理申报纳税机制不成熟 现行相关规范，并没对这些代理 申报纳税实际操作过程存在的问题起到 有力的约束，暂行规定中另行规定，没 有制定实施细则，导致相关代理行为不 被社会众所认可； 另外，由于税务代理与税务部门 存在一定的关系，代理机构为纳税人服 务时，会出现由税务部门介绍代理机构 问题，使纳税人认为税务代理不具有公 正性、认为税务代理信誉低。另一方面， 代理业务人员的素质不齐，造成代理业 整体质量不高，从而制约了代理业的发 展； 当前，我国对于税务代理业务并 没有明确的行业标准，中介机构费用高、 低不一，基本是由双方协调而定，中介 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 机构会根据自身水平，对客户进行定价， 定价高、低各异，甚至相差在 30 倍之 多，使代理市场胡乱收费，没有一个良 好的氛围； 3.个税自行申报体系不规范 当前，我国个税自行申报体系不 够规范，专业人员在进行个税申报时也 会遇到问题，这样就增加了申报工作的 难度，使自行纳税申报的推行受到了限 制。鉴于专业人员对于申报填写都很困 难，更不用说高收入人员自行填写，许 多纳税人会以申报难为理由而不进行申 报；另外，申报内容过于繁琐，填写的 相关收入并没有实质意义，税务机关可 以利用其它方式来收集、了解纳税人准 确的收入信息，即减少了纳税人自行填 写纳税申报工作，还可以得到更加准确 的信息；自行纳税申报难的另外一个重 要原因就是，自行申报并没有对申报条 件做出规划，即使是税务机关也缺少有 力的信息支撑，给纳税申报制度的推行 带来了障碍。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 有的纳税人有多渠道的收入，但 是目前税务系统全国各省的数据信息未 联网，只对省级联网，其省内范围的特 区的信息有的地方也未在联网的信息范 围内，所以税务对每个纳税人统计的数 据是片面和欠缺的，对实行规范统一申 报制度缺乏必要的数据统计作为支撑。 有的地方税务申报系统中所提供 的数据信息也不齐全，只有公民个人的 实缴税额，没有应纳税所得额，这样在 实际申报时就会造成取数的困难。公民 个人不可能去登记每个纳税年度每个月 的收入额，而是税务的申报系统应提供 完整的平时月度申报的记录，这样在取 数和核对上比较方便就有利于纳税人申 报。 4.公民个税自行纳税申报意识较 低 个税自行申报，需要纳税人掌握 税款计算的基本能力，每个月纳税人按 实收到的收入，M 行自行纳税申报， 这一过程中需要纳税人将多渠道的收入 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 进行还原，将每个收入及应纳税额进行 分别申报，但是，由于当前很多的纳税 人并没有这样的能力，并没有收入记录 的习惯，使自行纳税申报操作出现障碍； 另一方面，纳税人自主申报观念极差， 他们更习惯于上门征税形式，使纳税人 对于个税自行申报存在抵制心里，因此， 提高纳税人自行申报效率，尤其是个体 户主的主动申报意识，需要从观念上对 纳税人的观念予以彻底转变。 二、发展我国个税自行纳税申报 制度的策略 （一）加强个税税收征管，提高 监控力度和有效性 建立严密的个人收入监控体系， 确定纳税人应纳税收入额，对这部分收 入严格管制，从根源上堵住漏税行为； 首先与银行主动配合，推进个人支付账 户实名制，实行一人一码、一人一账号， 并进行财产登记，及时掌握纳税人的真 实收入，防止收入分散出现漏税现象。 实名登记可以将财产收入显性化，促进 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 个税的征收管理；其次对纳税人实行编 码制及编码汇总，收集个人税收自行申 报信息并加以管理；加强国内外税务机 关合作与交流，协助税务机关建立收入 报告制度，为个税自行申报提供有用的 信息；健全稽核系统网络化管理，用来 管理个税自行申报中大量数据及档案， 为纳税人节约申报时间，提高税收征管 效率；为每个纳税人建立一个专有的申 报码，建立个税自行申报档案，验证申 报人员申报资料的真实性；个税自行申 报实行纳税结算实名制，为高收入人群 设立专门的档案，并进行自行申报的重 点监督与管理。 （二）发展代 理申报纳税机制 强化个税自行申报立法，使税务 代理机构取得合理的代理权。出台个税 自行申报代理法规，可以为该行业发展 提供法律基础，约束代理行业代理行为。 壮大税务代理机构人员的专业化素质， 避免由于从业人员技能不齐，对业务质 量产生影响，而制约代理业务的发展。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 尽管近年来，税务代理行业培养了许多 专业化人才，但是行业内部缺口仍然很 大。 随着市场需求的不断扩大，会有 更多的专业人员进入到代理行业中，制 定从业准则、制定合理的收费标准，而 这些标准对于代理业的健康发展十分必 要。税务代理机构收费标准应该根据服 务量的多少来制定，并设立行业监管机 制，如：建立行业协会、由政府管理机 关实行外部监督，对税务代理行业收费 标准并进行监督与管理，以确保行业合 理定价，避免行业内恶性竞争；发展代 理机制需要加大对代理业的宣传力度， 使纳税人充分意识到代理行业的本| 。 划分税务机关与代理机构间的关系与职 责，通过加强稽查、管理，来保证纳税 人的合法权益。 （三）完善个税自行申报体系 自行申报是纳税人的义务、周到 纳税服务是税务机关的义务。完善个税 自行申报体系，保证税务机关为纳税人 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 提供更加满意的服务，在纳税人与税务 机关间建立平等的关系，使高收入人群 个税自行申报工作更加便捷的完成； 强化相关部门之间的合作，加速 信息建设步伐，通过联网方式进行个税 自行申报，即提高了相关信息的掌握速 度，又简化申报内容及申报程序，使纳 税人得到便捷的服务；强化自行申报软 硬件配套设施，在自行申报过程中，对 纳税人的身份进行验证，提高纳税人信 息保密度；加大对于个税自行申报教育 的宣传力度，使纳税人了解自行申报的 必要性，可以自觉进行个税纳税申报。 （四）提高我国公民个税自行申 报的积极性 通过提高公民的纳税意识，在社 会形成纳税光荣的氛围，将个税自行申 报作为税收征管理的重要手段，使自觉 申报并缴纳税款；提高政府对于纳税人 的服务质量，切实转变政府部门的工作 态度及工作方式，使纳税人感受到自身 的权利与地位。税务部门对纳税人进行 -精选财经经济类资料- -