完善内部控制制度加强往来帐款管理

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 完善内部控制制度加强往来帐款管 理 【摘 要】在企业经营活动，一 般会涉及到企业资产负债构成项目 往来账款。经济发展速度飞快，随之而 来的是市场竞争压力的加剧和产品同质 化的现象，在这样的大环境下，往来账 款大幅度增加。往来账款增加，会导致 企业资金周转出现问题，如果没有及时 解决这些问题，将会对企业正常经营产 生十分不利的影响，甚至会导致会计信 息失真。所以，如何利用内部控制手段， 加强往来账款管理，是企业领导值得深 思的问题。 中国论文网 /1/view-13039458.htm 【关键词】企业内部控制；往来 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 账款管理；制度；风险 往来账款是指企业进行的应收、 应付、暂收、暂付等经济业务活动。企 业往来账款一般分为两类，一类是应付 款类，主要包括：应付账款、预付账款 和其他应付款。另一类是应收款类，主 要包括：预售账款、应收账款以及其他 应收款1。伴随着经济的发展以及经济 体制的改革，我国市场经济和过去相比 更为成熟，但是经济矛盾问题也由此而 生，这对于企业而言无疑是一种挑战。 为了增加市场占有率，企业通过商业信 用来促进产品销量的增加，企业赊销商 品和相互拖欠的情况随之变得频繁，这 种情况下会增加企业的往来账款。为了 使企业能够谋取生产和发展，需要不断 完善内部控制制度，控制企业资金占压， 营造良好的内部经营管理环境。 一、内部控制制度建立原则 内部控制制度建立需要遵循以下 几点原则：其一，吻合性原则。企业要 根据经济国模、内部组织结构和股东构 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 成特点，构建科学的内部控制制度，保 证执行过程的可操作性2；其二，法制 性原则。企业在进行市场活动时，一定 要符合法规标准，自觉维护规定，内部 控制制度的制定工作一定要结合现在实 行的各项法律规定；其三，经济性原则。 企业内部控制管理工作中，无疑会造成 人力资源、资金以及物资产品的损失， 为了尽可能的节省企业资金支出，在制 定内部控制制度时，要选择适当的对策 来降低内控成本，既要保证项目的顺利 开展，又要促进企业经济的发展。 二、企业建立内部控制制度时和 往来账款管理中存在的问题 （一）缺乏相应的风险评估机制 经过调查发现，企业内部控制制 度建立过程中的问题之一就是风险评估 机制的缺乏。风险评估机制能使企业规 避和预防风险，是企业经营管理时，对 各种问题进行识别、分析和评价的过程 3。在我国一些企业当中，并没有建立 风险评估机制，经营管理人员一般是根 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 据个人经验来对风险进行评估和分析， 个人的能力有限，很多情况下不能预知 企业内部存在的潜在风险，使企业发展 存在较大的隐患。另外，很多企业一线 员工认为风险管理工作不是自己分内的 事，所以对于该工作不闻不问，而只有 管理层参与的内部控制工作必然存在较 多漏洞。 （二）往来账款管理存在漏洞 往来账款管理工作中存在的问题 主要表现在以下几方面：其一，往来账 款管理重视度不足，有些领导只重视任 期内业绩，不重视现金流量，对旧账不 理不问。还有一些企业对往来账款的风 险性并没有引起足够的重视，往来账款 的混乱，会影响会计信息的准确性，导 致企业资产流失；其二，企业信息沟通 薄弱。从信息沟通看，往来账款问题多 的企业，信息沟通较为薄弱，财务人 T 没有向业务人员报送应收应付账款情 况，也没有及时向领导汇报往来账款中 存在的问题，企业间没有定期进行账目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 核对；其三，内部审计价值没有发挥出 来。在内部监督过程中，内部审计发挥 主要职能，但目前很多企业内部审计流 于形式，往来账款无人问津。 （三）信息与沟通不畅 企业信息与沟通不畅主要表现为 以下几个方面：其一，信息化水平低。 信息技术是提高企业内部控制管理有效 性的重要技术，然而配置信息系统需要 一定的资金支出。我国很多中小企业自 身资金有限，为了节约资本，并没有配 置信息系统，采用的信息沟通手段较为 落后，双向和单向沟通都不同程度存在 障碍，内部控制有效性难以发挥出来， 对企业发展产生一定的阻碍作用；其二， 沟通情况不理想。我国一些企业普遍认 为自上而下的沟通效果更佳，而不去进 行自下而上的沟通，导致必要的双向沟 通缺乏。一些中小企业，部门间很少有 交集，大部分沟通方式都是上下级沟通， 沟通方式较为单一，缺乏非正式沟通， 内部控制制度建立完善工作存在较多分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 歧。 三、优化内部控制以及加强企业 往来账款管理的对策 （一）加强对企业研发支出的过 程控制 企业要根据自身情况，构建控制 标准和健全的审批工作流程，严格审核 研发支出，高效和科学的识别票据，避 免出现缺乏发票章、自主印制和填写不 真实的报销单据。就财务部门而言，要 制定合理的审核指标，要根据预算项目 支付资金，尽可能的实现零现金支付目 标。 （二）利用信息化手段控制 如今处于信息时代，企业应充分 发挥信息技术在内部控制中的作用，通 过对信息系统开发与利用，建立一套先 进的内部控制系统，将制约、监督等纳 入风险防范当中。企业定期收集内外部 信息，通过对这些信息筛选、分类、整 合，再利用计算机的先进技术建立风险 预警、风险分析、风险评估和风险应对， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 通过自动控制代替人工控提高效率，将 信息化建设成为企业内控、防范风险的 推手。 （三）提高企业产品技术含量 为了加强企业往来账款管理工作， 就要提高企业产品技术含量，提高企业 竞争力。具体要从以下几个方向进行： 其一，企业要多进行市场调查活动，保 证产品的适销性和高端性，为企业赢得 主动权，能够更好的选择对象，降低资 金占有量，使企业经济利润更高；其二， 企业要树立品牌形象。企业要研发一些 高端、精致和性能好的产品，让这些产 品投入到国际竞争中，努力打造产品品 牌，发展龙头产品，利用品牌效应提高 知名度，这样企业就可以使应收成为预 收，提高企业资金周转率，减少资金成 本，让企业可以实现更高和更快发展。 （四）加大清理力度 企业在对部门或职员进行考核激 励过程中，要综合权衡各项考核指标， 高度强调往来账款管理权重问题，利用 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 考核的方式调动职工工作积极性。就销 售部门或者职员而言，要制定科学的销 售贷款回款率，具体而言就是，要把现 金流量作为一项指标，用于考核职工的 销售业绩，根据销售业绩采取奖惩措施， 避免出现呆账和坏账的情况。在长期的 往来账款清理活动中，要做到职责分明， 把责任具体化，并逐层落实，规定期限 去完成清理工作。如果相关工作人员清 理时间超过规定期限，就要对其提出考 核意见，通过这样一种考核手段，加快 往来账款清理进度和增加往来账款清理 深度。 （五）建立往来账款关键考核指 标 指标主要包含是否及时付款和超 过一个月和三个月的金额。前者考核项 目是：在规定日期之前是否可以付清全 部金额，如果不能就要计算按照时间计 算的数量所占应付款的比例。后一个考 核指标，要计算超出一个月和三个月的 公司全部往来付款通知书总额、占清账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济