2011 电大 国家税收＼税收理论与实务作业答案

国家税收、税收理论与实务作业 1 答案 一单项选择题 C .C .A .A .B .D .A .B .D .A .C .C .A .C .C .D .C .A .B .B 二多项选择题 .BDE .ACD .BDE .ABCDE .BCE .AE .AC .AB .ACD .BCDEG .ABCD .ABCDE 三简答 略 四计算题 . 解：起征点 应纳税额1000010%1000 元 . 解：（1）计税销售额260200016000640046.81.17100 533600（元） （2）销项税额53360017%90712（元） （3）本月应纳税额907126001230700（元） . 解：销项税额（40050）17%76.5（万元） 进项税额（200340.30.2）17%35.28（万元） 当月应纳税额76.535.2841.22（万元） 对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税率征税，所以，本题中两项业 务应该合并征增值税。 4. 解：(1)计算进项税额：2009 年 1 月 1 日起我国增值税由生产型增值税变为消费型增 值税，故购进固定资产进项税额可以抵扣 进项税额=52.7+4.213.5=70.4 万元 (2)计算销项税额：用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)17%=73.338 万元 (3)应纳增值税额=73.33870.42.938 万元 5解：（1）进项税额3.0720.47%3.1（万元） （2）视同销售的元器件的组成计税价格1（15%）1.05（万元） （3）销项税额（91.951.05）17%15.81（万元） （4）应纳税额15.813.112.71 万元 对于发生的运输费用，假如能取得运费发票，可以按 7的比例抵扣。对于视同销 售行为的销售额确定，由组成计税价格构成，注意成本利润率。 6. 解：（1）进项税额（141）13%3.5613%4.67（万元） （2）销项税额2013%417%3.28（万元） （3）应纳税额3.284.671.39（万元） 本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39%（万元） 农产品适用于低税率。 7. 解：（1）销项税额 （元）9078%1708.4601620)86( （2）进项税额407081007250780（元） （3）应纳税额907805078040000 元 注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。 8. 解：（1）不得免征和抵扣的税额418.3（17%15%）6.81（万元） （2）应纳增值税 （万元） （3）出口货物免、抵、退税额418.315%51.05（万元） （4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、抵、退税额，所以当期退增 值税 51.05 万元，免抵税额为零（51.0551.05） ，结转下期继续抵扣的税额为 19.21 万元 （70.2651.05） 。 注意出口退税中“退、抵、免”的相关规定。 国家税收、税收理论与实务作业 2 答案 一单项选择题 D .D .A .D .B .C .B .D .A .C .C .D .A .D .B .A .B .A 二多项选择题 .AC .ABDE .ACE .AB . A CDE .ACDE .ABD .ADE .AC .ABC 三简答 略 四.计算题 1解： （ 万 元 ）应 纳 消 费 税 （ 万 元 ）增 值 税 税 率含 税 销 售 额不 含 增 值 税 销 售 额 4.2%3053017.51 注意：消费税的销售额应是含消费税而不含增值税，应当将含增值税的销售额换算成不含 税销售额。汽车轮胎的消费税税率为 3% 2.解： （1）应纳增值税234000（117%）62010（117%）17%17000 430101700026010（元） （2）应纳消费税234000（117%）25%（1000002）5% 50000250047500（元） 注意消费税组成计税价格的有关规定。 3. 解：（1）甲类卷烟应纳的消费税500150625000045%2887500 元 （2）乙类卷烟应纳的消费税280150280000030%882000 元 （3）A 厂代扣代缴的消费税（30400081000）（130%）30%165000 元 （4）烟厂准予抵扣的消费税165000 元 （5）烟厂应纳消费税（2887500882000）1650003604500 元 （6）A 厂加工费应纳增值税8100017%13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续加工应税消费品，在委托 加工环节已纳消费税可以抵扣，如果直接用于销售，计入销售成本。 4. 解： （1）应纳消费税92155%69（万元） （2） （ 万 元 ）应 纳 消 费 税 15.2%178.63 （3）应纳消费税10185%9（万元） 该厂当月应纳消费税69+2.15+980.15（万元） 注意：消费税法规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳 税，凡用于其他方面，于移送时纳税。用于其他方面指：用于生产非应税消费品、在建工 程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、广告、集资、样品、职工福利、奖 励等。 5. 解：（1）甲公司应纳的营业税（2000500300）3%36 万元 （2）乙公司应纳的营业税5003%15 万元 （3）丙公司应纳的营业税3003%9 万元 （4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲公司代扣代缴。 注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。 6. 解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。 （1）餐饮、客房收入应纳营业税（2515）5%2 万元 （2）音乐厅收入应纳营业税1010%1 万元 （3）该饭店共纳营业税213 万元 7解：（1）组成的计税价格（206.4（140）（130%） ）256 万元 （2）应纳增值税25617%43.52 万元 （3）应纳消费税25630%76.8 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。 国家税收、税收理论与实务作业 3 答案 一单项选择题 D .B .B .A .A .B .B .A .A . .B . .D .D .A .C .B .C .C .D 二多项选择题 .ACE .ABDE .ABCD .ABCDE .BC .ACDE .CDE .ABCD .ACDE .ABCE .ABCDE .ADE 三简答 略 四计算题 1.解： 应纳城建税额（60085050）7105（万元） 应纳教育费附加（60085050）345（万元） 2解：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓 储保管合同 1） 。应纳税额150000011500 元 （2）租赁合同应纳税额4000031120 元 （3）购销合同应纳税额700000500.310500 元 （4）技术转让合同签定时无法确定计税金额，先按定额 5 元贴花；季末结算时，再按 实际金额和适用税率，补贴印花。 该企业 1 月份共纳印花税150012010500512125 元 3解：（1）该企业出租房屋应缴纳的房产税20122.4（万元） （2）该企业经营用房屋应缴纳的房产税400（130）1.23.36（万元） 4解（1）该企业 2002 年度收入总额600810618 万元 （2）可以从收入总额抵扣的项目金额 42045120.41.40.63064513.4 万元 （3）免税项目金额10 万元 （4）全年应纳税所得额618513.41094.6 万元 （5）全年应缴纳企业所得税94.625%23.65 万元 注意：采用直接法计算企业所得税的步骤： （1）先计算收入； （2）计算税法规定的可扣除项目金额； （3）计算应纳税所得额； （4）计算应纳企业所得税税额。 5解：（1）超过按计税工资标准的部分：650000（5507012）188000 元 （2）超过按计税工资总额提取三项经费的部分： 114000462000（2%14%1.5%）33150 元 （3）超过业务招待费列支标准的部分：8000070000000.5%45000 元 （4）捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额 （5）经上述四项调整后应纳税所得额： 1880003315045000200000150000316150 元 （6）准予列支的公益捐赠额3161503%9484.5 元 （7）经上述五项调整后纳税所得额3161509484.5306665.5 元 （8）该企业 2002 年度应纳企业所得税306665.525%76666.375 元 采用间接法计算企业所得税注意从会计利润出发，加减调整项目金额。 6解：（1）应纳税所得额74（120）201805（万元） （2）应纳所得税额18.5254.625（元） 注意：适用核定征收办法的企业不享受企业所得税的各项优惠政策，也不适用 5 年补亏 政策 国家税收、税收理论与实务作业 4 答案 一单项选择题 A .B .C .A .C .D .A .B .D .A .B .C .A .D .A 二多项选择题 .BDE .ACD .ABCD .BCD .CD .ABC .ABCE .ABCE .ABCDE .ABCDE 三简答 略 四计算题 1.分析：刘某转让的房产使用不到 5 年，应缴纳个人所得税 （1） （ 元 ）刘 某 工 资 应 纳 税 额 1740205-%1350-6 （2） （ 万 元 ）卖 房 应 纳 税 额 96.4.71-80 （3）特许权使用费应税额40000（1-20%）20%6400（元） （4） 商数属第二级距，全年奖金适用税率为 10%，速算扣除6.120 数 105 全年一次性奖金应税额2000010%-1051895（元） 刘某 2012 年全年应纳个人所得税额1740+69600+6400+189579635（元） 2.分析：长篇小说获省级奖，所获奖金免税 （1）工资应纳个人所得税（50003500）1010545（元） （2）股息应纳个人所得税10002050100（元） （3）短篇小说应纳个人所得税（3800800）20（130）420（元） （4）长篇小说应纳个人所得税8200（120）20（130）918.4（元） 该作家当月应纳个人所秘税45100420918.41483.4（元） 3分析：银行存款利息目前免税；个人将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体国 家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区贫困地区捐赠，除另有规 定外，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得 额中扣除 （1）捐赠扣除限额40000（120）309600（元） 王某出场费应纳个人所得税（320009600）3020004720（元） （2）电视台支付给王某作品改编费应纳个人所得税（3200800）20480（元） （3）出租房屋的租金收入应纳个人所得税： 应纳营业税2000360（元） 应纳城建及教育费附加60（73）6（元） 应纳房产税2000480（元） 应纳个人所得税 )(4.105%80620元 （4）王某本月共缴个人所得税4720480105.45305.4（元） 4.分析： （1）雇员工资未按计税工资标准扣除 （2）业主工资不得扣除，应调增所得；业主的费用扣除标准为每月 3500 元，全年可 扣费用 42000 元 （3）家