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目 录 1、国家税务总局关于出口货物退(免)税有关问题的通知 2010-1-4 国税函(2010)001号 有效 2、国家税务总局关于执行中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定第二议定书有关问题的通知2010-1-5 国税函(2010)009号 有效 3、国家税务总局转发财政部关于中央预算单位2010年深化国库集中支付改革若干问题的通知的通知 2010-1-5 国税函(2010)008号 有效 4、财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知 2010-1-5 财税(2010)003号 有效 5、海关总署、财政部、税务总局、外汇局关于设立河南保税物流中心的批复 2010-1-7 署加函(2010)018号 有效 6、国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知 2010-1-15 国税发(2010)008号 有效 7、国家税务总局关于印发研发机构采购国产设备退税管理办法的通知 2010-1-17 国税发(2010)009号 有效 8、国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知 2010-1-18 国税函(2010)023号 有效 9、国家税务总局关于印发纳税服务投诉管理办法(试行)的通知 2010-1-21 国税发(2010)011号 有效 10、国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知 2010-1-25 国税函(2010)035号 有效 11、国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知 2010-1-26 国税函(2010)046号 有效 12、国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知 2010-1-26 国税函(2010)039号 有效 13、国家文物局、民政部、财政部、国土资源部、住房和城乡建设部、文化部、国家税务总局关于促进民 办博物馆发展的意见2010-1-29 文物博发(2010)011号 有效 14、国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知 2010-2-3 国税函(2010)049号 有效 15、国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 2010-2-8 国税函(2010)056号 有效 16、国家税务总局关于采集出口退税审核特别关注信息的通知 2010-2-9 国税函(2010)065号 有效 2 17、国家税务总局关于下发出口商品退税率文库20100201A版的通知 2010-2-9 国税函(2010)064号 有效 18、国家税务总局增值税一般纳税人资格认定管理办法 2010-2-10 国家税务总局令第22号 有效 19、国家税务总局税务行政复议规则 2010-2-10 国家税务总局令第21号 有效 20、国家税务总局税收规范性文件制定管理办法 2010-2-10 国家税务总局令第20号 有效 21、国家税务总局关于日本政策金融公库享受协定待遇的通知 2010-2-11 国税函(2010)068号 有效 22、国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复 2010-2-12 国税函(2010)069号 有效 23、国家税务总局关于对绝缘油类产品征收消费税问题的批复 2010-2-20 国税函(2010)076号 有效 24、国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知 2010-2-20 国税函(2010)075号 有效 25、国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知 2010-2-20国税发(2010)019 号 有效 26、国家税务总局关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知 2010-2-20 国税发(2010)018号 有效 27、国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知 2010-2-21 国税函(2010)078号 有效 28、国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知 2010-2-22 国税函(2010)080号 有效 29、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 2010-2-22 国税函(2010)079号 有效 30、国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知 2010-3-2 国税函(2010)089号 有效 31、国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知 2010-3-2 国税函(2010)086号 有效 32、国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知 2010-3-4 国税函(2010)097号 有效 33、财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知 2010-3-4 财税(2010)010号 有效 3 34、国家税务总局关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的批复 2010-3-5 国税函(2010)091号 有效 35、财政部、国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知 2010-3-9 财税(2010)013号 有 36、财政部、国家税务总局关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知 2010-3-11 财税(2010)016号 有效 37、海关总署关于修改中华人民共和国海关保税港区管理暂行办法的决定 2010-3-15 海关总署令2010年第191号 有效 38、海关总署关于修改中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法的决定 2010-3-15 海关总署第190号令 有效 39、商务部、财政部、海关总署、国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知 2010-3-22 商资发(2010)093号 有效 1/ 国家税务总局关于出口货物退(免)税有关问题的通知 2010-1-4 国税函(2010)001号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 近接一些地区来文反映,部分企业出口货物因以前的一些政策规定导致其留抵税额无法消化,要求予 以解决。经研究,现将有关问题通知如下: 出口企业因国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行) 的通知(国税发200211号)第二条第(五)款有关新发生出口业务企业的税收处理规定和国家税务 总局关于做好2003年度出口货物退(免)税清算工作的通知(国税函20031303号)第五条第(三)款 的相关税收处理规定,导致目前仍无法消化的留抵税额,税务机关可在核实无误的基础上一次性办理退税。 国家税务总局 二一年一月四日 2/ 国家税务总局关于执行中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止 偷漏税的协定第二议定书有关问题的通知 2010-1-5 国税函(2010)009号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,地方税务局: 现将执行中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定 (以下简称协定)第二议定书的有关问题通知如下: 一、关于第一条常设机构问题 本议定书第一条 “一百八十三天”取代协定第五条第三款第(二)项中“六个月”的规定,应适用 于2008年12月11日(该议定书草签之日)后开始的服务活动及为提供该项活动来华从事工作的人员。2008 年12月11日前已来华提供服务的,按原规定的计算时间判定是否构成常设机构。 二、关于第二条第一款双方给予互免利息所得税机构问题 本议定书对协定第十一条双方给予互免利息所得税的金融机构进行了重新规定,并明确这些机构应完 全为政府所拥有并且其活动不属于商业银行性质。 三、关于第二条第二款有关利息免税问题 4 根据本议定书第二条第二款规定,新加坡星展银行总行,即按1986年签署的协定规定可以享受免征利 息所得税的金融机构,从现行协定生效(2007年9月18日生效)前已签订的贷款合同中取得的贷款利息给 予继续享受免征利息所得税的过渡政策,过渡期为上述贷款合同期满为止,但以不超过2011年1月1日为限。 请做好上述规定的执行工作,如有问题及时向国家税务总局(国际司)反映。 国家税务总局 二一年一月五日 3/ 国家税务总局转发财政部关于中央预算单位2010年深化国库集中支付改革若干问题的通知的通 知 2010-1-5 国税函(2010)008号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院,局内各预算单位: 现将财政部关于中央预算单位2010年深化国库集中支付改革若干问题的通知(财库2009157号) 转发给你们,并对国税系统2010年国库集中支付改革业务调整的有关事项通知如下: 一、调整国税系统国库集中支付业务 根据财政部细化预算管理的有关要求,自2010年开始国税系统各级预算单位须将上年结余和本年预算 分开执行。按照上述要求,国税系统国库集中支付业务及软件需要进行相应调整。 (一)调整财政直接支付业务 1.上报直接支付申请时,各预算单位应根据批复的用款计划,区分上年结余和本年预算分别填报财政 直接支付申请。 预算单位在填报中央基层预算单位财政直接支付申请书(附件1)时,应根据拟使用的预算来源 情况,在国库集中支付软件中 “预算来源”选项,选择“当年预算”或“上年结余”。中央基层预算 单位财政直接支付申请书最左列新增“支付申请编号”栏,由国库集中支付专用软件自动生成,每一条 申请对应一个编号,此编号作为直接支付申请查询和追溯等的重要依据。中央基层预算单位财政直接支 付申请书“项目”栏下,将“编码”和“名称”分为两列。 2.由于收款人账户名称或账号有误等原因出现直接支付退单时,预算单位收到银行提供的负数财政 直接支付入账通知书后,填报中央基层预算单位财政直接支付更正申请书(附件2)冲减支付错误的 额度。预算单位打印中央基层预算单位财政直接支付更正申请书送上级主管单位审核后,由省级国税 局在国库集中支付软件中将电子数据直接报送税务总局,不再送当地财政监察专员办事处审核,纸质文件 不再送税务总局。如果为跨年度直接支付申请退单,应冲减相应科目的结余资金支出。 3.新版的中央基层预算单位财政直接支付申请书和中央基层预算单位财政直接支付更正申请书 已经寄出,请各省级国税局收到后即下发至有直接支付项目的基层预算单位。 4.国库集中支付专用软件中的直接支付申请、更正功能及打印模板正在修改,操作流程说明将在软件 修改完成后下发。 (二)财政授权支付管理 1.办理授权支付业务时,各预算单位应根据批复的用款计划,区分上年结余和本年预算分别办理。 授权支付指令编码由原来的12位调整为13位,即在现有的12位编码之后增加预算来源(1位),1为 “当年预算”,2为“上年结余”。 2.授权支付资金更正退回的业务处理流程不变,跨年度财政授权支付资金如果出现退回的情况,应冲 减相应科目的结余资金支出。 3.预算执行细化以后,预算单位会计账务处理原则上保持不变,为了便于预算单位在资金支付过程中 区分上年结余和本年预算,可以通过设置辅助账等方式将上年结余和本年预算分开反映。 二、做好继续深化国库集中支付改革工作 2010年,按照财政部关于深化国库集中支付改革的总体部署,要进一步健全和完善国库单一账户体系, 逐步将中央预算单位实有资金银行账户纳入国库单一账户体系;继续深化公务卡改革,将改革推进到所有 二级、三级预算单位和具备条件的三级以下预算单位。实施的具体时间、步骤和要求,待财政部明确后, 税务总局将另行发文布置。 附件: 5 1.中央基层预算单位财政直接支付申请书(略) 2.中央基层预算单位财政直接支付更正申请书(略) 国家税务总局 二一年一月五日 4/ 财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知 2010-1-5 财税(2010)003号 有效 重庆、四川、云南、陕西、宁夏、甘肃省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局: 经国务院批准,现将汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关政策问题通知如下: 一、从2009年1月1日至2013年12月31日,对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省(自治区、 直辖市)汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。 二、本通知所称汶川地震灾区是指民政部 发展改革委 财政部 国土资源部 地震局关于印发汶川地 震灾害范围评估结果的通知(民发2008105号)所规定的极重灾区10个县(市)、重灾区41个县(市、 区)和一般灾区186个县(市、区)。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二0一0年一月五日 5/ 海关总署、财政部、税务总局、外汇局关于设立河南保税物流中心的批复 2010-1-7 署加函(2010)018号 有效 郑州海关,河南省财政厅、国家税务局、外汇管理分局: 郑州海关关于河南省进口物资公共保税中心有限公司申请设立保税物流中心(B型)的请示(郑 关加200997号)收悉。按照国务院关于保税物流中心扩大试点的批复精神,根据海关总署 财政部 税 务总局 外汇局关于印发保税物流中心扩大试点审批办法的通知(署加发2008505号),现批复如下: 一、同意设立河南保税物流中心。 二、同意该保税物流中心的有关税收、外汇政策按照财政部 海关总署 国家税务总局关于保税物流 中心(B型)扩大试点期间适用税收政策的通知(财税2007125号)、国家税务总局关于印发的通知(国税发2004150号)和外汇局对海关特殊监管区域的外汇管 理办法的相关规定执行。 三、该保税物流中心的选址、面积依法办妥国土和建设规划部门规定的手续,并且围网卡口等监管隔 离设施、办公场所等建设完毕后,先由郑州海关提出审核意见后上报海关总署,再由海关总署会同财政部、 税务总局、外汇局联合验收通过,向企业核发验收合格证书并颁发标牌,方准予其开展有关保税物流 业务。 四、请郑州海关要严格按中华人民共和国海关对保税物流中心(B型)的暂行管理办法开展监管 工作,并针对具体情况在验收前上报对本关区保税物流中心的监管实施方案。 五、保税物流中心经营企业及进驻企业的管理人员须经有关直属海关培训合格,熟悉海关监管规定, 并承担相关法律责任。 六、保税物流中心建设和验收中遇到的有关问题请及时上报海关总署。 特此批复。 海关总署 财政部 税务总局 外汇管理局 二0一0年一月七日 6/ 国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知 2010-1-15 国税发(2010)008号 有效 6 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、青海、宁夏国家税务局: 经国务院批准,自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税2009 167号)规定,为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作,现将有关事项通知如下: 一、征管操作规定 根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征管办法。 (一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,其转让所得应缴纳的个人所得税,采取证券机 构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。 1证券机构的预扣预缴申报 纳税人转让股改限售股的,证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入,纳税人转让新股限 售股的,证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入,并按照计算出的转让收入的15%确定限售股 原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额,计算并预扣个人所得税。 证券机构应将已扣的个人所得税款,于次月7日内向主管税务机关缴纳,并报送限售股转让所得扣 缴个人所得税报告表(见附件1)及税务机关要求报送的其他资料。限售股转让所得扣缴个人所得税 报告表应按每个纳税人区分不同股票分别填写;同一支股票的转让所得,按当月取得的累计发生额填写。 2纳税人的自行申报清算 纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人 应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请,办理 清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,期限届满后税务机关不再办理。 纳税人办理清算时,应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即,限售股转让收入必须按 照实际转让收入计算,限售股原值按照实际成本计算;如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证, 不能正确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 纳税人办理清算时,按照当月取得的全部转让所得,填报限售股转让所得个人所得税清算申报表 (见附件2),并出示个人有效身份证照原件,附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关 完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证(税务代保管资金专用收据或税收转账专用完税证), 以及税务机关要求报送的其他资料。 限售股交易明细记录应包括:限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣 金、印花税、过户费、其他费等信息。 纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报的,代理人在申报时,除提供上述资料外,还应出示 代理人本人的有效身份证照原件,并附送纳税人委托代理申报的授权书。 税务机关对纳税人申报的资料审核确认后,按照上述原则重新计算应纳税额,并办理退(补)税手续。 重新计算的应纳税额,低于预扣预缴的部分,税务机关应予以退还;高于预扣预缴的部分,纳税人应补缴 税款。 (二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,纳税人在转让时应缴纳的个人所得税, 采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。 证券机构技术和制度准备完成后,证券机构按照限售股的实际转让收入,减去事先植入结算系统的限 售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额,计算并直接扣缴个人所得税。 证券机构应将每月所扣个人所得税款,于次月7日内缴入国库,并向当地主管税务机关报送限售股 转让所得扣缴个人所得税报告表及税务机关要求报送的其他资料。 二、各项准备工作 (一)尽快完成申报表的印制及发放工作。各级税务机关应抓紧印制、发放限售股转让所得个人所得 税的各类申报表。与此同时,可将各类申报表的电子版先行挂在本地税务网站的醒目位置,方便纳税人及 时下载填报。 (二)严格审核申报资料。重点做好以下几个方面的审核:一是审核限售股转让所得个人所得税各类 申报表内容填写是否完整,表间逻辑关系是否正确。二是审核附送资料是否齐全、是否符合要求。对纳税 人清算时未提供加盖开户证券机构印章限售股交易明细记录的,或者代理人未提交纳税人委托代理申报授 权书的,应要求其补齐后再予办理。三是审核附送的限售股原值及合理税费凭证所载数额、限售股交易明 细记录与申报表对应栏次所填数据是否匹配,相关凭证及资料是否与财产原值直接相关。四是审核纳税人 7 报送的限售股转让所得个人所得税清算申报表所填数据与证券机构报送的限售股转让所得扣缴个人 所得税报告表中该纳税人的扣缴信息、缴纳税款凭证所载金额是否一致。 (三)尽快完善限售股转让所得征收个人所得税所涉及的相关应用软件。各地可运用信息化手段,实 现对限售股转让所得个人所得税的多样化电子申报,满足纳税人的申报需求,加强税务机关后续工作的电 子化管理。 (四)建立完整、准确的台账。要按纳税人建立限售股转让所得个人所得税台账,台账内容应包括限 售股个人持有者的基本信息(包含姓名、有效身份证照号码、有效联系地址及邮编、有效联系电话、开户 证券机构名称及地址)、证券账户号、限售股股票名称及代码、限售股持有股数、解禁时间、转让时间、 转让股数、转让价格、转让金额、对应股票原值、合理税费等。有条件的地区,可以开发应用软件,建立 电子台账。 三、工作要求 (一)提高认识、加强领导,确保征管工作顺利开展 各级税务机关要提高对限售股转让所得征收个人所得税的重要性和必要性的认识,高度重视限售股转 让所得个人所得税的征收管理工作,切实加强组织领导,将这项工作做为调节收入分配、加强税收征管和 优化纳税服务的重要举措,扎实有序地推进。要精心组织、周密安排,加强对政策的理解和学习、宣传和 辅导,及早制订工作计划,做好各项准备工作,确保个人转让限售股征税政策不折不扣地落实。 (二)广泛宣传、重点辅导,确保政策落到实处 对个人限售股转让所得征收个人所得税,涉及面广、政策性强、操作复杂。各级税务机关要在配合总 局宣传和加强内部学习培训的基础上,切实做好本地的政策宣传和纳税辅导工作。一方面,要广泛宣传政 策意义、内容、征税范围等,取得社会各界和纳税人的理解和支持,特别加强对个人在上海证券交易所、 深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税政策的 宣传。另一方面,要优化各项纳税服务措施,有针对性地开展纳税辅导。加强对辖区内的证券公司、限售 股个人股东、新上市公司的个人股东,特别是转让限售股个人的纳税辅导,要充分利用办税服务厅、税务 网站、12366纳税服务热线、手机短信等渠道,重点宣讲征税范围、计税方法、纳税期限、申报流程、提 交资料、缴纳税款凭证取得方式、征管办法,以及相关法律责任等。帮助纳税人理解政策要义,熟知办税 流程,促进其自觉遵从、按期依法申报纳税,保护纳税人的合法权益。 (三)总结经验、完善措施,建立高效的信息反馈机制 各级税务机关要在对限售股转让所得征税过程中逐步积累经验,完善相关征管和服务措施,并将执行 中遇到的新情况、新问题及时向上级税务机关反馈,为进一步完善相关政策和征管办法提供依据。 (四)密切配合、加强协作,形成工作合力 各级税务机关要加强与财政、证监等相关部门的协调配合,共同做好政策的贯彻落实、宣传解释和纳 税辅导工作,解决政策执行中存在的困难和问题。要帮助证券机构正确履行代扣代缴义务,协助证券机构 尽快建立起信息交换机制,充分利用登记结算公司和证券公司传递的信息强化管理,确保对个人转让限售 股所得征税工作的有序开展。 (五)明确责任、严格纪律,做好相关保密工作 限售股转让所得个人所得税的征管工作,涉及纳税人的切身利益和个人隐私,各级税务机关应按照税 收征管法和国家税务总局关于印发纳税人涉税保密信息管理暂行办法的通知(国税发200893 号)等相关法律法规的要求,做好保密工作。申报资料要专人负责、专人保管、严格使用。税务机关在征 税过程中获取的个人限售股相关信息,不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的,要严 格按照税收征管法及其他相关法律法规规定,对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予相应处分。 附件: 1.限售股转让所得扣缴个人所得税报告表 2.限售股转让所得个人所得税清算申报表 国家税务总局 二一年一月十五日 7/ 国家税务总局关于印发研发机构采购国产设备退税管理办法的通知 8 2010-1-17 国税发(2010)009号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 根据财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知(财税2009115号) 有关规定,经商财政部,现将研发机构采购国产设备退税管理办法下发给你们,请遵照执行。执行中 有何问题,请及时报告总局(货物劳务税司)。 附件:研发机构采购国产设备退税申报审核审批表 国家税务总局 二一年一月十七日 研发机构采购国产设备退税管理办法 第一条 根据财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知(财税 2009115号)的规定,特制定本办法。 第二条 主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工 作。 第三条 采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围,按财税2009115号文 件相关规定执行。 第四条 享受采购国产设备退税的研发机构,应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申 请办理采购国产设备的退税认定手续。 (一)企业法人营业执照副本或组织机构代码证(原件及复印件); (二)税务登记证副本(原件及复印件); (三)退税账户证明; (四)税务机关要求提供的其他资料。 本办法下发前已办理出口退税认定手续的,不再办理采购国产设备的退税认定手续。 第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关证 件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构,其认定内 容发生变化的,须自有关管理机关批准变更之日起30日内,持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理 变更认定手续。 第六条 属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票,应在规定的认证期 限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票,其认证期限为90日;2010年1月1日后开具 的增值税专用发票,其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。 第七条 研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内,向其主管退税税务 机关报送研发机构采购国产设备退税申报审核审批表(见附件)及电子数据申请退税,同时附送以下 资料: (一)采购国产设备合同; (二)增值税专用发票(抵扣联); (三)付款凭证; (四)税务机关要求提供的其他资料。 不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备,由总公司向其主管退税税务 机关申请退税。 第八条 对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请,主管退税税务机关须在增值税专用发票稽 核信息核对无误的情况下,办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请,主管退税税务机关须 进行发函调查,在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后,方可办理退税。 第九条 采购国产设备的应退税额,按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购 设备货款的,按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款;未付款部分的相应税款,待 企业实际支付货款后再予退税。 第十条 主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章,留存或退还企 业并按规定保存,企业不得再作为进项税额抵扣凭证。 9 第十一条 主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账(纸质或电子)进行管理。 第十二条 研发机构已退税的国产设备,由主管退税税务机关进行监管,监管期为5年。监管期内发 生设备所有权转移行为或移作他用等行为的,研发机构须按以下计算公式,向主管退税税务机关补缴已退 税款。 应补税款=增值税专用发票上注明的金额(设备折余价值设备原值)适用增值税税率 设备折余价值=设备原值-累计已提折旧 设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。 第十三条 研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、 提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的,按照现行有关法律、法规处理。 第十四条 本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。 第十五条 本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日,具体以增值税专用发票上的开票时间 为准。 8/ 国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知 2010-1-18 国税函(2010)023号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局: 根据财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的 通知(财税2009167号)规定,限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报 清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作,现就有关问题 通知如下: 一、关于证券机构预扣预缴个人所得税的征缴问题 (一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构 预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个 人退税的简便与否等实际情况综合考虑,在下列方式中确定一种征缴方式: 1.纳税保证金方式。证券机构将已扣的个人所得税款,于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机 关缴纳,并报送限售股转让所得扣缴个人所得税报告表及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机 关收取纳税保证金时,应向证券机构开具有关凭证(凭证种类由各地自定),作为证券机构代缴个人所得 税的凭证,凭证“类别”或“品目”栏写明“代扣个人所得税”。同时,税务机关根据限售股转让所得 扣缴个人所得税报告表分纳税人开具税务代保管资金专用收据,作为纳税人预缴个人所得税的凭证, 凭证“类别”栏写明“预缴个人所得税”。纳税保证金缴入税务机关在当地商业银行开设的“税务代保管 资金”账户存储。 2.预缴税款方式。证券机构将已扣的个人所得税款,于次月7日内直接缴入国库,并向主管税务机关 报送限售股转让所得扣缴个人所得税报告表及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关向证券机 构开具税收通用缴款书或以横向联网电子缴税方式将证券机构预扣预缴的个人所得税税款缴入国库。 同时,主管税务机关应根据限售股转让所得扣缴个人所得税报告表分纳税人开具税收转账专用完税 证,作为纳税人预缴个人所得税的完税凭证。 (二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,纳税人在转让时应缴纳的个人所得税, 采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。 证券机构每月所扣个人所得税款,于次月7日内缴入国库,并向当地主管税务机关报送限售股转让 所得扣缴个人所得税报告表及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关按照代扣代缴税款有关规定 办理税款入库,并分纳税人开具税收转账专用完税证,作为纳税人的完税凭证。 税务代保管资金专用收据、税收转账专用完税证可由代扣代缴税款的证券机构或由主管税务 机关交纳税人。各地税务机关应通过适当途径将缴款凭证取得方式预先告知纳税人。 二、关于采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式下的税款结算和退税管理 (一)采用纳税保证金方式征缴税款的结算 证券机构以纳税保证金方式代缴个人所得税的,纳税人办理清算申报后,经主管税务机关审核重新计 算的应纳税额低于已缴纳税保证金的,多缴部分税务机关应及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。 同时,税务机关应开具税收通用缴款书将应纳部分作为个人所得税从“税务代保管资金”账户缴入国 库,并将税收通用缴款书相应联次交纳税人,同时收回税务代保管资金专用收据。经主管税务机 10 关审核重新计算的应纳税额高于已缴纳税保证金的,税务机关就纳税人应补缴税款部分开具相应凭证直接 补缴入库;同时税务机关应开具税收通用缴款书将已缴纳的纳税保证金从“税务代保管资金”账户全 额缴入国库,并将税收通用缴款书相应联次交纳税人,同时收回税务代保管资金专用收据。纳税 人未在规定期限内办理清算事宜的,期限届满后,所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。横 向联网电子缴税的地区,税务机关可通过联网系统办理税款缴库。 纳税保证金的收纳缴库、退还办法,按照国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发税务代保 管资金账户管理办法的通知(国税发2005181号)、国家税务总局 财政部 中国人民银行关于 税务代保管资金账户管理有关问题的通知(国税发200712号)有关规定执行。各地税务机关应严格执 行税务代保管资金账户管理有关规定,严防发生账户资金的占压、贪污、挪用、盗取等情形。 (二)采用预缴税款方式征缴税款的结算 证券机构以预缴税款方式代缴个人所得税的,纳税人办理清算申报后,经主管税务机关审核应补(退) 税款的,由主管税务机关按照有关规定办理税款补缴入库或税款退库。 国家税务总局 二一年一月十八日 9/ 国家税务总局关于印发纳税服务投诉管理办法(试行)的通知 2010-1-21 国税发(2010)011号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局: 为维护纳税人合法权益,规范纳税服务投诉处理工作,构建和谐的税收征纳关系,根据中华人民共 和国税收征收管理法,税务总局制定了纳税服务投诉管理办法(试行),现印发给你们,请认真遵 照执行。在执行过程中遇到的问题,请及时报告税务总局(纳税服务司)。 附件下载(1-5): 1.纳税服务投诉不予受理通知书 2.纳税服务投诉责令受理通知书 3.纳税服务投诉责令改正通知书 4.纳税服务投诉处理结果告知书 5.纳税服务投诉事项登记表 二一年一月二十一日 纳税服务投诉管理办法(试行) 第一章 总 则 第一条 为保护纳税人合法权益,规范纳税服务投诉处理工作,构建和谐的税收征纳关系,根据中 华人民共和国税收征收管理法,制定本办法。 第二条 纳税人(含扣缴义务人,下同)认为税务机关和税务人员在纳税服务过程中侵犯其合法权益, 向税务机关进行投诉,税务机关办理纳税人投诉事项,适用本办法。 第三条 纳税服务投诉应当客观真实,不得捏造、歪曲事实,不得诬告、陷害他人。 第四条 各级税务机关在办理纳税服务投诉事项中,必须坚持合法、公正、及时的原则,强化责任意 识和服务意识。 第五条 县以上税务机关的纳税服务管理部门具体办理纳税服务投诉事项,负责受理、调查纳税服务 投诉,并草拟处理意见。 第六条 各级税务机关应当配备专门人员从事纳税服务投诉处理工作,保证纳税服务投诉工作的顺利 开展。 第二章 纳税服务投诉范围 第七条 纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳 税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。 第八条 对税法宣传的投诉,是指纳税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税 收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。具体包括: (一)根据谁制定,谁发布的原则,负有税收政策和征管制度发布义务的税务机关,未按照规定时限 11 以适当方式及时向公众发布税收政策和征管制度的; (二)主管税务机关未及时、全面向所辖区域内纳税人宣传新的税收政策和征管制度的; (三)税务机关和税务人员对税收政策和征管制度的宣传、解释存在错误的。 第九条 对纳税咨询的投诉,是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不 准确而进行的投诉。具体包括: (一)税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询未按规定时限给予回复的; (二)税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的; (三)属于本单位或者本岗位人员职责范围应予答复的咨询问题,采取推诿等方式不作答复的; (四)接受纳税咨询的税务人员未履行首问责任的。 第十条 对办税服务的投诉,是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效 和文明而进行的投诉。具体包括: (一)在办理涉税审批和税务行政许可事项时,对提交申请资料不齐全或者不符合法定形式的纳税人, 税务机关和税务人员未履行一次性告知义务的; (二)税务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项,未按照法律、行政法规规定的时限办结 的; (三)税务机关和税务人员征收税款时,未按规定向纳税人开具完税凭证、完税证明的; (四)税务人员的工作用语、工作态度不符合文明规范要求的。 第十一条 对纳税人权益保护的投诉,是指纳税人对税务机关在执行税收政策和实施税收管理的过程 中侵害其合法权益而进行的投诉。具体包括: (一)税务机关在税收征收、管理和检查过程中向纳税人重复要求报送相同涉税资料的; (二)同一税务机关违反有关文件规定或者违背公开承诺,在一个纳税年度内,对同一纳税人实施一 次以上纳税评估或者进行两次以上税务检查的; (三)税务机关未依照纳税人的请求,对拟给予纳税人的行政处罚依法举行听证的; (四)税务机关扣押纳税人的商品、货物或者其他财产时,未按规定开付收据;查封纳税人的商品、 货物或者其他财产时,未按规定开付清单;或者对扣押、查封的纳税人商品、货物或者其他财产未按规定 及时返还的; (五)纳税人对税务机关推广使用的系统软件或者推广安装的税控装置的售后服务质量不满意的; (六)税务机关和税务人员有侵害纳税人合法权益的其他行为的。 第三章 提交与受理 第十二条 纳税人对纳税服务的投诉一般应采取实名投诉。投诉可以采取书面或者口头等形式提出。 第十三条 纳税人进行书面投诉的,应当在投诉材料中载明下列事项: (一) 投诉人的姓名(名称)、地址、联系方式; (二) 被投诉单位名称或者被投诉个人的姓名及其所属单位; (三) 投诉请求、主要事实和理由; (四) 投诉人签名或者盖章。 纳税人采取口头形式提出投诉的,也应说明前款(一)至(三)项内容,有条件的可以签字盖章。税 务机关在告知纳税人的情况下可以对投诉内容进行录音。 第十四条 纳税人对税务机关的投诉,应向其上一级税务机关提交。 对税务机关工作人员的投诉,可以向其所属税务机关提交,也可以向其上一级税务机关提交。 第十五条 已就具体行政行为申请税务行政复议或者税务行政诉讼,且被依法受理的,不可同时进行 纳税服务投诉,但具体行政行为同时涉及纳税服务态度问题的,可就纳税服务态度问题进行投诉。 第十六条 纳税服务投诉符合下列规定的,税务机关应当受理: (一)投诉范围符合本办法的规定; (二)纳税人进行实名投诉,且投诉材料符合本办法第十三条要求; (三)纳税人虽进行匿名投诉,但投诉的事实清楚、理由充分,有明确的被投诉人,投诉内容具有典 型性; (四)上级税务机关和政府相关部门转办的纳税服务投诉事项。 第十七条 税务机关收到投诉后,应于3个工作日内进行审查,决定是否受理,并分别按下列方式处 理: (一)投诉事项符合本办法规定受理范围,且属于本税务机关处理权限的,应当按照规定调查处理; 12 (二)投诉事项符合本办法规定受理范围,但不属于本税务机关处理权限的,按照属地管理、分级负 责的原则,转交相关税务机关处理; (三)本办法规定范围以外的投诉事项应分别适用相关规定转交有权处理的部门调查、处理。 第十八条 税务机关应当建立纳税服务投诉事项登记制度,记录投诉的收到时间、投诉人、被投诉人、 联系方式、投诉内容、受理情况以及办理结果等内容。 第十九条 对符合规定的纳税服务投诉,税务机关审查受理后,应当告知投诉人。 对不予受理的实名投诉,应填写纳税服务投诉不予受理通知书,说明不予受理的理由,并书面反 馈纳税人。 第二十条 税务机关收到投诉后,未按本办法第十七条规定的期限审查作出不予受理决定,或者转交 相关部门处理的,自收到投诉之日起视为受理。 第二十一条 上级税务机关认为下级税务机关应当受理投诉而不受理或者不予受理的理由不成立的, 可以责令其受理。 上级税务机关认为有必要的,可以直接受理应由下级税务机关受理的纳税服务投诉。 第二十二条 纳税人的同一投诉事项涉及两个或者两个以上税务机关的,由其共同上级税务机关负责 受理。 第二十三条 各级税务机关应当向纳税人公布负责纳税服务投诉机构的通讯地址、投诉电话、电子邮 箱,与纳税服务投诉有关的法律、行政法规、规章和其他为投诉人提供便利的事项。 第四章 调查与处理 第二十四条 税务机关调查、处理投诉事项,应本着注重调解、化解争议的原则进行。调查处理纳税 服务投诉事项,应当由两名以上工作人员参加。 第二十五条 调查人员与投诉事项或者投诉人、被投诉人有直接利害关系的,应当回避。 第二十六条 税务机关应对纳税人投诉的具体事项进行调查、核实。调查过程中应充分听取投诉人、 被投诉人的意见,查阅相关文件资料,调取有关证据,必要时可实地核查。 第二十七条 调查过程中发生下列情形之一的,应当终止调查: (一)投诉内容不具体,通过调查无法核实,或者无法联系投诉人进行补正的; (二) 投诉事实经查不属于纳税服务投诉事项的; (三) 投诉人自行撤销投诉,经核实,确实不需要进一步调查的; (四) 投诉双方当事人达成一致意见,投诉得到解决的。 第二十八条 税务机关根据调查核实的情况,对纳税人投诉的事项分别作出如下处理,并将处理结果 书面告知实名投诉人: (一)投诉事实成立的,予以支持。责令被投诉人限期改正,并视情节轻重分别给予被投诉人相应的 处理; (二)投诉事实不成立的,不予支持。 第二十九条 对于可能造成社会影响的重大、紧急投诉事项,或者10人以上群体性投诉事件,税务机 关应及时依法采取措施,防止影响的产生和扩大。同时,要立即向本机关负责人报告。 第三十条 纳税服务投诉事项应当自受理之日起30日内办结;情况复杂的,经受理税务机关负责人批 准,可以适当延长办理期限,但延长期限不得超过15个工作日。 第三十一条 被投诉人应按照责令改正通知要求的限期,对投诉事项予以改正,并自限期期满之日起 3个工作日内将改正结果书面报告作出处理决定的税务机关。 第三十二条 税务机关应采取适当形式将被投诉人的改正结果告知投诉人。 第三十三条 纳税人当场提出投诉,事实简单、清楚,不需要进行调查的,税务机关可以即时进行处 理。 第三十四条 纳税人当场投诉事实成立的,被投诉人应立即停止或者改正被投诉的行为,并向纳税人 赔礼道歉;投诉事实不成立的,处理投诉事项的税务人员应当向纳税人做好解释工作。 第三十五条 即时处理的投诉案件,事后应补填纳税服务投诉事项登记表进行备案。 第五章 指导与监督 第三十六条 各级税务机关应当及时对纳税服务投诉情况进行统计、整理、归纳和分析,并定期向上 一级税务机关提交情况报告。 对于办理纳税服务投诉过程中发现的有关税收制度或者行政执法中存在的普遍性问题,应向有关部门 提出合理化建议。 13 第三十七条 税务机关应当按照规定对纳税服务投诉资料进行归档整理。 第三十八条 上级税务机关应当加强对下级税务机关纳税服务投诉工作的指导与监督。 第三十九条 建立上级对下级税务机关纳税服务投诉办理情况通报制度,定期将投诉及处理情况进行 通报,提高纳税服务投诉工作的质量和效率。 第六章 附 则 第四十条 本办法由国家税务总局负责解释。 第四十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法制定具体 的实施办法。 第四十二条 本办法自2010年1月1日起施行。 10/ 国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知 2010-1-25 国税函(2010)035号 有效 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 根据新修订的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及国家税务总局关于增值税一般纳税人 认定有关问题的通知(国税函2008107

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