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税法 第 1 章 税法概论 一、单选题 1税收管理体制是在各级国家机关之间划分()的制度。 A财权 B税权 C事权 D税收立法权 2税收法律关系的权利主体是()。 A征税方 B纳税方 C征纳双方 D税务管理部门 3税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。 A是不对等的 B是对等的 C保护征税-方 D保护纳税一方 4根据税法的功能与作用,税法可分为( )。 A税收基本法和税收普通法 B税收实体法和税收程序法 C流转税法和所得税法 D中央税法与地方税法 5在我国的税收法律关系中,对纳税方的确定采用()。 A属地原则 B属人原则 C属地兼属人原则 D属地或属人原则 6比例税率是指税率不随()而变化的税率。 A产品类型 B行业特点 C地区差异 D计税依据大小 7 税制的要素很多,其中区别不同税种的主要标志是()。 A纳税人 B征税对象 C税率 D纳税环节 8我国现行税制基本上是以()为主体税种的税制结构。 A直接税 B间接税 C直接税和间接税 D流转税 14下列各项中,不构成我国现行税法体系的有()。 A税收基本法 B税收普通法 C税收实体法 D税收程序法 二、多选题 1下列税种中,由全国人大立法确立的税种是()。 A车辆购置税 B增值税 C企业所得税 D个人所得税 2税制要素中最基本的要素的是() A纳税人 B征税对象 C税率 D纳税地点 3我国现行的税收征收管理法属于税法体系中的()。 A税收基本法 B税收普通法 C税收实体法 D税收程序法 4下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有()。 A缓期征税权 B税收行政法规制定权 C税法执行权 D提起行政诉讼权 5下列关于地方税务系统的管理体制表述正确的有()。 A省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理,但以国家税务总局的管理为主 B省级地方税务局采用国家税务总局和省级人民政府双重管理,但以省级人民政府的管理为主 C 省以下地方税务系统,采用上一级税务局和本级人民政府双重管理,但以上一级税务局管理为主 D省以下地方税务系统,采用上一级税务局和本级人民政府双重管理,但以本级人民政府管理为主 6税收法律关系由()组成。 A权利主体 B权利客体 C权利主体的权利 D权利主体的义务 9构成我国现行税法体系的有()。 A税收基本法 B税收普通法 C税收实体法 D税收程序法 三、判断题 1在我国现行的税收法律关系中,权利主体是代表国家行使征税职责的税务机关,包括国家税务局和地方税务局。() 2税收法律关系的一个重要特征是,征纳双方法律地位平等,而权利义务不对等。() 3由于纳税人处于行政上的被管理地位,所以税收法律关系的保护主要是对纳税人的保护。() 5我国税收法律关系中,对权利主体中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。() 6税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间的权利义务关系的法律规范的总称() 7税收法律、法规和规章的制定部门不同,其法律效力也不同。() 8我国目前的税制结构基本上是以直接税和间接税为双主体的税制结构,但其中直接税占全部税收收入的比例较大,间接税 所占比例较小。() 9海洋石油企业缴纳的资源税归中央,其他部分中央与地方各分享 60。 () 10地方人民代表大会及常委会可以根据本地区的实际情况,因地制宜制定税收地方性法规。 () 11依据国家有关法律、法规的规定,税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 () 12对于缴纳的印花税,其中 94部分归中央政府,其余 6部分归地方政府。 () 四、简答题 1简述我国 1994 年税制改革的主要内容。 2新一轮税制改革的原则、目标、及其主要内容。 3以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系。 第 2 章 增值税法 2 一、单项选择题 1.下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是( )。 A.将货物分配给股东,为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天 D.将货物作为投资的,为货物使用的当天 2.一般纳税人的纳税辅导期一般应不少于( )个月。 A.3 B.6 C.9 D.12 3.某工业企业(一般纳税人)发生的下列行为中,应视同增值税销售货物的行为是( ) A.将购买的货物用于非应税方面 B.将购买的货物用于职工福利或个人消费 C.将购买的货物用于对外投资 D.将购买的货物用于生产应税产品。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在( )申报办理一般纳税人认定手续。 A.办理税务登记的同时 B.办理工商登记的同时 C.开业 6 个月之内 D.次年 1 月底以前 5.已开业的小规模企业,其年应税销售额超过了小规模纳税人标准的,应在( )申请办理一般纳税人认定手续。 A.超标之日起 15 日内 B.当年 12 月底以前 C.次年 1 月底以前 D.次年 6 月底以前 6.某单位进口货物取得海关开具的完税凭证,注明的开票时间为 2004 年 8 月 15 日,则该单位向其主管税务机关申报抵扣进 项税额的最晚期限为( )。 A.2004 年 9 月 15 日 B.2004 年 10 月 15 日 C.2004 年 11 月 15 日 D.2004 年 12 月 15 日 7.我国目前实行的增值税采用的类型是( )。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.积累型 8.某商场采用还本方式销售货物,现售价 12 万元,10 年后还本 1/2,则该商场本次销售货物计算增值税销项税额的销售额是( )万 元。 A.12 B.6 C.1.2 D.0 9.增值税条例中的货物,是指( )。 A.有形动产 B.有形资产 C.不动产 D.无形资产 10.纳税人的销售行为是否属于混合销售的行为,应当由( )确定。 A.国家税务总局 B.财政部 C.省(市、自治区)级税务局 D.国家税务总局所属征收机关 11.按照新增值税暂行条例规定,纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照条例的规定缴纳增值税。 放弃免税后,( )个月内不得再申请免税。 A.12 B.24 C.36 D.48 12.下列项目中,即使取得法定扣税凭证,也不得从销项税额中抵扣其税额的是( ) A.进口的用于生产应税产品的料件 B.接受投资的用于应税项目的原材料 C.购进的用于应税项目的免税农产品 D.购进的用于本单位房屋维修的材料 13.按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是( )。 A.独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税 B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税 C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税 D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税 14.自 2009 年 1 月 1 日起,一般纳税人销售自己使用过的汽车、摩托车和游艇与销售旧货,其纳税处理()。 A.相同,均按简易办法依 4%的征收率减半征收增值税 B.不相同,前者按 4%的增税率减半征收增值税,后者按 6%减半征收增值税 C.不相同,前者在售价超过原值的时候,按 4%的增税率减半征收增值税,后者按 6%减半征收增值税 D.不相同,前者按 4%的增税率减半征收增值税,后者只有在售价超过原值时,才按 4%减半征收增值税 15.增值税一般纳税人认定的审批权限属于( ) A.县级以上税务机关 B.市(地)级税务机关 C.省级税务机关 D.企业所在地主管税务机关 16.2003 年某增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品-批,支付的总价款为 20000 元 ,该项业务准予抵扣的进项税额 为( )元。 A.1400 B.2000 C.2600 D.3400 17对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到 6 个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。 下列各项中,不符合条件的是( )。 A.纳税评估的结论正常 B.能够及时查找存在的问题 C.约谈、实地查验的结果正常 D.企业申报、缴纳税款正常 18.下列各项中,不属于我国现行出口货物退(免)税的基本政策的是( ) A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 二、多项选择题 1.根据增值税法的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有( )。 A.年应税销售额超过小规模标准的其他个人 B.年应税销售额在 80 万元以下的商店 C.不经常发生增值税应税行为的企业 D.年应税销售额在 50 万元以下的电视机生产企业 2.增值税纳税义务发生的时间是( )。 A.采取预收货款方式销货时,为收取预收货款的当天 B.采取分期收款款方式销货时,为收到货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的,为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取代销方式销货的,为收到代销清单的当天 3.新办的同时符合以下( )条件的商贸企业,在办理开业税务登记的同时即可以提出申请,认定为一般纳税人。 A.设有固定经营场所 B.拥有货物实物 C.注册资本在 500 万元以上 D.从业人员在 50 人以上 3 3 4.根据增值税税法规定,企业下列( )行为应视同销售货物,计征增值税。 A.购进材料用于在建工程 B.自产货物用于出厂前检验 C.委托加工货物收回后对外投资 D.自产的货物用于集体福利 5.小规模纳税人进口货物,海关代征的进口环节的增值税可能使用( )。 A.6%的征收率 B.2%的征收率 C.13%的税率 D.17的税率 6.下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )。 A.将委托加工收回的货物用于非增值税应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出集邮商品 7.根据我国现行增值税法的规定,下列各项中不缴纳增值税的是( ) 。 A.汽车租赁公司租赁汽车 B.电力公司销售电力 C.典当行销售死当物品 D.邮局销售邮票 三、判断题 1.自 2002 年 1 月 1 日起,从事成品油销售的加油站,无论经营规模大小,一律按增值税一般纳税人征税。( ) 2.按照现行增值税法规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依 4征收率征收增值税。 3.已抵扣进项税额的购进货物,如果因自然灾害而造成损失,应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。( ) 4.从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应将其取得的货物销售额和运输营业 额合计,一并征收营业税,不征收增值税。( ) 5.增值税 6或 4的征收率,仅适用于一般纳税人的特殊情况,不适用于小规模纳税人。( ) 6.供电企业收取的电费保证金,一律不缴纳增值税。( ) 7.增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具的专用发票,经过认证后,可在 90 天内申报抵扣。( ) 8.自 2004 年 12 月 1 日起,小规模纳税人购买税控收款机所支付的增值税,无论获取的是专用发票还是普通发票,在经税务 机关审核后,均可以抵减应纳的增值税。( ) 9.按照我国现行增值税法的有关规定,销售折扣可以从销售额中减除;折扣销售不可以从销售额中减除。( ) 10.按现行税法的规定,小规模企业只要会计核算健全,年销售规模即使达不到要求也可认定一般纳税人。( ) 11. 依据新增值税暂行条例规定,凡购进的固定资产既用于应税产品生产,又用于本企业的在建工程的,其进项税额不得从 当期的销项税额中。( ) 12.现行政策规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的规定冲减当期 增值税进项税金。( ) 13.对虚开的增值税专用发票,开票方不得计算销项税额,收票方也不得抵扣进项税额。( ) 14.一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,只需要总机构向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 ( ) 15.从 2003 年 12 月 1 日起,对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输发票进行比对, 凡比对不符的,一律不予抵扣。( ) 四、简答题 1.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限。 2.简述增值税专用发票的开具时限。 3.简述我国现行增值税的特点 五、计算题 1.某农机厂 2009 年 1 月发生下列业务: (1)购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票,注明不含税价款 100000 元; (2)向小规模纳税人购入电吹风 200 个,取得普通发票一张,注明价款 4120 元; (3)将 100 个电吹风奖励单位工会先进分子,100 个作为春节小礼品赠送给采购方的人员; 要求:计算该农机厂当月应纳增值税。(假如防伪发票当期已得到认证) 2.某增值税一般纳税人 2009 年 9 月发生如下业务: (1)购入并入库原材料一批,取得防伪增值税专用发票,注明进项税额为 12 万元; (2)支付入库货物运费金额 2 万元,取得规范的货运发票; (3)销售产品一批,开具增值税专用发票,注明不含税销售额为 800 万元; (4)采用以旧换新方式向消费者个人销售产品一批,取得收入 30 万元(已扣除收购旧货 2.76 万元) 要求:根据上述资料计算企业当期应缴纳的增值税税额(假如防伪发票当期已得到认证)。 3.某生产企业为增值税一般纳税人,2009 年 10 月上旬从国外进口一批原料,支付给国外的货价为 120 万元、货物运抵我 国海关前的运杂费和保险费为 30 万元。进口货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。进口 原料入库后,有 10%用于非应税方面;有 80%被企业生产领用,另外的 10%库存待用。制成产品 7800 件,对外批发销售 6000 件,开具增值税专用发票注明的销售额为 290 万元。销售货物支付给运输企业运输费用 5 万元,取得规范的货物运输发票。 (注:进口原料关税税率为 40%,进口设备关税税率为 20%) 要求:(1)计算该企业在进口环节应缴纳的关税。(2)计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。(3)计算该企业在国内销 售环节应缴纳的增值税。 4.某增值税一般纳税人进口童装一批,关税完税价格为 150 万元,假定进口关税税率为 20%。本月售出 40%,取得含税收 入额 270 万元。要求:计算该企业进口环节税金和国内销售环节增值税。 4 5.某家具厂为增值税一般纳税人,2009 年 5 月发生以下业务: (1)取得不含税销售收入 180000 元; (2)为某宾馆制作家俱一批,取得不含税销售额 120000 元; (3)从某学校收购一批旧座椅,收购价 2000 元,加工后售出,开具普通发票上注明销售额 17550 元,另收运费 400 元; (4)本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 300000 元,税金 51000 元。 要求:根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。 6.某工业企业(一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2009 年 9 月份发生如下业务: (1)本月发出 7 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组 3 台,每台不含税售价 30000 元。另向购买 方收取装卸费 3510 元。 (2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组 1 台,金额为 245700 元。合同规定 9 月、10 月、11 月 3 个月每 月付款 81900 元。 (3)为本企业专门自制发电机组台,本月移送并开始安装。该设备账面成本为 35000 元,无同类型产品销售价。 (4)外购原材料批,增值税专发上注明的进项税为 6800 元,款已支付并取得增值税专用发票,但发票本月未获认证。 要求:假设该企业上期无留抵税款,请根据上述资料,计算本月应纳增值税额。 7.某工业企业为一般纳税人,2009 年 5 月有关会计资料如下: (1)以折扣方式销售货物注明不含税销售额为 120 万元,另开红字发票注明折扣额为 20 万元; (2)当月采购货物取得的税控专用发票上注明的价款为 100 万元,货款已付,发票当月已获得税务机关认证; (3)为装修多功能厅购进一批装饰材料,取得的专用发票上注明的价款 20 万元,增值税 3.4 万元,支付采购运输费 0.5 万元(获得运输发票); (4)从农民手中购入棉花作生产原料,开具收购凭证,支付价款 11 万元,运输费 1 万元。要求:计算该企业当月应纳增 值税。 8.某家电商场为增值税一般纳税人。2009 年 12 月发生如下业务: (1)销售特种空调取得含税收入 160000 元,同时提供安装服务收取安装费 20000 元。 (2)销售电视机 80 台,零售单价为 2400 元; (3)购进热水器 50 台,不含税单价 800 元,货款已付;购进 DVD 播放机 100 台,不含税单价 600 元,两项业务取得的 增值税专用发票均以通过税务机关认证。 (4)购置税控收款机一台,取得的专用发票上注明的价款 70000 元。增值税税额 11900 元。另外,商场 11 月份尚有 6000 元的进项税额没有抵扣。要求:计算该商场 12 月份应纳增值税。 六、综合题 1.某工业企业为一般纳税人,2009 年 5 月有关会计资料如下: (1)采用交款提货方式销售货物 200 万元,开具增值税专用发票; (2)以折扣方式销售货物销售额为 120 万元,另开红字发票注明折扣额为 20 万元; (3)当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为 100 万元,货款已付,发票当月没有认证; (4)为装修多功能厅购进一批装饰材料,取得的专用发票上注明的价款 20 万元,增值税 3.4 万元,支付采购运输费用 0.5 万元(获得运输发票); (5)从农民手中购入棉花作生产原料,开具收购凭证,支付价款 11 万元,运输费 1 万元; (6)从国外购进机器一台,买价 45 万元,途中费用 5 万元。货物报关后按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关 开具的完税凭证。(假定关税税率为 20%) 要求:(1)计算该企业进口环节应缴纳的关税 (2)计算该企业进口环节应缴纳的增值税。 (3)计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税 2.某化工生产企业为增值税一般纳税人,兼营出口和内销业务。2009 年 10 月发生如下业务: (1)国内采购原材料,取得的专用发票上注明价款 100 万元,增值税税额 17 万元; (2)进料加工免税进口料件到岸价 40 万元,海关实征关税 10 万元; (3)内销货物不含税销售额 80 万元,出口货物销售额 120 万元。已知该企业出口货物的退税率为 11%,另有上期未抵扣 的增值税税额 5 万元。要求:采用“免、抵、退”法计算企业当期应纳(或应退)的增值税。 3.某酒厂系增值税一般纳税人,主要以外购玉米和各种辅料生产酒精、散装白酒和瓶装白酒。税务机关核定的纳税期限 为 1 个月。该酒厂 2009 年 10 月有关业务如下: (1)从粮库购进玉米 50 吨,取得并经税务机关认可的增值税专用发票,价款、税金分别为 50000 元、6500 元;发生购 货运输费用(含建设基金)8000 元、装卸费和保险费 500 元,取得运输部门和相关部门开具的发票。该玉米已验收入库,货 款及运杂费以付讫。 (2)向本市销售散装白酒 20 吨,并向对方开具专用发票,注明的销售额为 300000 元;另外,收取包装物押金 2340 元, 并单独入帐。上述款项已收妥。 (3)购进低值易耗品一批,取得专用发票,价款、税金分别为 6000 元、1020 元,货已入库并 40%投入使用。 5 5 (4)向外市销售瓶装白酒 1500 箱,开具专用发票,单价 180 元箱,销售额 270000 元;同时代垫运费 5000 元,由运 输部门开具发票并由酒厂转交购货方。该酒厂已办妥委托银行收款手续,但月末未受到此款。 (5)购进封口机 1 台,价款 3000 元,增值税款 510 元,运杂费 500 元。 (6)因保管不善购进玉米霉烂,账面成本 15600 元(不含运费)。 已知:该酒厂 10 月 1 日“应交税金-应交增值税”明细帐借方余额为 1098 元。 要求:根据资料计算该生产企业应缴纳的增值税。(所有本期购进环节增值税专用发票均在本期获得认证) 4.某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率 17,假定 2009 年 3 月有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额 80 万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的 送货运输费收入 5.85 万元; (2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额 29.25 万元; (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为 20 万元,成本利润率为 10,该新产品无同类产品市场销 售价格; (4)销售使用过的进口摩托车 5 辆(2008 年购进),开具普通发票,每辆取得含税销售额 1.04 万元;该摩托车原值每辆 0.9 万元; (5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元;另外,支付购货的运输费用 6 万元, 取得运输公司开具的普通发票; (6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价 30 万元,支付给运输单位的运费 5 万元,取得相关的合法票据。本 月下旬将购进的农产品的 20用于本企业职工福利。 要求:计算该企业 2009 年 3 月应缴纳的增值税税额。 (以上有关进项税额的票据均符合抵扣的规定) 5.某卷烟生产企业(一般纳税人),2009 年 2 月份从农场购入烟叶一批,收购凭证上注明收购价款为 500000 元,缴纳烟 叶税 110000 元;从某生产企业购进烟丝取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票注明金额 300000 元;本月生产销售给专 卖商店卷烟 50 标准箱,由于货款回笼及时,根据合同规定,给予专卖店 2的折扣,卷烟厂实际取得不含税销售额 5880000 元,支付销货运费 60000 元,并取得运费发票(本月取得的相关票据均符合规定,并在本月认证抵扣)。 要求:根据上述资料计算该卷烟厂当月应纳增值税。 第 3 章 消费税 一、单项选择题 1.下列各项中,与我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策不符的是( )。 A “免税但不退税” B.“不免税也不退税” C “不免税但退税” D.“免税并退税” 2.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2005 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部,计价 60 万元。门市部将其零销,取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎消费税税率为 3,该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A.1.5 万元 B.1.8 万元 C.1.98 万元 D.2.32 万元。 3.某纳税人将自产卷烟用于本企业职工福利,没有同类产品价格可以比照,需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税 价格为( )。 A(材料成本十加工费) (1-消费税税率) B(成本十利润+自产自用数量定额税率) (1-消费税税率) C(材料成本十加工费) (1 十消费税税率) D(成本十利润) (1 十消费税税率) 4下列实行消费税复合计税的项目是( )。 A烟丝 B卷烟 C雪茄烟 D烟叶 5.某企业进口一批柴油,应当由海关填发进口消费税专用缴款书之日起( )内缴纳消费税、增值税。 A1 日 B5 日 C7 日 D15 日 6.纳税人委托( )加工应税消费品,可以由委托方收回应税消费品后回原地缴纳消费税。 A国有企业 B私营企业 C外商投资企业 D个体经营者 7.纳税人将自产产品用于( )时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A.换取生活资料 B.无偿捐赠 C.抵偿债务 D.投资入股 8纳税人将自产的应税消费品用于( )的,不征收消费税。 A连续生产应税消费品 B连续生产非应税消费品 C职工福利、赞助、广告 D管理部门 9.委托加工收回的已税消费品由委托方收回后直接出售的,其正确的税务处理为( )。 A.缴纳消费税 B.缴纳增值税 C.缴纳消费税和增值税 D.什么税都不缴 10进口的应税消费品,由进口人或代理人向( )海关申报纳税。 A企业所在地 B企业核算地 C货物入境地 D报关地 11外购应税消费品,准予扣除已纳消费税的条件是( )。 A从工业环节购进,在商业环节扣税 B从商业环节购进,在商业环节扣税 C从工业环节购进,在工业环节扣税 D从商业环节购进,在工业环节扣税 12自己不生产应税消费品的某工业企业,某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费 税率 30%),支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家,取得含税收入 17.55 万元。为 此工业企业( )。 A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元 C.需要缴纳消费税 0.9 万元 D.不需要缴纳消费税 二、多项选择题 6 1 纳 税 人 进 口 的 属 于 从 价 定 率 征 收 消 费 税 的 消 费 品 ,按 照 组 成 计 税 价 格 和 规 定 税 率 计 算 应 纳 税 额 ,其 组 成 计 税 价 格 的 计 算 公 式 为 ( )。 A.关税完税价格+关税+增值税 B.关税完税价格+关税+消费税 C.(关税完税价格+关税)(1-消费税率) D.(关税完税价格+关税)(1+消费税率) 2纳税人自产的应税消费品,用于下列( )项目时,应视同销售计征消费税。 A.用于在建工程 B.用于连续生产应税消费品 C.用于广告 D.用于赞助 3消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A批发环节。 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节 4下列各项中,可以不纳消费税的有( )。 A委托加工的已税消费品,委托方收回后直接销售的 B自产的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C自产的应税消费品,用于生产非应税消费品的 D自产的应税消费品,用于本企业职工福利 5某商场委托某加工企业(非个体工商户)加工消费税应税货物一批,该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代 缴消费税。后经查出,主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。 A加工企业应按规定补税 B商场应按规定补税 C对加工企业应给予处罚 D对商场应给予处罚 6下列应税消费品中,适用从量定额法征收消费税的是( )。 A汽油 B柴油 C小汽车 D啤酒 7纳税人销售应税消费品,以外汇结算销售额的,计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择( )国家外汇牌价。 A上次申报纳税时的 B当月 1 日的 C结算当天的 D事先确定并经税务机关核准的 8下列属于从价定率法的应税消费品计征消费税的销售额的项目的有( )。 A货款 B优质费 C返还利润 D包装费 三、判断题 1进口应税消费品,由进口人或代理人向机构所在地海关申报纳税( ) 2.凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中, 依酒类产品的适用税率征收消费税。( ) 3.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生产非应税消费品的,于移送使用时纳税。( ) 4.受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。( ) 5按我国现行消费税法的有关规定,除卷烟、粮食白酒和薯类白酒之外,其他的应税消费品一律不得采用从价定率和从量定 额相结合的混合计税法计征消费税。( ) 6纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。( ) 7按我国现行消费税法的有关规定,出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。( ) 8化妆品在生产、批发和零售环节均要缴纳增值税和消费税。 ( ) 9纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的,应按各自适用税 率计算缴纳消费税。( ) 10 对 委 托 加 工 应 税 消 费 品 , 受 托 方 没 有 代 扣 代 缴 消 费 税 时 , 应 在 税 务 检 查 中 要 求 受 托 方 补 缴 税 款 , 并 对 其 进 行 税 务 处 罚 。 ( ) 11、按我国现行消费税法的有关规定,对小汽车实行复合计税方法征税。( ) 12、纳税人采取预收货款方式销售应税消费品,其消费税纳税义务的发生时间为收到预售款的当天。 13、纳税人销售应税消费品,以外汇结算销售额的,计算消费税时其销售额的人民币折合率可以选择结算当天或当月 1 日的 国家外汇牌价。 14、纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳书之日起 7 日内缴纳税款。 四、简答题 1.简述我国现行消费税从量定额法下有关征税范围及计税依据的基本规定。 2.简述消费税的计税方法及各自的适用范围。 3.简述我国现行消费税的征税范围及税率形式。 五、计算题 1.2009 年 6 月某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合 同上注明成本 8 万元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具的普通发票上注明金额 1.272 万元,并收取代 缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝 50%对外直接销售,取得不含税收入 6.5 万元;另 50%当月全部用于生产卷 烟。本月销售卷烟 40 标准箱,取得不含税收入 75 万元。(税率:烟丝的消费税税率为 30%,卷烟消费税定额税率:每标准箱 150 元,比例税率:每标准条对外调拨价格在 70 元以下的为 36%,70 元以上的为 56%。) 要求:(1)计算受托方应代扣代缴的消费税; (2)计算卷烟厂应缴纳的消费税 2.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2009 年 10 月购进原材料等,取得并经认证的增值税专用发票上注明税款共 600 万元,销 售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元;用单台价值 25 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队;厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车,每辆成本价 15 万元。 要求:请计算该厂当期应纳增值税、消费税(该厂汽车适用的消费税税率为 5%,成本利润率 6%,增值税专用发票当月已获认证)。 3.某酒厂系增值税一般纳税人,主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2009 年 8 月份,该酒厂发生以下业务:(1)从粮库购 进玉米 50 吨并取得增值税专用发票,价款、增值税税款分别为 50000 元、6500 元;取得运输部门开具的运费发票 1 张,金额 8500 元,其中:装卸及其他杂费 500 元。该批玉米已验收入库,货款及运杂费已转帐付讫。 7 7 (2)从特约厂家运回酒瓶一批,支付价款、增值税税款分别为 40000 元、6800 元,并取得增值税专用发票。 (3)销售瓶装白酒 1000 箱(每箱 10 瓶,每瓶 0.5 千克),出厂价(不含增值税,下同)200/箱;假定上期无留抵税额。 要求:计算该酒厂本期应纳的增值税和消费税。(消费税税率:粮食白酒比例税率 20%,定额税率每斤 0.5 元;专用发票均在 本期得到认证) 4某摩托车厂为增值税一般纳税人,2009 年 9 月发生如下业务: (1)销售自产摩托车 40 辆,开具增值税专用发票上注明销售额 16 万元; (2)赞助摩托车拉力赛 3 辆特制摩托车(无同类售价),每辆成本 2 万元(成本利润率为 6%); (3)外购摩托车轮胎已入库,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款 8 万元、增值税 1.36 万元,此批 材料当月未领用,专用发票已认证。 要求:计算本月应交纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为 3%)。 5.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱,酒厂无该药酒同类产品销售价格。已知委托方提供的原料成本 2 万元,受托方垫付辅助材 料成本 0.15 万元,另收取的加工费 0.4 万元。要求:计算该酒厂应代扣代缴的消费税。(其他酒的消费税税率为 10%) 6.某卷烟厂 2009 年 4 月外购烟丝一批,取得增值税专用发票上注明的税款为 8.5 万元。本月生产领用 80%,期初尚有库存的 外购烟丝 2 万元,期末库存烟丝 12 万元。生产的卷烟销售 400 标准箱,取得不含税销售额 600 万元。(以上价款均为不含增 值税的价款,烟丝的消费税税率为 30%;卷烟消费税定额税率:每标准箱 150 元,比例税率:每标准条对外调拨价格在 50 元 以下的为 30%,50 元以上的为 45%)。按要求计算当月该卷烟厂应纳的消费税和增值税。 7.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行套装,每套由如下产品组成:自产口红一支(30 元),外购防晒霜一瓶(15 元), 自产香水一瓶(20 元),外购洗面奶一瓶(18 元),塑料包装袋 2 元。上述价格均为不含税价格。计算本月销售套装产品应 缴纳的消费税。(化妆品消费税税率为 30%) 六、综合题 1.某酒厂系增值税一般纳税人,主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2009 年 8 月份,该酒厂发生以下业务: (1)从粮库购进玉米 50 吨并取得增值税专用发票,价款、增值税税款分别为 50000 元、6500 元;取得运输部门开具的 运费发票 1 张,金额 8500 元,其中:装卸及其他杂费 500 元。该批玉米已验收入库,货款及运杂费已转帐付讫。 (2)从特约厂家运回酒瓶一批,支付价款、增值税税款分别为 40000 元、6800 元,并取得增值税专用发票。 (3)销售瓶装白酒 1000 箱(每箱 10 瓶,每瓶 0.5 千克),出厂价(不含增值税,下同)200/箱;销售散白酒 20 吨, 出厂价 15000 元/吨。 (4)销售酒精 10 吨,出厂价 10000 元/吨。假定上期无留抵税额。 要求:计算该酒厂本期应纳的增值税和消费税。(消费税税率:粮食白酒比例税率 20%,定额税率每斤 0.5 元;酒精税率为 5%; 增值税税率为 17%,专用发票均在本期得到认证) 2某轮胎厂系增值税一般纳税人。4 月份发出橡胶一批,实际成本 36000 元,委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制 外胎生产卡车轮胎。该厂 5 月份有关情况如下 (1)收回委托加工的车用内胎 1000 个,支付加工费 22500 元,增值税 3825 元,取得增值税专用发票;同时,按规定向 橡胶厂足额支付了消费税(受托方无同类内胎销售),并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 (2)生产车间领用委托加工收回的车用内胎 500 个,与自制外胎生产卡车轮胎。 (3)销售委托加工的车用内胎 400 个,开具普通发票,发票列示金额为 32760 元。 (4)销售卡车轮胎 450 个,开具的增值税专用发票上列示的销售额为 180000 元。发生运杂费 2340 元,其中运费 2100 元,装卸费 240 元,取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。 上月增值税留抵税额 14828 元。要求:计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税。 (专用发票均在本期得到认证,汽车轮胎税率为 3%) 3.某烟厂 2009 年 7 月份生产销售情况如下: (1)外购烟丝 12 万元(本期无期初存货),取得并经认证的增值税专用发票。 (2)外购生产用电取得并经认证的增值税专用发票注明的价款 1.5 万元,税金 0.255 万元。 (3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售,销售甲级烟 410 标准箱,取得销售额 717.5 万元;销售乙级烟 160 标准箱, 取得销售额 200 万元。 (4)赠送协作单位甲级烟 7 标准箱。 要求:根据以上资料计算烟厂本月缴纳的增值税和消费税(以上价款均为不含增值税的价款,卷烟消费税定额税率:每标准箱 150 元,比例税率:每标准条对外调拨价格在 70 元以下的为 36%,70 元以上的为 56%,)。 第 4 章 营业税 一、单项选择题 1.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投资入股的建筑物 D.自建建筑物后销售 2下列经营者中属于营业税纳税人的是( ) 。 A卖文具的个人 B将不动产无偿赠送给他人的行政单位 8 C生产集邮商品的企业 D发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 3.下列业务中,应按规定征收营业税的是( )。 A服装加工业务 B车船修理业务 C房屋修缮业务 D单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务 4.单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。 A将不动产交付对方使用的当天 B不动产所有权转移的当天 C签订不动产文书赠与文书的当天 D承受不动产人缴纳契税的当天 5.自 2003 年 1 月 1 日起,以不动产投资入股,且共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。 A.应当征收营业税 B.减半征收营业税 C.不征营业税 D 暂缓征收营业税 6.下列行为中不应缴纳营业税的是( )。 A.发生在境内的营业税劳务 B.在境内组织旅客出境旅游 C.销售在境内的不动产 D 境内保险机构为出口货物提供的保险 7. 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去( )后的余额。 A付给广告制作者的广告制作费 B付给广告发布者的广告发布费 C付给广告表演者的广告表演费 D付给广告设计者的广告设计费 8. 某单位 2001 年购买一座建筑物,原价 200 万元,2005 年 1 月将其售出,全部收入 250 万元,该不动产已提折旧 100 万元, 则该单位应纳营业税( ) 。 A125 万元 B35 万元 C25 万元 D2 万元 9. 某装饰公司为李某提供装饰劳务,按合同规定,装饰公司向李某收取人工费 5000 元、管理费 500 元、辅料费 800 元,李 某自行购买装饰材料 9000 元,该装饰公司计算营业税的营业额为( ) 。 A5000 元 B5500 元 C6300 元 D15300 元 10. 某银行 2008 年第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元;第三季度购买企业债券共支付 564 万元,其中包括各种税费 07 万元;第三季度转让企业债券取得收入 690 万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费 11 万元。该银行第三季度上 述业务应纳营业税税额( )万元。 A355 B353 C359 D63 11. 以下项目中,目前使用 3%税率征收营业税的有( ) 。 A歌舞厅 B图书资料借阅 C保龄球 D交通部门有偿转让高速公路收费权 12. 在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为,比照( )征税。 A转让无形资产 B销售不动产 C转让无形资产和销售不动产 D建筑业 13. 按营业税暂行条例规定,下列项目免征营业税的有( ) 。 A咨询公司从事技术咨询、技术培训业务 B从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C残疾人福利企业为社会提供的劳务 D婚介公司的婚庆服务收入 14. 下列营业税组成计税价格公式书写正确的是( ) 。 A组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1成本利润率)(1营业税税率) B组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1成本利润率)(1营业税税率) C组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1成本利润率)(1营业税税率) D组成计税价格=计税营业成本或工程成本(1成本利润率)(1营业税税率) 15. 下列收入中免征营业税的有( ) 。 A植物园收取的门票收入 B文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C营利性医疗机构的医疗服务收入 D农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 二、多项选择题 1. 以下不属于营业税征税范围的是( ) A服装加工 B钟表修理 C房屋装修 D搬家业务 2.下列经营活动中应征营业税的有( )。 A.某木材厂包料为一单位装饰展厅 B.某装修公司包工包料为一单位装修展厅 C.某工厂自建一建筑物销售 D.某房地产开发公司自建一建筑销售 3.营业税的扣缴义务人有( ) A.建筑安装业务的总承包人 B.分保险业务的分保人 C.歌剧院演出由剧场负责售票的,剧场负责扣缴营业税 D.境外单位在境内发生应税劳务,境内代理人或受让人为代扣代缴义务人 4. 下列各项中,应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。 A 销售不动产 B 跨省、自治区、直辖市承包工程 C 经营运输业务 D 转让土地使用权 5下列项目中,应按“销售不动产”税目征收营业税的有( )。 A转让不动产所有权 B转让不动产永久使用权 C转让用不动产投资所获取的股权 D将不动产无偿赠与他人 6下列转让行为,按规定可免征营业税的有( )。 A将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B企业有偿转让商标权 C科研单位有偿转让专利和专利技术 D个人转让著作权 7. 下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。 9 9 A向境外联营企业支付运费的国内运输企业 B境外单位在境内发生应税行为而境内没有设立机构的,其代理人或购买人 C个人转让专利权受让人 D分保险业务的初保人 8下列各项中,不征收营业税的有( )。 A人民银行对金融机构的贷款业务 B人民银行委托金融机构贷款的业务 C中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务 9.下列项目中应缴纳营业税的有( )。 A单位将资金贷给其他单位使用的 B单位将不动产无偿赠与他人的 C单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的 D非金融机构买卖有价证券的 10. 经甲演出公司联系协商,某歌舞团在乙剧院进行演出,由乙剧院代售门票,乙剧院代售门票收入 88 万元。根据协议,歌 舞团支付给甲演出公司中介费 l0 万元,支付给乙剧院场租费 8 万元。对上述业务税务处理正确的有( ) 。 A乙剧院自行申报缴纳营业税 04 万元 B歌舞团自行申报缴纳营业税 35 万元 C歌

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