2009年(上半年)全国税务人员执法资格统一考试国税试卷+标准答案

2009 年全国税务人员执法资格统一考试 国税试卷 一、单项选择题(共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。在每小题列出的选项中只有一个选 项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。) 1依据增值税有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。 A汽车维修公司提供的车辆维修劳务 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 2某企业系增值税一般纳税人，发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是( )。 A向购买方收取的销项税额 B受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 D向购货方收取的延期付款利息 3某服装厂(小规模纳税人 )2009 年 3 月实现含税销售额 150 000 元，则其当月应纳增 值税额是( )元。 A4 36893 B5 76923 C849057 D21 79487 4增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，报缴税款的时间为( )。 A自期满之日起 5 日内 B 自期满之日起 7 日内 自期满之日起 10 日内 D 自期满之日起 15 日内 5依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的 是( )。 A啤酒 B粮食白酒 C酒糟 D葡萄酒 6甲企业委托乙企业加工一批化妆品，甲企业提供原料及主要材料，实际成本为 44000 元(不含税)，支付给乙企业不含税加工费 5 000 元 (其中包括乙企业代垫的辅助材料 1 000 元)，乙企业无同类化妆品的不含税售价，则乙企业代收代缴的消费税额为( )元。 A21 000 B2057143 C14700 D13 200 7甲企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税完税价格为 40000 元，关税税率为 20，消费税税率为 3，则该批汽车轮胎进口环节应缴消费税为( )元。 A1 200 B1 440 C1 48454 D1 39806 8依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A车辆购置税实行统一比例税率 B车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地 C车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税 D车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节 9在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式 是( )。 A比例税率 B累进税率 C定额税率 D差别比例税率 10量能课税思想体现的税收调控目标是( )。 A横向公平 B纵向公平 C普遍征税 D受益原则 112008 年 6 月，某公司因财务人员调动进行账目清理时发现有两笔收入用错了税率， 多缴了税款，一笔系 20061 月的，另一笔系 2004 年 7 月的，马上向税务机关提出退税。 根据规定，下述处理意见中，符合法律规定的是( )。 A2004 年和 2006 年的多缴税款均可退还 B2006 年的多缴税款应当退还， 2004 年的不予退还 C2004 年的多缴税款应当退还， 2006 年的不予退还 D2004 年和 2006 年的多缴税款均不予退还 122009 年 3 月 10 日，某纳税人经上级主管部门批准撤销，其办理注销税务登记的 法定时限是( )。 A3 月 25 日前 B3 月 31 日前 C4 月 10 日前 D6 月 10 日前 13现代西方发达国家的税制结构的基本特征是( )。 A以直接税为主的税制结构 B以间接税为主的税制结构 C以直接税或间接税为主的税制结构 D直接税与间接税并重的 “双主体”结构 14稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税 务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中的( )。 A日常检查 B专项稽查 C专案稽查 D专项整治 15 “别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是 ( )。 A扣除法 B免税法 C抵免法 D抵税法 一 16下列文件中，属于部门规章的文件是( )。 A 税收征管法 B 增值税暂行条例 C 税收管理员制度(试行)( 国税发2005)40 号) D 纳税担保试行办法 ( 国税令第 11 号) 五 17 税务行政处理决定书生效的时间是( )。 A决定书中写明的时间 B税务机关作出决定的时间 C行政相对人实际收到决定书的时间 D决定书依法送达的时间 九 18下列责任形式中，属于税收执法过错追究的责任形式是( )。 A罚款 B警告 C取消执法资格 D降级 五 19违反税收法律、行政法规的行为超过一定期限未被发现的，不再给予税务行政 处罚，这个期限是( )。 A5 年 B2 年 C3 年 D4 年 四 20下列情形中，税务机关可以当场收缴罚款的是( )。 A对纳税人 20 元以下的罚款 B对纳税人 50 元以下的罚款 C纳税人地处边远山区 D纳税人主动要求将罚款交给税务干部的 五 21根据税收征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关( )。 A向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款 B向扣缴义务人追缴税款，对纳税人处以罚款 向纳税人追缴税款，并对其处以罚款 D向扣缴义务人追缴税款，并对其处以罚款 五 22为保障行政相对人及其所抚养家属的基本生存需要，税务机关对行政相对人一 定金额以下的其他生活用品不能实施税收保全和强制执行，该“一定金额”是指( )元。 A1 000 B2000 C5 000 D10000 六 23. 税务机关向被检查单位提取发票原件时，应当向其出具( )。 A收条 B 提取证据专用收据 C 发票换票证 D 扣押物品清单 七 24在下列涉税犯罪中，只能由自然人构成犯罪主体的是( )。 A虚开增值税专用发票罪 B骗取出口退税罪 C抗税罪 D逃避追缴欠税罪 八 25对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的， 复议机关是( )。 A委托税务机关 B委托税务机关的上一级税务机关 C代征单位 D代征单位的上级单位 二、多项选择题(共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。 错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分，请将正确选项的标号填在括号内。) 26将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据包括( )。 A经营规模大小 B纳税额大小 C遵纪守法程度 D会计核算健全程度 27某增值税一般纳税人购进的下列货物中，按规定不能作为进项税额抵扣的有( )。 A外购食用油用于职工集体福利 B外购货物用于分配给股东 外购原材料用于在建工程 D发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 28根据税法规定，下列说法正确的有( )。 A凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B凡是征收增值税的货物都征收消费税 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 29根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。 A从国外进口数码相机 B葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D从国外进口小轿车 30税收的产生取决于两个相互影响的前提条件包括( )。 A剩余产品出现 B私有制的产生 C国家的存在 D奴隶制社会形态的形成 31一般而言，税收的形式特征有( )。 A无偿性 B固定性 C强制性 D依法性 32经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税 款结算。一般而言，计算预缴税款数额的标准是( )。 A上期应当缴纳的税额 B本期申报的税额 C上期实际缴纳的税额 D税务机关核定的税额 33根据税收征管法第 35 条规定，税务机关有权核定应纳税额的情形有( )。 A个体经营户 B账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的 C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的 D关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳 税的收入或者所得额的 34某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限缴后，逾期仍不缴纳税款， 税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人 在其他银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关给予的行政 处罚是( )。 A对该银行处 50以上 5 倍以下的罚款 B对该银行处 10 万元以上 50 万元以下罚款 C对该银行负责人处 1 000 元以上 1 万元以下的罚款 D对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1 000 元以上 1 万元以下的 罚款 35下列情况中，税务机关不得加收滞纳金的情况有( )。 A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B经批准延期缴纳税款的期限内 C因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的 36郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，郑义应当回避的情形有( )。 A该企业的法人代表是郑义的叔叔 B该企业的车间主任是郑义的弟弟 C该企业的财务科长是郑义一般关系的同学 D该企业的控股股东是郑义的妻子 37下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避免，使 用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。 A扣除法 B. 免税法 C抵免法 D抵税法 一 38法律关系的基本要素包括( )。 A主体 B客体 C内容 D法律事实 九 39税收执法责任制主要包含以下部分的内容：岗位职责、工作规程、( )。 A经济审计 B评议考核 C过错责任追究 D处理处罚 四 40税务行政处罚的基本原则有( )。 A处罚法定原则 B处罚公正、公开原则 C处罚与教育相结合原则 D便民原则 四 41对违反税务行政管理秩序的行为，尚未制定法律、法规的，国家税务总局规章 可以设定下列行政处罚( )。 A警告 B一定数量罚款 没收违法所得 D吊销营业执照 四 42下列单位中，具有税务行政处罚权的主体有( )。 A税务所 B县国家税务局 C市局管理科 D市地税局稽查局 五 43税务机关采取行政强制执行措施，以拍卖或者变卖所得抵缴纳税人应缴或应付 的款项包括( )。 A税务机关工作人员因实施强制执行措施所发生的交通费、差旅费 B执行中发生的保管、拍卖费用 C税款和滞纳金 D罚款 六 44下列证据中不能作为定案依据的有( )。 A严重违反法定程序收集的证据资料 不能正确表达意志的证人提供的证言 C其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言 D以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料 八 45对下列具体行政行为，若纳税人不服应当先依法申请复议，对复议决定不服可 以再依法向人民法院起诉的是( )。 A税务机关作出罚款决定 B税务机关作出征税决定 C税务机关不予审批减免税行为 D税务机关不予抵扣或退还税款的决定 三、判断题(共 15 题，每题 1 分，共 15 分。正确的打“”，错误的打“x” ，请将正确 答案填在括号内。) ( )46自 2009 年 1 月 1 日起，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征 增值税销售额在 100 万元以下的，作为小规模纳税人计征增值税。 ( )47我国现行增值税实行价外计征，即以不含税价格作为计税依据。所谓“不含 税”，就是指包含增值税而不含消费税。 ( )48化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。 ( )49税收弹性系数大于 1 时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增 国民收入分配的比重有上升趋势。 ( )50我国税制改革的指导思想是筒税制、宽税基、低税率、严征管。其中“宽税 基”则隐含着普遍征税的税收思想。 ( )51税收的公平与效率是互相促进，互为条件的统一体，公平是效率的前提， 效率是公平的必要条件。 ( )52企业应自领取营业执照之日起 15 日内，持有关证件，向税务机关申报办理 税务登记。 ( )53税务机关和业务主管部门是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、 取得、保管、缴销的管理和监督。 ( )54纳税人和扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。 一 ( )55 税收征管法 中规定了对偷税处以偷税额 05 倍以上 5 倍以下罚款。 按照“特别法优于一般法” 的适用规则，对偷税不再适用行政处罚法规定的减轻处罚和 免予处罚。 四 ( )56 “一事不再罚原则 ”要求对同一违法行为不得给予两种以上的行政处罚。 五 ( )57对已经被税务机关采取查封措施的财物，其保管责任由作出查封决定的 税务机关承担。 六 ( )58公安机关在侦办某单位涉税犯罪案件的过程中，要求主管税务机关协助 确定该单位不缴少缴税款数额，税务机关经分析计算后将有关结果以公函方式告知公安机 关，该份公函属于证据形式中的鉴定结论。 七 ( )59当纳税人第一次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃 避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的 10以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴 应纳税款缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。 八 ( )60在行政复议中，具体行政行为违反法定程序的，复议机关一般应当作出 撤销该具体行政行为，责令重新作出具体行政行为的决定。 四、综合题(共 3 题，10 问，每一问 2 分，共 20 分，请将正确选项的标号填在括号内。 ) (一) 某家具厂(增值税一般纳税人 )主要生产 A 型家具，每套不含税售价为 20000 元，同时 承接加工定制业务。2009 年 3 月相关经营业务如下： (1)采用直接收款方式销售给家具商场( 一般纳税人)A 型家具 50 套，货已发出，货款已 收。 (2)采用预收货款方式销售 A 型家具 10 套，当月收取价款 100000 元、增值税款 17000 元，本月发出 4 套。 (3)采用赊销方式销售 A 型家具 5 套，未签订赊销合同，货已发出。 (4)提供原料为某学校加工课桌椅 20 套，每套价税合计 234 元，货己发出，款项已收。 同类产品每套不含税加工费 40 元。 (5)从物资公司购进原木一批，取得的增值税专用发票上注明价款 900000 元。 (6)从五金经营部(小规模纳税人 )购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计 30900 元。 已知：上述涉及的合法票据均符合税法规定，且按规定可以作为进项税额抵扣的购进 货物或应税劳务所取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关 认证。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题(单项选择) ： 61家具厂本月销项税额为( )元。 A170000 B183 600 C187000 D201 280 62家具厂本月进项税额为( )元。 A117900 B153000 C117000 D153 900 63家具厂本期应纳增值税为( )元。 A84280 B83 380 C。48280 D47 380 (二) 某市日化厂为增值税一般纳税人，2008 年生产经营的有关资料如下： (1)销售产品取得不含税销售收入 2200 万元，在同一张发票列示的商业折扣 20 万元， 实际取得收入 2180 万元；购买国债取得利息收入 50 万元；接受捐赠取得银行存款 40 万元。 (2)产品销售成本为 1100 万元，本年购进货物取得增值税专用发票注明的增值税 60 万 元，支付购货运费 50 万元，取得运输企业开具的运费发票。 (3)期间费用总额 320 万元，其中研究开发费用 40 万元。 (4)购进的原材料发生非正常损失，账面成本 10 万元 (该原材料应转出的进项税额为 17 万元)，保险公司赔偿 5 万元。 根据上述条件回答下列问题(单项选择) ： 642008 年度该企业所得税前准予扣除税金( )万元。 A3088 B3105 C3106 D3122 652008 年度该企业所得税前准予的损失为( )万元。 A5 B67 C10 D117 662008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A18923 B18561 C19061 D19561 (三) A 公司与 B 公司签订了一份商标使用许可协议，约定从 2006 年起 A 公司向 B 公司支 付每年 2Q 万元的许可费、B 公司允许丸公司在自己生产的部分产品上加贴 B 公司的商标； 约定全部加贴的商标标识均应由 B 公司提供，A 公司不能自己制作，商标标识按每个 10 元收取工本费；约定为保障 A 公司的产品质量，不影响 B 公司商标的信誉，B 公司派出 1 人常驻 A 公司进行技术指导和监督 A 公司履行协议，该人的工资由 B 公司发放，A 公司 在年终时按 B 公司实际发放额的 12 倍结算付给 B 公司。 对于上述业务，B 公司几年来一直没有入账，纳税申报中均未体现相关收入。2008 年 9 月，县税务局稽查局指派税务干部张某和李某，对 B 公司 2006、2007 年度的纳税情况进 行例行检查。经县税务局稽查局局长批准，张某和李某调取了 B 公司 2006、2007 年度的 账簿进行检查，没有发现税收违法行为。在结案前，检查人员之一的张某在工作之余与一 朋友聊天时(该朋友为 A 公司的员 X1)，了解到了这一线索。张某认为 A 公司处于外省， AB 两公司之间的这一情况没有其他人知道，就私下里约见了 B 公司的法定代表人王某， 向其暗示已经知道了 B 公司与 A 公司的业务往来，可以到此为止不查，也可以深查。王某 心领神会，第二天给张某送来 5 万元。张某没有把有关情况告诉李某，也没有报告单位， 本案以县税务局稽查局做出“税务稽查结论”方式结案。 本案后经举报，县税务局稽查局重新对 B 公司的案件立案查处，查清了 B 公司隐瞒从 A 公司取得收入偷税的事实，经报请县税务局，由县税务局对 B 公司作出了税务行政处理 决定和税务行政处罚决定。县税务局作出处理决定和处罚决定后，B 公司不服，打算起诉 稽查局。根据以上案情，回答以下问题： 一 67AB 两公司的业务中，从法律关系的客体看，存在以下类别的客体( )。(多 项选择) A无形财产权 B技术服务 C物 D人身权 六 68本案调取 B 公