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厦门大学网络教育 2010-2011 学年 企业财务会计(下) 课程期末模拟试卷(A 卷) 单项选择题 30% 1、企业按照辞退计划条款的规定,合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债,同时全部计入( B ) A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、营业外支出 2、甲公司 2009 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期 9 个月,合同总收入 500 万元,预计合同总成本 350 万元;至 2009 年 12 月 31 日,实际发生成本 160 万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司 发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2009 年度应确认的劳务收入为( C )万元。 A、228.55 B、160 C、150 D、10 3、若企业在售出的商品中附有退货条款的,但无法确定其退货可能性的,其销售收入的确认时间为( D ) A、发出商品时 B、收到货款时 C、签订合同时 D、退货期满时 4、以下哪种情况导致固定资产购建过程中的中断超过 3 个月可继续资本化( B ) A、劳动纠纷 B、施工技术要求 C、发生安全事故 D、资金周转困难 5、1、甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算,2007 年前所得税税率为 33%,从 2007 年 1 月 1 日起适用所得税税率为 25%。2007 年 初库存商品的账面余额为 40 万元,已提减值准备为 5 万元,固定资产年末折余价值为 130 万元,已提减值准备 15 万元。2007 年实现利润 总额为 200 万元,本年度末库存商品的账面余额为 45 万元,已提减值准备为 10 万元,固定资产年末折余价值为 120 万元,已提减值准备 20 万元。假定无其他纳税调整事项,则 2007 年末“递延所得税资产”的余额为( B )万元。 A、6.6 B、 7.5 C、 50.9 D、 57.5 6、下列项目中,不属于借款费用的是(A ) 。 A 发行公司股票佣金 B 发行公司债券佣金 C 借款手续费 D 借款利息 7、甲公司于 2006 年 5 月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害,因此李某为此而状告甲公司,要求赔偿损失 12 万元,2006 年 12 月 31 日法院未做出判决,甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为,甲公司的此项诉讼胜诉的可能性为 55%,败诉的可能性 为 45%,如果败诉,估计 70%的可能赔偿 10 万,30%的可能赔偿 8 万元,为此甲公司 2006 年末资产负债表中确认的预计负债应为( A )万 元。 A0 B8 C9 D10 E、9.4 8、A 公司估计产品的售后保修费一般为销售额的 1%至 2%之间,A 公司 07 年的销售额为 2000 万元,支付保修费 12 万,期初预计负债保 修费用的余额是贷方 10 万,则 2007 年年末该科目的期末余额为( B ) A、18 B、28 C、40 D、30 9、2007 年 1 月 1 日,甲企业取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房,2007 年累计发生建造支出 1 800 万元。2008 年 1 月 1 日,该企业又取得一般借款 500 万元,年利率为 6,当天发生建造支出 300 万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款) 。不考虑其 他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( A )万元。 A. 1.5 B. 3 C. 4.5 D. 7.5 10、甲公司于 2006 年 5 月被乙公司提起诉讼,乙公司声称丙公司现金流量严重不足未能按时归还乙公司的到期借款,因此要求为此项借款 作担保的甲公司归还,并支付包括超期的罚息在内的款项 40 万元, 2006 年 12 月 31 日法院未做出判决,甲公司根据诉讼的进展情况和考 虑了律师的意见后认为,甲公司的此项诉讼很可能败诉,且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为 35 万元,预计甲公司因为此项诉讼而要 求丙公司赔偿的 42 万元也基本能够确定,为此甲公司 2006 年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为( C )万元。 A42,40 B42,42 C35,35 D35,42 11、南强公司 2008 年 1 月 10 日发现,正在使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的 10 年改为 6 年,当时公司 2007 年的报表尚未报出。则该事项属于( B ) A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、前期差错更正 D、以前年度损益调整 12、甲公司 2006 年度发生的下列事项中,不影响当年现金流量的业务是( A ) 。 A.以银行存款购入 2 个月后到期的企业债券 B.购入一项价值为 200 万元的固定资产 C.转让一项无形资产的使用权取得收入 20 万元 2 D.支付 2002 年现金股利 100 万元 13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是( B ) A、为子公司提供借款担保 B、法院判决的赔偿金额与资产负债表日预计的相关负债金额不一致 C、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 14、某有限责任公司股本构成如下:甲投资者为 20 万元,乙投资者为 10 万元,丙投资者为 10 万元;甲、乙、丙股权比例为 211。现 公司吸收新投资者丁,丁出资 15 万元元,取得 1/5 的股权比例,则新股东加入后,甲、乙、丙、丁各股东股本次序为( C )元。 A、20 万元,10 万元,10 万元,15 万元 B、15 万元,15 万元,15 万元,15 万元 C、20 万元,10 万元,10 万元,10 万元 D、22.5 万元,11.25 万元,11.25 万元,10 万元 15、企业对于预计很可能承担的债务担保损失,应列入利润表的( D )科目。 A、财务费用科目 B、管理费用科目. C、营业费用科目 D、营业外支出科目 16、 “应付账款”总账贷方科目余额 65000 万元,其明细账贷方余额合计 95000 万元,借方明细账余额合计 30000 万元;“预付账款”总账 借方科目余额 36000 万元,其明细账借方余额合计 93000 万元,贷方明细账余额合计 57000 万元。资产负债表中“应付账款”项目填列金额 为( A )万元。 A、152000 B、65000 C、12000 D、95000 17、委托方采用视同买断方式代销商品,同时约定不管受托方是否将商品买出均不可退货,委托方也不必补偿由此引起的损失,则委托方应 在( A )确认收入。 A 商品发出时 B 收到受托方的代销清单时 C 收回销售货款时 D 签订委托合同时 18、在填列利润表的“营业收入”项目时,不需要考虑以下哪个项目:( D ) A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、补贴收入 D、投资收益 19、企业专设的销售机构的相关费用应计入( A ) A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、主营业务成本 20、下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是( D ) A、用税后利润弥补亏损 B、盈余公积补亏 C、提取盈余公积 D、盈余公积转增资本 二、多选题:20% 1、下列各科目,年末应无余额的有(ABD ) 。 A、管理费用 B、所得税费用 C、待摊费用 D、本年利润 2、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中,属于收入的有( BCD ) 。 A、投资收益 B、提供劳务收入 C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入 3、下列项目中,应计入利润表中“营业成本”项目的是( ) 。 A主营业务成本 B其他业务成本 C生产成本 D存货成本 4、下列关于职工薪酬计量的叙述正确的有( ABCDE ) A国家规定了计提基础和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提 B没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计当期应付职工薪酬 C在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬,企业必须选择恰当的折现率,以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资 产成本或当期损益 D租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬 E. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬 5、当借款费用同时满足下列( ABD )条件时,才能开始资本化 3 A、资产支出已经发生 B、借款费用已经发生 C、未发生非正常停工 D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 6、下列有关负债计税基础的判定中,正确的是( ABCD ) 。 A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 100 万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为 100 万元,计税基础为 0 ; B、企业因债务担保确认了预计负债 1000 万元,则该项预计负债的账面价值为 1000 万元,计税基础也是 1000 万元; C、企业收到客户的一笔款项 80 万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计 入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为 80 万元,计税基础为 0; D、企业收到客户的一笔款项 80 万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一 致,则预收账款的账面价值为 80 万元,计税基础也是 80 万元; E、某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计 200 万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 170 万元。 则“应付职工薪酬”的账面价值为 200 万元,计税基础也是 200 万元; 7、下列项目中,影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有( AD ) 。 A.进项税额 B.支付管理部门耗用的通讯费和水电费 C.生产车间计提的折旧 D.存货的本年增加额 8、下列事项属于可抵扣暂时性差异的有( BC ) 资产的帐面价值大于资产的计税基础 资产的帐面价值小于资产的计税基础 负债的帐面价值大于负债的计税基础 负债的帐面价值小于负债的计税基础 9、某企业 2007 年 12 月发现 2005 年 10 月多提折旧且金额较大,则该企业会计处理中正确的做法有( ABCD ) A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录 B、12 月 31 日资产负债表的年初数要调整 C、2007 年度利润表的上年数相关项目要调整 D、2007 年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整 10、下列各项中属于筹资活动的有( ABCD ) A、支付的现金股利 B、取得的短期借款 C、增发股票收到的现金 D、偿还公司债券支付的现金 三、实务题:50% 1、海滨公司 2006 年有关所得税资料如下,要求:分析计算海滨公司 2006 年应交纳的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的余额, 并进行相关的会计处理 (1)海滨公司所得税率 30%,年初递延所得税资产余额为 45 万,其中存货项目余额 27 万,未弥补亏损项目 18 万;年初递延所得税负债余 额为 0; (2)本年度实现利润总额 500 万,其中国债利息收入 20 万,违法行为被罚款 10 万,可在税前扣除的合同违约金 30 万,工资及相关附加超 过计税标准的部份 60 万; (3)年末计提固定资产减值准备 50 万(年初该科目余额为 0) ,使固定资产账面价值比计税基础少 50 万;转回存货跌价准备 70 万,期末 存货跌价准备的余额由 90 万减少至期末的 20 万; (4)年末无形资产的帐面价值 120 万,计税基础 80 万; (5)年末计提产品保修费 40 万,预计负债期末余额 40 万 (6)至 2005 年底,公司尚有 60 万亏损未弥补(在可弥补期内) ,其递延所得税资产余额为 18 万。 (7)除上述事项外没有其他纳税调整事项 (1)应纳税所得额=500-20+10+60+50-70+40-60=510 应纳税所得额=51030%=153 借:所得税费用当期所得税费用 153 贷:应交税费应交企业所得税 153 (2)固定资产项目形成的暂时性差异(可抵扣)余额=50 借:递延所得税资产固定资产项目 50 30%=15 贷:所得税费用递延所得税费用 15 4 (3)存货项目形成的暂时性差异(可抵扣)的余额=20 即存货项目的递延所得税资产应保持的余额 2030%=6 借:所得税费用递延所得税费用 21 贷:递延所得税资产存货项目 27-6=21 (4)无形资产项目产生的暂时性差异(应纳税)的余额=40 借:所得税费用递延所得税费用 40 30%=12 贷:递延所得税负债无形资产项目 12 (5)预计负债项目产生的暂时性差异(可抵扣)余额=40 借:递延所得税资产固定资产项目 40 30%=12 贷:所得税费用递延所得税费用 12 (6)未弥补亏损项目产生的暂时性差异余额=0 即未弥补亏损项目的递延所得税资产应保持的余额=0 借:所得税费用递延所得税费用 18 贷:递延所得税资产未弥补亏损项目 18 2、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为 25%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算, 甲公司 2008 年发生如下经济业务:要求编制甲公司有关经济业务的会计分录。 2 月 1 日采用售后回购销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为 500 万元,产品销售成本 400 万元,签订的合同规定乙公司在三年后以 650 万的价格购回,款项已经存入银行。 销售 借:银行存款 585 贷:应交税费应交增值税(销项)85 应付帐款 500 借:发出商品 400 贷:库存商品 400 本年应摊销差价 借:财务费用 45.83 贷:应付帐款 45.83 3 月 2 日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格 100 万元,增值税额为 17 万元,商品销售成本为 80 万元。产品 已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。 借:银行存款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费应交增值税销项税额 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 4 月 15 日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,不能销售出去的部分不能退货,发出的委托商品协议价格 总额为 200 万元(不含增值税) ,商品销售成本为 160 万元。 借:应收帐款 234 贷:主营业务收入 200 应交税费应交增值税销项税额 34 借:主营业务成本 160 贷:库存商品 160 5 月 18 日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的 50%已经售出,并于当日收到代销货款存入银行。 借:银行存款 117 贷:应收帐款 117 (5)6 月 20 日接到戊公司的通知,要求退还于 2005 年 12 月购入的一批商品,商品销售总额为 40 万元(不含增值税) ,商品销售成本为 32 万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验 收入库。 5 借:主营业务收入 40 应交税费应交增值税销项税额 6.8 贷:银行存款 46.8 借:库存商品 32 贷:主营业务成本 32 3、A 公司为一般纳税人,2008 年 4 月 30 日其财务报告经董事会批准对外报出。A 公司适用所得税率 30%,所得税汇算清缴日为 2008 年 3 月 31 日。该公司财务部在编制 2007 年财务报表时,就以下几项业务请示公司财务总监,若你是该公司的财务总监,请分析以下业务是否属 于资产负债表日后事项,并进行会计处理(按 10%提取法定盈余公积): (1)A 公司 2006 年 12 月 3 日涉及一起债务担保诉讼,到 2007 年底尚未判决,据法律顾问判断,A 公司很可能败诉,估计应赔偿 80 万。 2008 年 2 月 10 日法院判 A 公司败诉并赔偿 100 万元。A 公司不再上诉,并由财务部支付赔款。 借:以前年度损益调整 20 贷:预计负债 20 借:利润分配未分配利润 20 贷:以前年度损益调整 20 公司按 10%提取盈余公积,则 借:盈余公积法定盈余公积 2 贷:利润分

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