2016新经济法基础第四章课后练习题

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 一、单项选择题 1 、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013 年 10 月发生如下业务： 10 月 16 日，取得某项认证服 务收入 106 万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106 万元； 10 月 18 日，购进一台经营用设备，取得防伪税 控增值税专用发票，注明金额 20 万元，税额 3.4 万元； 10 月 20 日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专 用发票，注明金额 5 万元，税额 0. 3 万元；已知增值税税率为 6%。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。 A、2.3 B、2.6 C、2.66 D、6 2 、下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A、从事汽车修配业的个人 B、销售货物并负责运输所售货物的单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、销售商品房的房地产公司 3 、某旅行社组织 50 人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费 2000 元。旅行社实际为每人支付住宿费 500 元、餐费 500 元、交通费 400 元、门票 80 元。已知旅游业营业税税率为 5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、20005%505000 元 B、（2000-80）5%504800 元 C、（2000500500400）5%501500 元 D、（200050050040080）5%501300 元 4 、某公司 2010 年 8 月，以 500 万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费)，2013 年 6 月因公司迁移，遂将该办公楼出售， 收入为 650 万，则该公司应当缴纳的营业税为（ ）万元。 A、7.5 B、15 C、25 D、32.5 5 、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（ ）。 A、汽修厂修理汽车 B、百货商店销售日用品 C、建材商店销售装修材料 D、金融机构提供贷款业务 6 、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。 A、年销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者 B、年销售额为 70 万元的从事货物批发的其他个人 C、年销售额为 60 万元的从事货物生产的企业 D、年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业 7 、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用 13%税率的是（ ）。 A、笔记本电脑 B、化肥 C、小汽车 D、淀粉 8 、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（ ）。 A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 C、纳税人代有关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金 D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费 9 、某公司为增值税一般纳税人，2013 年 12 月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为 100 万元。已知进 口关税税率为 26%，消费税税率为 30%，增值税税率为 17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（ ）。 A、17 B、21.42 C、26.18 D、30.6 10 、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。 A、白酒 B、啤酒 C、小汽车 D、摩托车 11 、某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为 10000 元，并支付运费 3000 元（不 含税），取得货运企业开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。 A、（1000013%300011%）1630 元 B、（1000013%300011%）（11/4）1222.5 元 C、（1000013%300011%）1/4407.5 元 D、1000013%（11/4）975 元 12 、某建材商店（小规模纳税人）2014 年 3 月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为 131200 元，税务机关代 开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（ ） 元。 A、1101.36 B、5046.15 C、7426.42 D、3821.36 13 、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税税目的是（ ）。 A、电池 B、木制一次性筷子 C、涂料 D、高档西服 14 、下列项目中，按照营业税最新规定，应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税的是（ ）。 A、个人将购买不足 2 年的非普通住房对外销售 B、个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售 C、个人将购买不足 2 年的普通住房对外销售 D、个人将购买 2 年以上（含 2 年）的普通住房对外销售 二、多项选择题 1 、下列消费品中，征收消费税的有（ ）。 A、实木复合地板 B、电动汽车 C、高尔夫球杆 D、农用拖拉机专用轮胎 2 、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税 D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 3 、根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的 消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。 A、外购的已税化妆品用于生产化妆品 B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟 C、外购的已税汽车用于改装成小货车 D、外购的已税润滑油用于生产润滑油 4 、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。 A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务 D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 5 、根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。 A、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 6 、根据增值税法律制度的规定，下列项目应当征收增值税的有（ ）。 A、典当业销售死当物品 B、商场销售移动电话 C、杂志社销售杂志的收入 D、商品期货的实物交割环节 7 、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。 A、 将外购货物分配给股东 B、将外购货物用于个人消费 C、自产货物无偿赠送他人 D、将自产货物用于非增值税应税项目 8 、纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有（ ）。 A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 B、外购已税汽车轮胎生产的汽车 C、外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石 D、以外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子 三、判断题 1 、根据营改增的规定，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者 居住地主管税务机关补征税款。（ ） 2 、根据营改增的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视 同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（ ） 3 、纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照营业税 暂行条例规定全额计算缴纳营业税。（ ） 4 、保险公司的摊回分保费用按照金融保险业征收营业税。（ ） 5 、增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核 定免税、减税额。（ ） 6 、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ） 7 、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（ ） 8 、增值税纳税人以 15 日、1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。（ ） 9 、增值税一般纳税人资格实行认定制，认定事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（ ） 四、不定项选择题 1 、甲建筑工程公司 2013 年经营情况如下： （1）1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2013 年 8 月份竣工并通过验收，取得工程总价款 9000 万元。另外，由于工程 保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万 元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款 4000 万元，建筑储料场、员 2016 会计初级资格辅导 经济法基础 第 3 页 工宿舍、食堂等临时设施支出 30 万元，发放优秀员工奖金 5 万元，支付业务招待费 30 万元，支出 水、电、暖和施工现场 管理费 60 万元。 （2）上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1800 万元的工 程款。 （3）为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入 800 万元，酒店自行采购的材料价款为 2600 万元。 已知：建筑业税率为 3%。 要求：根据上述资料，分析回答第小题。 、下列说法正确的是（ ）。 A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励 10 万元，应计入营业额缴税 B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减 C、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减 D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税 、甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为（ ）。 A、（ 9000+10）3270.3 万元 B、（ 9000+10-1800）3216.3 万元 C、（ 9000-1800）3216 万元 D、 90003270 万元 、乙公司应缴纳的营业税为（ ）万元。A、54 B、80 C 、90 D、100 、甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为（ ）万元。A、12 B、24 C 、84 D、108 答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】 A 【答案解析】 当期销项税额=106(1+6%) 6%=6 （万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）应纳税额=6-3.7=2.3（万 元） 2、【正确答案】 D【答案解析 】 选项 ABC 均属于增值税的纳税人。 3、【正确答案】 D【答案解析 】 旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他 代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额（200050050040080）5%501300（元）。 4、【正确答案】 A【答案解析 】 单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业 额。此业务应当缴纳的营业税 =（650-500）5=7.5 (万元) 。 5、【正确答案】 D【答案解析 】 销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题选项 A 为提供 修理修配劳务，选项 BC 为销售货物，均属于增值税的征税范围，选项 D 为营业税的征税范围，按金融保险业征收营业税。 6、【正确答案】 B【答案解析 】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。 7、【正确答案】 B【答案解析 】 本题考核增值税的税率。选项 ACD 适用 17%税率征收增值税。 8、【正确答案】 D【答案解析 】 本题考核增值税的销售额。销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。 9、【正确答案】 D【答案解析 】 进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。 进口环节应纳关税税额=10026% =26（万元）；进口环节应纳消费税税额= (100+26)(1 30% ) 30=54（万元）；组 成计税价格(100+26+54) =180（万元）；进口环节应纳增值税税额=18017% =30.6（万元）。 10、【正确答案】 A【答案解析 】 我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。 11、【正确答案】 B【答案解析 】 购进免税农产品准予按买价的 13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票， 可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税（1000013%300011%） （11/4）1222.5（元） 12、【正确答案】 D【答案解析 】 应交增值税税额131200（1+3%）3% 3821.36（元）。 13、【正确答案】 D【答案解析 】 目前征收消费税的应税消费品有：主要有烟、酒、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉 石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、电池、涂料。 14、【正确答案】 B【答案解析 】 根据最新规定，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买 2 年 以上（含 2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 二、多项选择题 1、【正确答案】 AC【答案解析】 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收 范围。 2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核增值税的纳税地点。 3、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 C 中的情形不得抵扣消费税。 4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 下列项目免征增值税：（一）个人转让著作权。二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、【正确答案】 D【答案解析 】 建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作 为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其 他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。 6、【正确答案】 ABCD 7、【正确答案】 ACD【答案解析】 将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销 售货物的情形，而选项 ACD 三种情形属于增值税视同销售货物的情形。 8、【正确答案】 CD【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟；(2)外购已税化 妆品原料生产的化妆品；(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭 炮、焰火；(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； (6)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷 子；(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板；(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；(9)外购已税汽 油、柴油为原料生产的汽油、柴油。 三、判断题 1、【正确答案】 对 2、【正确答案】 对 3、【正确答案】 对 4、【正确答案】 错【答案解析】 保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 5、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核增值税减税、免税销售额的核算。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核 算免税、减税