5654-0823-6税务会计实务练习题参考答案

项目一 一、简答题： 1.答:纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税 2.答: 税务会计是以税收法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计的专门方法,对纳 税单位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳,进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的 预测、决策,达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专业会计.特点: 1)法定性。2)纳税主 体的广泛性。3)会计处理的统一性。4)独立性。 二、单项选择题： 1.B 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 10.D 三、多项选择题： 1.ACD 2.ABD 3.CD 4.ABD 5.ABC 6.ACD 7.ABC 8.CD 9.BCD 10.ABCD 四、判断题： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 项目二 一、单项选择题 1.A 2.C 3.A 4.B 5.C 6.D 7.C 8.C 9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B 15.C 二、多项选择题 1.AC 2.AC 3.ABC 4.AC 5.BD 6.ABC 7.BD 8.ABD 9.ABC 10.AD 11.BCD 12.BD 13.BC 14.BCD 15.ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务题 1. 1）销售甲产品的销项税额： 10017+5.85（117）1717.85（万元） （2）销售乙产品的销项税额 1002（110）1730.6（万元） （3）销售丙产品的销项税额 29.25（117）174.25（万元） （4）销售丁产品的销项税额 1017=1.7（万元） （5）自用产品的销项税额： 30（110）175.61（万元） （6）销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04（14）450100.2（万元） （7）外购货物应抵扣的进项税额： 13.66714.02（万元） （8）外购免税农产品应抵扣的进项税额： （301357）（120）3.4（万元） （9）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额： 0.6（万元） （10）购入原材料用于在建工程应转出进项税额： 3170.51（万元） （11）购入生产用设备应抵扣的进项税额: 5.1（万元） 该企业 5 月份应缴纳的增值税额： 销项税：17.8530.64.251.75.610.260.21（万元） 进项税：14.023.40.60.51+5.122.61（万元） 应纳税额：60.2122.6137.2（万元） 2. 日常账务处理 （1）借：原材料甲材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000 （2）借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 借：原材料煤炭 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 （注：煤炭销售适用增值税税率为 17。 ） （3）借：固定资产 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 68000 贷：银行存款 468000 （4）借：制造费用 2500 应交税费应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款 2925 （5）借：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 贷：银行存款 35100 （6）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：应交税费应交增值税（已交税款）13600 贷：银行存款 13600 （7）借：固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000 借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000 借：固定资产清理 500 贷：应交税费应交增值税 500 借：营业外支出 4500 贷：固定资产清理 4500 （8）借：在建工程 1700 贷：应交税费增值税检查调整 1700 借：原材料 850 贷：应交税费增值税检查调整 850 借：应交税费增值税检查调整 2550 贷：应交税费未交增值税 2550 借：应交税费未交增值税 2550 贷：银行存款 2550 （9）借：银行存款 1006200 贷：主营业务收入 860000 应交税费应交增值税（销项税额）146200 （10）借：在途物资 50000 待摊费用待抵扣进项税 8500 贷：银行存款 58500 当月应纳增值税税额 本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元） 本月进项税=17000+3400+68000+425=88825（元） 简易征收额=500 本月预缴税款=13600（元） 本月应纳增值税=178500-8825-13600+500=156575（元） 补缴上月增值税2550（元） 3. （1）2010 年 1 月 1 日 借：长期应收款 40000000 贷：主营业务收入 35460000 未实现融资收益 4540000 借：主营业务成本 30000000 贷：库存商品 30000000 2010 年 12 月 31 日，收到设备款 借：银行存款 11700000 贷：长期应收款 10000000 应交税费应交增值税（销项税额）1700000 20112013 年末收款分录同上 2010 年 12 月 31 日确认融资收益 借：未实现融资收益 1773000 贷：财务费用 1773000 2011 年 12 月 31 日确认融资收益 借：未实现融资收益 1361650 贷：财务费用 1361650 2012 年 12 月 31 日确认融资收益 借：未实现融资收益 929732.5 贷：财务费用 929732.5 2013 年 12 月 31 日确认融资收益 借：未实现融资收益 475617.5 贷：财务费用 475617.5 （2）2 月 1 日销售成立 借：应收账款 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费应交增值税（销项税）204000 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 2 月 28 日确认销售退回 借：主营业务收入 240000 贷：主营业务成本 160000 其他应付款 80000 3 月 1 日收到货款 借：银行存款 1404000 贷：应收账款 1404000 7 月 31 日退回 借：库存商品 120000 应交税费应交增值税（销项税额）30600 主营业务成本 40000 其他应付款 80000 贷：银行存款 210600 主营业务收入 60000 （3）8 月 1 日销售商品时 借：银行存款 936000 贷：库存商品 600000 应交税费应交增值税（销项税额）136000 其他应付款 200000 8 月 31 日计提利息时 借：财务费用 50000 贷：其他应付款 50000 9 月11 月末计提利息分录同上 12 月 1 日回购时 借：库存商品 1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000 借：其他应付款 400000 贷：库存商品 400000 （4）换入乙材料的入账价值： 1000011701000017110001711000（元） 借：原材料乙材料 11000 应交税费应交增值税（进项税额）1870 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 银行存款 1170 借：其他业务成本 8000 贷：原材料甲材料 8000 （5）借：应付账款 234000 贷：主营业务收入 160000 应交税费应交增值税（销项税额）27200 营业外收入债务重组收益 46800 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 项目三 一、单选题 1. A 2.B 3.C 4.A 5.D 6. A 7.A 8.C 9.A 10.A 11 .B 12.A 13.D 14.A 15.A 二、多选题 1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.BC 5.ABD 6.BC 7.AC 8.AC 9.ABC 10. ABC 11.AC 12.ABD 13.AC 14.AB 15.AC 三、判断题： 1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 四、分录题： 1、计税销售额=【150 000+11 700（1+17%） 】152400000.元） 增值税销项税额=240000017%=408 000（元） 应纳消费税=24000005%=120 000（元） 借：银行存款 2 808 000 贷：主营业务收入 2 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 408 000 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费应交消费税 120 000 2、作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售” 销项税额=（5+1）3 00017%=3 060（元） 应纳消费税=（5+1）250=1500（元） 会计处理 借：应付职工薪酬 17 550 销售费用 3 510 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交消费税 1 500 借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 3、甲化妆品厂的处理： 发出材料： 借：委托加工物资A 化妆品 55 000 贷：原材料 55 000 支付加工费： 借：委托加工物资A 化妆品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 支付代收代缴消费税： 组成计税价格=（55 000+20 000）（1-30%）=107 142.86(元) 代收代缴的消费税=107 142.8630%=32 142.86(元) 借：应交税费应交消费税 32 142.86 贷：银行存款 32 142.86 收回化妆品验收入库： 借：原材料A 化妆品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 项目四 一、单项选择题： 1、C 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C 7、D 8、C 9、A 10、B 二、多项选择题： 1、BC 2、CD 3、AC 4、BC 5、AD 6、AB 7、CD 8、ABC 9、BD 10、ABD 三、简答题： 答：企业转让无形资产分为两种情况：一是转让无形资产的所有权；二是转让无形资产 的使用权。这两种转让方式的会计处理是不相同的。 转让无形资产的所有权时，转让净收入属于企业的所得，应按转让价格减去转让无形 资产的账面价值和应缴纳的各种税费后的差额确认所得或损失，记入“营业外收入”科目 或“营业处支出”科目。 转让无形资产的使用权时，转让收入属于“其它业务收入” ，转让费用属于“其他业 务支出” 。 四、业务题: 1、该公司应交的营业税=（3750-800+25-5）3%=89.1 万元 扣缴工程队营业税额=（800+5）3%=24.15 万元 结算工程价款时： 借：银行存款 37750000 贷：主营业务收入 29700000 应付账款 8050000 计算应纳营业税及代扣营业税时： 借：营业税金及附加 891000 应付账款 241500 贷：应交税金-应交营业税 1132500 支付工程队价款时： 借：应付账款 7808500 贷：银行存款 7808500 2、住宿收入应纳营业税=40 万5%=2 万 代办手续费、餐饮、看车收入应纳营业税=（80 万+5000+1 万）5%=40750 元 保龄球馆、歌舞厅收入应纳营业税=（20 万+5 万+8 万）20%=7 万 借：主营业务税金及附加 20000 贷：应交税金-应交营业税 20000 借：其它业务支出 40750 贷：应交税金-应交营业税 40750 借：其它业务支出 70000 贷：应交税金-应交营业税 70000 3、借：银行存款 1000000 无形资产减值准备 80000 贷：无形资产 700000 应交税金-应交营业税 50000 营业外收入 330000 4、该保险公司应纳营业税=328 万5%=16.4 万元 应代扣境外再保险机构营业税=45 万5%=2.25 万元 借：营业税金及附加 164000 应付账款境外再保险机构 22500 贷：应交税金-应交营业税 186500 项目五 一、 简答题 1、城市维护建设税的会计核算应设置“营业税金及附加” 、 “应交税费应交城市维护建 设税”等科目。企业按规定计算应交的城建税，计提时，借记“营业税金及附加”科目， 贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目；缴纳时，借记“应交税费应交城市 维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。 “应交税费应交城市维护建设税”余额 若在贷方表明企业应缴而未缴的城建税。 2、资源税实行从价定率计征的以应税产品的销售额为计税依据，按单位税额从量计征的以 应税产品的数量为计税依据。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不 同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品 的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生 产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。 3、对于非主营房地产业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理： （1）兼营房地产业务的企业，应根据计算的应纳土地增值税额，借记“其他业务成本” 账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。 （2）转让的以支付土地出让金等方式取得的国有土地使用权，原已纳入“无形资产” 核算的，其转让时应交纳的土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费 应交土地增值税”账户。 （3）转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”账户 核算的，其转让房地产时（包括地上建筑物及其他附着物） ，应交纳的土地增税额，借记 “固定资产清理”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。 （4）转让的以行政划拨取得的国有土地使用权，如仅转让国有土地使用权，转让时应 交纳的土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费应交土地增值税” 账户。如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让时应交纳的土地增值税额， 借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。 二、 单项选择题 1.D 2.D 3.A 4.C 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.D 12.C 13.C 14.A 15.A 16.A 17.C 18.B 19.B 20.B 三、 多项选择题 1. BC 2. ABCD 3.AD 4.ABC 5.ACD 6.ACD 7.BCD 8.CD 9.BD 10.BD 11.BC 12.AB 13.CD 14.AB 15.ABCD 16. BD 17.CD 18.AC 19.AB 20.ABD 四、 判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、 实训题 1计算本月应交城市维护建设税和教育费附加： （1）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （2）应纳城市维护建设税=360 0007%=25 200（元） 应交教育费附加=360 0003%=10 800（元） 违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （3）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元） （4）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元） 税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。 （5）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。 （6）应代扣城市维护建设税=130 0007%=9 100（元） 应代扣教育费附加=130 0003%=3 900（元） 共应缴纳城市维护建设税为：25 200+7 000+7 000+9 100=48 300（元） 共应缴纳教育费附加为：10 800+3 000+3 000+3900=20 700（元） 编制会计分录如下： （1）本公司应纳的城市维护建设税和教育费附加的会计分录： 借：营业税金及附加 56 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 39 200 应交教育费附加 16 800 （2）代扣代缴的城市维护建设税和教育费附加的会计分录： 借：应付账款 13 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 9 100 应交教育费附加 3 900 2、本月应纳资源税为： =229 500+2 625+571 750+40 000+112 000+48 000 - 7 000=996 875（元） 会计分录如下： （1）外购液体盐的资源税=1 0002=2 000（元） 当月耗用的外购液体盐可以抵扣的资源税=（1 000+4 000-1 500）2=7 000（元） 借：原材料 298 000 应交税费应交资源税 2 000 贷：银行存款 300 000 （2）借：库存商品天然气 3 360 000 原煤 1 200 000 贷：生产成本 4 560 000 借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存商品 80 000 （3）原煤应纳资源税=3 0001.510 000=0.45（万元） 天然气应纳资源税=（6 200-200）7505%10 000=22.5（万元） 借：银行存款 5 700 000 贷：主营业务收入 5 700 000 借：营业税金及附加 229 500 应交税费应交资源税 229 500 （4）洗煤所用原煤数量=60080%=750（吨） 原煤应纳资源税=（1 000+750）1.510 000=0.2625（万元） 借：银行存款 350 000 贷：主营业务收入 350 000 借：营业税金及附加 2 625 贷：应交税费应交资源税 2 625 （5）原油应纳资源税=（1 400+23-3）0.85%10 000=56.8（万元） 天然气应纳资源税=1007505%10 000=0.375（万元） 借：库存商品原油 6 000 000 天然气 40 000 贷：生产成本原油 6 000 000 天然气 40 000 借：银行存款 11 245 000 贷：主营业务收入 11 245 000 借：管理费用 92 000 应付职工薪酬 16 000 贷：库存商品原油 92 000 天然气 16 000 借：营业税金及附加 571 750 贷：应交税费应交资源税 571 750 （6）固体盐应纳资源税=8005010 000=4（万元） 借：银行存款 800 000 贷：主营业务收入 800 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交资源税 40 000 （7）铜矿石应纳资源税=（10 000+20003）1010 00070%=11.2（万元） 借：库存商品 70 000 000 贷：生产成本 70 000 000 借：银行存款 60 000 000 贷：主营业务收入 60 000 000 借：营业税金及附加 112 000 贷：应交税费应交资源税 112 000 （8）铁矿石应纳资源税=20 000610 00040%=4.8（万元） 借：库存商品 18 000 000 贷：生产成本 18 000 000 借：银行存款 22 000 000 贷：主营业务收入 22 000 000 借：营业税金及附加 48 000 贷：应交税费应交资源税 48 000 3项目一应纳土地增值税： （1）应纳营业税=20 0005%=1 000（万元） （2）应纳城市维护建设税=1 0007%=70（万元） （3）应交教育费附加=1 0003%=30（万元） （4）房地产开发成本=500+500+300+4 000+1 000=6 300（万元） （5）准予扣除项目金额=2 000+6 300+300+（2 000+6 300）5%+1 000+70+30+ （2 000+6 300）20%=11 775（万元） （6）增值额=20 000 11 775=8 225（万元） （7）增值率=8 22511 775100%=69.9%，适用税率为 40%，速算扣除率为 5%。 （8）应纳土地增值税=8 22540% - 11 7755%=3 290 588.75 1 080=1 621.25（万元） 项目一会计分录： 借：银行存款 100 000 000 贷：短期借款 100 000 000 借：开发成本 33 000 000 贷：银行存款 33 000 000 借：开发成本 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000 借：银行存款 120 000 000 贷：预收账款 120 000 000 预缴土地增值税=12 00030%30%=1 080（万元） 借：营业税金及附加 10 800 000 贷：应交税费应交土地增值税 10 800 000 借：管理费用 1 200 000 销售费用 1 800 000 财务费用 3 000 000 贷：银行存款 6 000 000 借：开发产品 83 000 000 贷：开发成本 83 000 000 借：银行存款 200 000 000 贷：主营业务收入 200 000 000 借：主营业务成本 100 000 000 贷：开发产品 100 000 000 借：营业税金及附加 11 000 000 贷：应交税费应交营业税 10 000 000 应交城市维护建设税 700 000 应交教育费附加 300 000 借：营业税金及附加 16 212 500 应交税费应交土地增值税 16 212 500 项目二应纳土地增值税为： （1）应纳营业税=23 0005%=1 150（万元） （2）应纳城市维护建设税=1 1507%=80.5（万元） （3）应交教育费附加=1 1503%=34.5（万元） （4）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的 20%，免征土地增值税。 （5）销售综合楼的扣除项目金额 =1 80070%+6 000+18 0005%（1+7%+3%）+（1 80070%+6 000）10%+ （1 80070%+6 000）20%=6 540+990+654+1 308=10 428（万元） （6）销售综合楼增值额=18 000 10 428=7 572（万元） （7）销售综合楼增值率=7 5729 492=72.6%，适用税率为 40%，速算扣除率为 5%。 （8）销售综合楼应纳土地增值税=7 57240% - 10 4285%=3 028.8 521.4=2 507.4（万元） 项目二会计分录： 借：银行存款 230 000 000 贷：主营业务收入 230 000 000 借：营业税金及附加 12 650 000 贷：应交税费应交营业税 11 500 000 应交城市维护建设税 805 000 应交教育费附加 345 000 借：营业税金及附加 25 074 000 应交税费应交土地增值税 25 074 000 项目六 一、单选题 1、B 2、B 3、C 二、多选题 1、AC 2、ABCD 3、ACD 4、ABC 5、D 三、判断题 1、 2、3、 项目七 一、单选题 1C 2D 3A 4C 5B 6D 7C 8C 9D 10. B 11. C 12. C 13. C 14. B 15. C 16. B 17. B 18. B 19. C 20. C 二、多选题 1CD 2AC 3ABD 4CD 5ABC 6ABD 7AB 8BC 9ABC 10.ABC 11. ACD 12. AB 13.BCD 14.AD 15.BC 三、简答题 答案略 四、综合题 1答案：该项原材料因期末可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备，其金额 5 0004 500500 万元，计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4 500 万 元。 因计算交纳所得税时，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除，该项 原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础应维持原取得成本5 000 万元不变。 该存货的账面价值4 500 万元与其计税基础5 000 万元之间产生了500 万元的暂时性 差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税。 2答案：1）本年应交所得税税前会计利润240国债利息收入20交易性金融资 产公允价值增加额30存货跌价准备10固定资产折旧（100/5100/10） 2552.5（万元） 2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元； 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元； 存货产生可抵扣暂时性差异10万元； 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额（3050）2520（万元） ，其中，可供出售金融资 产产生的递延所得税负债502512.5（万元） 本期递延所得税资产发生额（1010）255（万元） 3）本年度所得税费用52.52012.5555（万元） 借：所得税费用 550 000 资本公积其他资本公积 125 000 递延所得税资产 50 000 贷：递延所得税负债 200 000 应交税费应交所得税 525 000 3计算 2011 年度应缴纳的企业所得税 （1）根据新企业所得税申报表的要求，企业应按会计核算要求填列申报表的第一部分， 利润总额为 500 +20 - (400 +6) -1.2-17 - 30 -2.2+5 -10 +5= 63.6（万元） 。 纳税调整增加额包括如下内容： 1收人类调整项目 国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 5 万元。 2扣除类调整项目 (1)职工福利费账面发生额 30 万元，允许税前扣除的金额为 2000.14 =28（万元） ， 超过允许税前扣除的金额为 2 万元，应调增应纳税所得额 2 万元。 (2)职工教育经费账载金额 5.5 万元，允许税前扣除的金额为 2000.025 =5（万元） ， 应调增应纳税所得额 0.5 万元。 (3)工会经费账载金额 4 万元，未超过允许税前扣除的金额 200 x0.02 =4（万元） 。 (4)业务招待费账载金额 2 万元，发生额的 60%为 1.2 万元，销售营业收入的 0.5%为 (500 +20)0.005 =2.6（万元） ，允许税前扣除的金额应为 1.2 万元，调增应纳税所得额 0.8 万元。 (5)广告费和业务宣传费支出，允许在当年企业所得税前扣除的限额为(500 +20)0. 15= 78（万元） ，2010 年未抵扣完的广告费、业务宣传费 25 万元可以抵扣，调减应纳税所 得额 25 万元。 (6)公益性捐赠支出，5 万元现金支出未超过 63.612%=7.632（万元）的扣除限额， 故允许在税前全额扣除。 (7)利息支出，企业向金融机构借款的利息支出，准予税前全额扣除。 (8)加计扣除，新产品研发费用允许加计扣除为 100.5=5（万元） 。 3资产类调整类项目 对于固定资产折旧，该企业 2011 年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增应税 所得额为 20（1-5%）366-20（1-5%）486=0.7917（万元） 纳税调整增加额=2+0.5+0.8+0.7917=4.0917(万元) 纳税调整减少额=5+25+5=35(万元) 2011 年应纳税所得额=63.6+4.0917-35=32.6917(万元) 2011 年应纳税企业所得税=32691725%=81729.25(元) 申报表填列（略） 。 项目八 一、简单题 1、个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人两类。 2、我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内 居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、 澳、台同胞。 3、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，是居民纳税义务 人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又