会计制度设计形成性考核第二次作业答案.docx

会计制度设计形成性考核第二次作业答 案 第二次作业 第 1 题、请指出下面的现金日记账问题所在。 由于图片太大没能发上来请见谅 答：存在问题 1.没有本日合计。 2.月结借贷合计计算有误。 3.部分栏目没有对方科 4.月结栏目没有登记日期。 5.没有结算凭证的种类和号数。 6.没有注明记账的年 份。 第 2 题 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款” 账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款” 和“预付账款”项目。 答：1.预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付 账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户 的借方。 2.“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预 付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余 额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产 负债表的“应收账款”项目; 3.根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应 付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的 “预付账款”项目。 第 3 题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务 是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检 查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的 内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计 资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如 下： 检查组对仓库留存的发货单第 2 联“仓库发货联” 进行了检查，并与仓库根据第 2 联登记的商品保管明细账 的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发 货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在 误差;会计部门根据会计核算使用的发货单第 3 联计算的销 售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发 货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现 有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记 的发货日期比发货单的开出日期早了两天。 检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单” 第 3 联和第 2 联的定期核对工作。检查组将销售部门开出 发货单时留存的第 1 联“存根” 与第 6 联“货物放行联” 进行了核对，发货单第 6 联“货物放行联”是公司大门口 的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张 “货物放行联”没有编号，与第 1 联“存根”核对时没有 发现与之对应的“存根” ，检查组认为可能存在重大问题， 并将此事做了记录。有 7 张用汽车提货的“货物放行联” 上，保安没有按公司规定登记车牌号码;有一张“货物放行 联”上没有加盖销售部门的印章(已与“存根”核对无误)， 按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第 4、5 联分 别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。 3.要求： 指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在 授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面 存在的漏洞或缺陷，并分析其危害; 根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序， 各联式的用途及其相互核对关系 为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪 些人员进行哪些方面的教育。 答：从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控 制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控 制等方面存在漏洞和缺陷： 在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存 在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况;这种错 误做法可能会导致公司资产方面的损失。 在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第 3 联和第 2 联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的 发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对;第 6 联 “货物放行联”没有定期与第 1 联和第 2 联进行核对;保安 对不合规定的发出货物(未盖章的)放行，没有履行核查的 职责;没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核 的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作 人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会 损害公司资产的安全性。 在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第 6 联 “货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整;保安 没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没 有留下日后核对的线索;没有预先编号的凭证说明，很可能 存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。 由销售部门开出“发货单” ，一式 6 联，第 1 联 “存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据; 第 2 联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品 保管明细账;第 3 联交会计部门进行会计核算，据以登记有 关账簿;第 4 联交运输部门作为发运凭证;第 5 联交客户;第 6 联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括： 第 1 联与第 2、3、6 联的核对;第 2 联与第 3、6 联的核对。 从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行 过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没 有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按