3企业内部控制评价之解析——张连起内部控制系列谈

企业内部控制评价之解析张连起内部控制系列谈 课堂练习 判断题： 1、管理层是基于内控鉴定目的而进行内控评价。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：是基于对外提供内控报告目的而进行的评价 2、内部控制评价，是指由企业管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价 结论，出具评价报告的过程。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：是企业董事会和管理层实施的。 3、企业内部控制评价的程序和方法一般有个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、 穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法和专题讨论会法。 A、对 B、错 答案：a 4、对于存入银行但没有计入日记账的现金收入，可以通过不定期编制的银行余额调节表， 跟踪调查挂账项目来查证。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：应该是定期编制银行余额调节表 5、为防止出现购货漏记账，销货发票上的价格要根据价格清单上的信息确定。 A、对 B、错 答案：b 题目解析：为防止出现购货漏记账，生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案。 6、内部控制评价计划主要是针对三方面的考虑，即重要程度、舞弊和对多处经营的考虑。 A、对 B、错 答案：a 7、了解内部控制从三个方面入手：方法和手段、企业整体层面和业务流程层面。 A、对 B、错 答案：a 8、企业管理层和董事会应当根据内部控制评价结论对相关单位、部门或人员实施适当的奖 励和惩戒。 A、对 B、错 答案：a 单选题： 1、下列各项方法中不属于内部控制评价的程序和方法的是（ ） 。 A、抽样法 B、顺查法 C、实地查验法 D、穿行测试法 答案：b 题目解析：除 ACD 法以外，还有个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、重新执 行法和专题讨论会法。 2、内部控制定性评价要点不包括( )。 A、控制环境 B、风险评估与应对 C、财务组织体系 D、信息沟通 答案：c 题目解析：C 是定量评价的 14 项内容中的一项 3、内部控制评价第五步骤中，评价指标不包括（ ） 。 A、控制缺陷的文件 B、分析控制目标 C、选择关键控制点 D、设计评价指标 答案：a 题目解析：评价指标除 BCD 外，还包括确定评价指标标准、确定评价权重。 4、下列有关内部控制定量评价中，货币资金内部控制评估的说法错误的是（ ） 。 A、反映货币资金业务相关岗位及人员的分离设置情况 B、反映货币资金授权审批和相关制约的科学性和执行的有效性 C、反映货币资金业务的监督检查情况 D、反映存货报告情况 答案：d 题目解析：没有 D 项内容 5、管理层对服务机构内部控制的描述，通常不包括（ ） 。 A、服务机构内部控制要素 B、内部控制的原则 C、服务机构的控制目标及控制活动 D、上次报告之日至今或最近 12 个月内部控制的变化 答案：b 6、有关控制目标及其解释的说法，不正确的是（ ） 。 A、控制目标：完整性，所有有效交易都已记录；解释：必须有程序确保没有漏记实际发 生的交易 B、控制目标：适当计量交易；解释：必须有程序确保会计记录中没有虚构或重复入账的 项目 C、控制目标：恰当确定交易生成的会计期间（截止性） ；解释：必须有程序确保交易在恰 当的会计期间内入账（如月度，季度等） D、控制目标：正确汇总和过账；解释：必须有程序确保所有座位账簿记录中的借贷方余 额都正确地归集，确保加总后的金额正确入总账，必要时，过入明细分类账 答案：b 题目解析：B 解释应是必须有程序确保交易以适当金额入账。 7、下列不属于企业内部控制评价应遵循的原则的是（ ） 。 A、全面性原则 B、重要性原则 C、客观性原则 D、谨慎性原则 答案：d 题目解析：内控应遵循原则是 ABC 三项 8、注册会计师对内部控制评价的步骤中，记录内部控制的方法不包括（ ） 。 A、流程图 B、控制矩阵 C、调查问卷 D、检查账簿 答案：d 题目解析：记录内控，除 ABC 项外，还有文字说明、控制缺陷的文件等。 多选题： 1、财务组织体系内部控制评估主要反映（ ） 。 A、企业财务监督 B、内部审计监督体系的组织机构设置 C、财务监督、审计监督的日常职责管理 D、审计工作成果及发现并解决重大内部控制缺陷情况 答案：abcd 题目解析：除选项外还有人员的配备及员工职业素质和执业水平的情况等。 2、下列项目中属于内部控制评价要点的内容是（ ） 。 A、固定资产 B、资金 C、采购与付款 D、存货 答案：abcd 题目解析：除选项外还包括销售与收款、成本费用、工程项目、对外投资、担保、筹资、 高风险领域、财务信息披露和财务组织体系等 14 个方面的评估内容。 3、关于内部控制评价内容，销售与收款内控评估主要反映（ ） 。 A、定价原则 B、工程项目业务相关机构和人员职责的权限 C、信用标准和条件 D、概预算控制制度 答案：ac 题目解析：BC 属于工程项目内控评估反映的内容 4、下面哪几项属于内控评价获取证据的方法（ ） 。 A、询问被评估企业有关人员，查阅相关财务内控文件 B、检查财务内部控制生成的文件和记录 C、观察被评估企业业务活动和财务内部控制的运行情况 D、选择若干具有代表性的交易和事项进行必要的穿行测试 答案：abcd 5、注册会计师对内部控制的评价步骤，下面选项哪些是正确的（ ） 。 A、内部控制评价计划 B、了解内部控制 C、记录内部控制 D、内部控制评价获取证据方法 E、内部控制评价指标 答案：abcde 6、企业应当认定内部控制存在设计或运行缺陷的情况包括（ ） 。 A、未执行规定的控制活动 B、未实现规定的控制目标 C、突破规定的权限 D、不能及时提供控制运行有效的相关证据 答案：abcd 7、下列说法正确的是（ ） 。 A、管理层基于内控报告鉴定目的而进行的评价 B、注册会计师出于内控报告鉴定目的而进行的评价 C、管理层出于管理目的而信息的评价 D、注册会计师出于对外提供报告目的而进行的评价 答案：bc 题目解析：A 和 D 错误，应该是管理层基于对外提供内控报告目的进行的评价 8、服务机构注册会计师的意见主要包括的内容，下列说法正确的是（ ） 。 A、声明注册会计师报告的目的 B、服务机构管理层是否在所有重大方面公允地描述了服务机构的内