a第4章营业税(单元测试)下载版

第四章 营业税 一、单项选择题 1.根据营业税的规定，下列选项中不属于营业税征税范围的是（ ） 。 A.境内单位将位于境外的不动产转让给境外单位 B.境外单位将位于境内的不动产转让给境内单位 C.境内旅行社组织游客到境外旅游 D.境外单位将专利权转让给境内单位使用 2.下列选项中，不属于营业税征税范围的是（ ） 。 A.物业公司提供垃圾处置劳务 B.某酒店派员工赴境外提供餐饮劳务 C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品 D.个人将其住房无偿赠与希望小学 3.某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询服务部。2012 年甲外资企 业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费 24 万元， 涉税服务费 18 万元。甲外资企业将 42 万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的处 理，下列说法正确的是（ ） 。 A.税务咨询部应以 18 万元为计税营业额缴纳营业税 B.法律咨询部应以 24 万元为计税营业额缴纳营业税 C.法律咨询部应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税 D.税务师事务所应以 42 万元为计税营业额缴纳营业税 4.A 运输公司 2012 年 2 月承揽一项货运劳务，向托运方收取价款 60 万元，因货物较多，A 公司将一部分货物交由 B 运输公司负责运输，并支付给 B 运输公司运输费 10 万元；为某公 司迁址提供搬运劳务取得收入 20 万元。A 运输公司 2 月份应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.2.1 B.2.4 C.2.5 D.2.7 5.纳税人从事下列业务，其相关税务处理不正确的是（ ） 。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.车船装潢应缴纳营业税 D.设备安装应缴纳营业税 6.某建筑公司 2012 年 3 月承揽 A 公司一项商品房建造工程，合同约定工程价款 2500 万元， 其中：劳务费 1000 万元，建筑公司提供的自产材料价款 1500 万元。A 公司另提供建筑材 料 400 万元。工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，A 公司另支付给建筑公司抢工 费、提前竣工奖合计 100 万元。则该建筑公司应缴纳营业税（ ）万元。 A.90 B.75 C.45 D.33 7.某银行 2012 年第一季度购买 A 债券共支付 560000 元，其中包括相关税费 10000 元。购 买 B 债券 400000 元，另外支付了相关税费 5000 元。第二季度将 A 债券转让取得收入 600000 元，另外支付了 15000 元的相关税费；将 B 债券转让，扣除支付的相关税费 6000 元以后取得收入 364000 元。则该银行第二季度转让债券应缴纳的营业税为（ ）元。 A.2500 B.1000 C.500 D.700 8.根据营业税的有关规定，下列单位从事金融业，营业税纳税期限为 1 个月的是（ ） 。 A.银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.典当行 9.根据营业税的规定，下列表述正确的是（ ） 。 A.代办电信工程取得的收入按“邮电通信业”税目征收营业税 B.邮电部门办理邮政储蓄业务取得的收入按“金融保险业”税目征收营业税 C.电信部门为用户安装电话取得的收入按“建筑业”税目征收营业税 D.快递公司从事快递业务取得的收入按“邮电通信业”税目征收营业税 10.市区内某电影城 2012 年 4 月取得电影放映收入 200000 元，其中：举办“电影下乡”活 动，在农村放映电影取得收入 20000 元；举办“买一赠一”促销活动，购买电影票即可获 赠一瓶价值 2 元的饮料，活动期间销售电影票取得收入 110000 元，共送出饮料 1000 瓶。 将空余摊位出租取得租金收入 40000 元。2012 年 4 月该电影城应缴纳营业税（ ）元。 A.8000 B.7400 C.8060 D.6600 11.某歌舞厅 2012 年 7 月发生业务如下：门票收入 60 万元；销售各种小吃取得收入 35 万 元；将舞厅内的一间房屋出租给张某经营小卖部，取得租金收入 6 万元；该小卖部对歌舞 厅的顾客销售烟酒以及各种小礼品取得收入 34 万元。已知当地娱乐业营业税税率为 20%， 则该歌舞厅当月应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.19.3 B.27 C.20.2 D.26.1 12.2012 年 4 月，某综合公司餐厅经营收入 40 万元，台球室经营收入 44 万元，网吧经营 收入 25 万元。已知当地娱乐业营业税税率为 20%。则该综合公司当月应缴纳营业税（ ）万元。 A.15.8 B.21.8 C.5.45 D.9.2 13.某旅游景区 2012 年 4 月取得下列收入：取得景区门票收入 400 万元，游客凭票可以进 入景区，并可以凭票乘坐观光游船，游船票价没有单独核算；景区内缆车收入 80 万元，环 保车收入 60 万元；举办民俗文化演出取得门票收入 120 万元。则该景区当月应缴纳的营业 税为（ ）万元。 A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 14.王某拥有两套房产，第一套是 2009 年购入的普通住房，购入价为 80 万元，2012 年将 该住房以 150 万元的价格售出；第二套是 2001 年以 700 万元的价格购入的商铺，2012 年 3 以 900 万元的价格将该商铺转出。则王某应缴纳的营业税为（ ）万元。 A.7.5 B.17.5 C.13.5 D.3.5 15.2012 年 4 月某企业购置未经开发的土地面积 90000 平方米，支付买价 18000 万元，缴 纳契税及其他费用合计 580 万元；该企业将该土地进行“三通一平”后转让 16000 平方米， 取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给学校。该企业上述业务应缴纳营业 税（ ）万元。 A.200 B.237.5 C.284.20 D.196 二、多项选择题 1.纳税人发生的下列行为中，属于混合销售行为并应一并缴纳营业税的有（ ） 。 A.汽车修理厂为客户提供汽车修理劳务的同时向其销售汽车零配件 B.运输公司为客户提供搬家劳务的同时向其销售包装箱 C.建筑公司为客户提供建筑业劳务的同时向其销售自产建筑材料 D.电信公司为客户提供电信劳务的同时向其销售电话机 E.建筑公司为客户提供建筑业劳务的同时向其销售外购的建筑材料 2.下列业务中，属于营业税征税范围的有（ ） 。 A.基金公司以发行基金方式募集资金 B.单位将境内承租的场地转租给他人并收取租金 C.境外单位将一台设备出租给我国境内单位使用并收取租金 D.单位和个人提供垃圾处置劳务 E.物业管理单位代收的住房维修基金 3.下列各项中，应该征收营业税的有（ ） 。 A.银行销售金银 B.汽车修理厂提供汽车装饰劳务 C.汽车修理厂提供汽车修理劳务 D.邮局发行报刊 E.将房屋出租 4.根据营业税的规定，下列项目取得的收入应按“交通运输业”税目征收营业税的有（ ） 。 A.市内公共交通业 B.搬家业务 C.空中交通管制活动 D.在旅游景区内经营观光电车 E.港口装卸劳务 5.根据营业税的规定，对中国境内单位或者个人在中国境外提供（ ） ，暂免征收营业税。 A.播映劳务 B.培训劳务 C.餐饮劳务 D.建筑业劳务 E.演出劳务 6.下列各项中应按“金融保险业”税目征收营业税的有（ ） 。 A.企业取得的银行存款利息收入 B.持有上市公司股票分回的红利 C.非金融企业转让有价证券取得的收入 D.经有关部门批准的单位从事融资租赁业务取得的收入 E.提供贷款业务取得的利息收入 7.根据营业税的现行规定，下列表述不正确的有（ ） 。 A.对保险公司开展的一年期以下的返还人身保险业务，免征营业税 B.对金融机构小额贷款的利息收入减按 3%的税率征收营业税 C.对个人从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税 D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税 E.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税 8.根据营业税的规定，下列有关“金融保险业”税目计税营业额的表述中，正确的有（ ） 。 A.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用加 价 B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入 C.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 D.转让金融商品应以卖出价减去买入价后的差额为营业额计征营业税 E.保险企业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的， 允许从营业额中减除 9.电信单位取得的下列收入中，应按“邮电通信业”税目计入计税营业额的有（ ） 。 A.电话机安装收入 B.出租电信设备及代维费收入 C.出租房屋收入 D.出租国内、国际及港澳台电话电报电路收入 E.广播电视传送业务收入 10.根据营业税的规定，下列各项中应按“文化体育业”税目征收营业税的有（ ） 。 A.驾校提供驾驶培训取得的收入 B.举办体育比赛取得的门票收入 C.直接向用户收取的广播电视有线数字付费频道收视费收入 D.转让电影拷贝播映权取得的收入 E.电影放映单位放映电影取得的电影票房收入 11.根据营业税的规定，下列属于“服务业”税目征税范围的有（ ） 。 A.金融经纪业 5 B.无船承运业务 C.经营性租赁业务 D.酒店提供住宿服务的业务 E.教育部考试中心与各省级教育机构合作开展考试的业务 12.根据营业税的规定，下列表述正确的有（ ） 。 A.个人转让著作权免征营业税 B.个人转让有价证券暂免征收营业税 C.个人转让住房免征营业税 D.个人将房屋无偿赠与父母，暂免征收营业税 E.残疾人员个人提供的劳务免征营业税 13.根据营业税现行规定，下列有关营业税减免税优惠政策的表述，正确的有（ ） 。 A.个人出租住房用于居住的，免征营业税 B.按照规定标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入免征营业税 C.高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入免征营业税 D.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税 E.廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉价住房的租金收入， 在 3%税率的基础上，减半征收营业税 14.根据营业税的有关规定，下列有关“转让无形资产”税目的表述中，正确的有（ ） 。 A.转让商誉不属于“转让无形资产”税目的征税范围 B.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税 C.电影发行单位出租电影拷贝应按“转让无形资产”税目征收营业税 D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收 营业税 E.转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目 征收营业税 15.根据营业税纳税地点的相关规定，下列说法中正确的有（ ） 。 A.纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税 B.纳税人从事运输业务，应在劳务发生地申报纳税 C.纳税人转让土地使用权，应在纳税人机构所在地申报纳税 D.纳税人转让商标权，应在纳税人机构所在地或者居住地申报纳税 E.纳税人提供建筑业应税劳务，应在应税劳务发生地申报纳税 三、计算题 2012 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下： （1）委托某施工企业建造商品房，每套成本 12 万元。当年以直接收款方式销售 600 套， 每套售价 50 万元，收取房款 30000 万元，另将 20 套无偿捐赠给当地一所小学。 （2）将一栋委托某施工企业建造的高档别墅作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税 务机关认定，其作价明显偏低，房地产开发公司无法给出正当理由。该别墅成本为 2600 万 元，当地无同类房产售价。 （3）预售自建商品房 100 套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。自建商品房的工程 成本合计 1500 万元。 （4）2012 年年初拥有自行建造的 4 栋写字楼，每栋建筑成本均为 600 万元。将其中的一 栋写字楼作为自用办公楼，一栋于 3 月出租给其他单位，收取了 1 年的租金共 180 万元； 另两栋写字楼于当年 1 月 1 日投资给某公司，每月取得固定投资回报 36 万元，不参与被投 资公司的利润分配，不承担投资风险。 （5）出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进入施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。 （6）1 月 1 日将买价为 1000 万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1 年，年利率 6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。 （7）转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼于 2005 年购置，购置原价 2000 万元，购置过程中支付相关税费 65 万元。 已知销售不动产、建筑业成本利润率均为 20%。 根据上述资料，回答下列问题： 1.该房地产开发公司就业务（1）和业务（2）应缴纳营业税合计（ ）万元。 A.1714.21 B.1630 C.1702.11 D.1690.82 2.该房地产开发公司就业务（3）应缴纳营业税（ ）万元。 A.106.7 B.135 C.355.67 D.90 3.该房地产开发公司就业务（4）和业务（5）应缴纳营业税合计（ ）万元。 A.325.14 B.347.4 C.279.1 D.280.6 4.该房地产开发公司就业务（6）和业务（7）应缴纳营业税合计（ ）万元。 A.60 B.50.83 C.54.08 D.104.08 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】选项 A：所销售的不动产位于境外，不属于营业税征税范围。 2. 【答案】A 【解析】选项 B：酒店派员工赴境外提供餐饮劳务，提供劳务的单位在境内,属于境内劳务， 按“服务业”税目征收营业税；选项 C：境内保险机构为出口货物提供的保险产品属于 “金融保险业”税目，免征营业税；选项 D：个人无偿赠与不动产，属于“销售不动产” 税目。 3. 【答案】D 7 【解析】税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询服务部属于不需要办 理税务登记的内设机构，营业税的纳税人不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 因此选项 D 正确。 4. 【答案】A 【解析】纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费 用扣除其支付给其他单位或个人的运输费后的余额为营业额。提供搬运劳务属于交通运输 业劳务。A 运输公司应缴纳的营业税=（60-10+20）3%=2.1（万元） 。 5. 【答案】A 【解析】选项 A：汽车修理应缴纳增值税。 6. 【答案】C 【解析】施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、提前竣工奖，应并入计税营业 额中征收营业税。建筑公司应缴纳营业税=（1000+400+100）3%=45（万元） 。 7. 【答案】B 【解析】同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵。则 该银行第二季度转让债券应缴纳营业税=600000-（560000-10000）+(364000+6000)- 4000005%=1000（元） 。 8. 【答案】D 【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为 1 个季度；其 他纳税人（如典当行）从事金融业务的纳税期限为 1 个月。 9. 【答案】D 【解析】选项 A：代办电信工程取得的收入按“建筑业”税目征收营业税。选项 B：邮电部 门办理邮政储蓄业务取得的收入按“邮电通信业”税目征收营业税。选项 C：电信部门为 用户安装电话取得的收入按“邮电通信业”税目征收营业税。 10. 【答案】B 【解析】在农村取得的电影放映收入免征营业税。该电影城应缴纳营业税=（200000- 20000）3%+400005%=7400（元） 。 11. 【答案】A 【解析】歌舞厅应缴纳营业税=（60+35）20%+65%=19.3（万元） 。 12. 【答案】A 【解析】该综合公司应缴纳营业税=405%+（44+25）20%=15.8（万元） 。 13. 【答案】C 【解析】单位在旅游景区兼有不同应税税目行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别 核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。该景区当月应缴纳的 营业税=（400+80+60）5%+1203%=27+3.6=30.6（万元） 。 14. 【答案】B 【解析】自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业 税。王某应缴纳营业税=1505%+（900-700）5%=17.5（万元） 。 15. 【答案】B 【解析】将土地使用权无偿赠送给单位或个人，应视同发生应税行为，缴纳营业税。单位 和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税 营业额。该企业应缴纳营业税=7200/16000（16000+3000）- 18000/90000（16000+3000）5%=237.5（万元） 。 二、多项选择题 1. 【答案】BDE 【解析】选项 A：属于兼营增值税应税劳务和销售货物的行为，均应征收增值税；选项 C： 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，属于特殊的混合销售行为，应分别计算缴纳 提供建筑业劳务的营业税和销售货物的增值税。 2. 【答案】BC 【解析】选项 A：以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税；选 项 D：单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围，对其处置垃圾取得的 垃圾处置费，不征收营业税；选项 E：对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、 开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。 3. 【答案】BDE 【解析】选项 A：银行销售金银应征收增值税；选项 B：汽车装饰劳务应按“建筑业”税目 征收营业税；选项 C：汽车修理劳务应征收增值税；选项 D：邮局发行报刊应按“邮电通信 业”税目征收营业税；选项 E：出租房屋应按“服务业-租赁业”税目征收营业税。 4. 【答案】ABCE 【解析】选项 D：应按“服务业”税目征税。 5. 【答案】BDE 【解析】对中华人民共和国境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳 务暂免征收营业税。 6. 【答案】CDE 【解析】选项 AB：存款或购入金融商品行为，不征收营业税。 7. 【答案】AB 【解析】选项 A：对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税；选 项 B：自 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，对金融机构小额贷款的利息收入免征营 业税。 9 8. 【答案】ABDE 【解析】选项 C：融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出 租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 9. 【答案】ABDE 【解析】选项 C：出租房屋收入应按“服务业”税目缴纳营业税。 10. 【答案