a资产负债表利润表、现金流量表舞弊分析

A资产负债表、利润表舞弊分析程序实用表 分析方法 分析结论或警告信号 出现的问题或出现的骗术 1现金与现金等价物总 资产 现金与现金等价物占总资 产比例下降 流动性紧张 应收账款增长远远超过销 售的增长 收入确认可能过于激进， 过 早地记录收入或放宽了客户 支付条款 2应收账款增长与主营业 务收入总额增长对比 应收账款增长远远低于销 售的增长 应收账款可能被重新分类 为另一个资产类别 3坏账准备与应收账款对 比 坏账准备相对于应收账款 下降 储备不足或夸大营业收入 4未收取的应收账款增长 与主营业务收入增长对比 未收取的应收账款增长快 于主营业务收入的增长 销售收入的更大部分可能 来自于完成比例会计法下的 销售 5未收取的应收账款增长 与 已收取的应收账款增长对比 未收取的应收账款增长快 于已收取的应收账款增长 销售收入的更大部分可能 来 自于完成比例会计法下的销 售 6库存商品增长与销售增 长、销售成本增长、应付账 款增长对比 库存商品增长远远快干销 售增长、销售成本增长、应 付账款增长 库存可能存在已经废弃， 需 要注销；公司可能对某些销 售 没有记录销售成本 7存货跌价准备与存货额 对比 存货跌价准备相对于存货 额下降 准备不足以及夸大营业收 入 分析方法 分析结论或警告信号 出现的问题或出现的骗术 8预付费用与总资产对比 预付费用相对于总资产急 剧上升 可能不适当地将某些营业 费用资本化 9其他资产与总资产对比 其他资产相对于总资产上 升 可能不适当地将某些营业 费用资本化 厂房设备相对于总资产急 剧上升 可能不适当地将维修费用 资本化 10厂房设备与总资产对 比 厂房设备相对于总资产急 剧下降 没有投资于新的厂房设备 11厂房设备与累计折旧 对比 厂房设备上升时，累计折 旧却下降 没有提取足够的折旧，夸 大 营业收入 12商誉与总资产对比 商誉相对于总资产上升 可能把有形资产重新分类 为商誉，以避免将来作为费 用 13商誉与无形资产摊销 对比 商誉上升时，累计的无形 资产摊销却下降 没有足额提取无形资产摊销， 夸大营业收入 14应付账款与收入增长对 比 应付账款的增长远远快于 销售增长 没有偿还库存和供应的流动 债务，未来将需要更大的现 金 流出 15应付费用与总资产对 比 应付费用相对于总资产下 降 公司可能释放(冲销)准备 金，夸大营业收入 16营业收入与递延收入 对比 营业收入上升时，递延收 入下降 新增业务趋缓或者公司释 放部分准备金夸大收入 销售成本相对于销售收入 迅速增长 价格压力导致毛利率下降 销售成本相对于销售收入 下降 公司可能没有从库存中转 移所有成本 17销售成本与销售收入 对比 销售成本相对于销售收入 每一季度不断变动 不稳定的毛利率可能意味 着会计违规 营运费用相对于销售急剧 下降 可能不适当地将某些营运 费用资本化 18营运费用与销售对比 销售 营运费用相对于销售显著 上升 公司效率可能下降，每单 位 产品成本增加 19税前收入与一次性所 得 对比 税前收入的主要部分来自 于一次性所得 核心业务一蹶不振 利息费用相对于长期债务 实质性上升 预计会有更大的现金流出 20利息费用与长期债务 对 比 利息费用相对于长期债务 实质性下降 可能不适当地将某些营运 费用资本化 21软件成本的摊销与资 本化费用对比 软件成本的摊销增长低于 资本化费用 可能不适当地将某些营运 费用资本化 B现金流量表舞弊分析程序实用表 分析方法 分析结论或警告信号 出现的问题或出现的骗术 1营业现金流与净收入对 比 营业现金流实质性地落后 于净收入 盈利数字质量堪忧或者营 运资本费用过高 2现金流披露 公司没有披露现金流的详 情 公司可能试图隐瞒营业现 金流来源的问题 3现金流构成分析 现金流入主要来源于资产 出售、借贷以及新股发行 公司虚弱的表现，尤其是 如 果现金全部来源于资产出售、 借贷以及新股发行 C会计报表附注、管理层的讨论、代理书、 审计员的信件分析程序实用表 分析方法 分析结论或警告信号 出现的问题或出现的骗术 1会计准则运用 会计准则的变更 试图隐瞒营运问题 2会计估计运用 会计估计的变更 试图隐瞒营运问题 3会计分类运用 会计分类的变更、 试图隐瞒营运问题 变更会计师事务所或签字 注册会计师 有风险客户的标记 4关键人物变更分析 首席财务官或律师的变更 有风险客户的标记 5监管检查分析 证监会的调查 可能导致重新编制会计报 表或宣布会计结果 长期承诺与应急 现金准备潜在的漏洞6或有事项分析 现行或潜在的诉讼 现金准备潜在的漏洞 7会计政策运用 自由的会计政策 财务报告可能夸大利润 8管理人员激励机制分析 误导的管理人员激励机制 可能导致财务骗术以夸大 利润、抬高奖金和股票价格 9监控环境分析 薄弱的监控环境 制造滥用财务骗术的机会 10注册会计师报告分析 注册会计师的忧虑 有风险客户的标记 11管理层报告分析 管理层急于推销自己 比低调的管理层更可能行 骗 完成比例会计法的使用 销售收入可能被夸大 寄出账单，但不急于收款 销售收入可能被夸大 过于依赖少部分客户 如果这些客户离开，将对 业 务造成冲击 12附注分析 主要客户的财务问题 主要客户破产可能会对业 务造成冲击 分析方法 出现的问题或出现的骗术 13为客户融资筹款 销售收入可能被夸大，业 务 可能比你意识到的虚弱 14客户有权退货 可能过早记录销售收入 15以物易物 销售收入可能被夸大 16以股票权证向客户进行支付 销售收入可能被夸大 17将利息或软件资本化 营运收入可能被夸大 18没有记录的负债 未来的现金义务增大，营 业 收入可能被夸大 19违反债务契约 银行可能收回贷款，造成 现 金流枯竭 2