上海2011年会计从业资格考试《财经法规》真题及答案

一、 单项选择题( 下列各题，只有一个符合题意的正确答案。本类题共 25 题，每小题 1 分，共 25 分) 1 在我国政府采购法律制度中，法律效力最高的法律文件是（ ） 。 A 政府采购信息公告管理办法 B 政府采购货物和服务招标投标管理办法 C 福建省省级政府采购管理暂行办法 D 政府采购法 2 下列会计档案保管期限与银行对账单的保管期限相同的是（ ） 。 A原始凭证 B总账 C银行余额调节表 D会计移交清册 3 我国国家预算级次不包括（ ） 。 A国家税务总局 B北京市预算 C牛村预算 D徐汇区预算 4 “常在河边走，就是不湿鞋”这句话体现的会计职业道德是（ ） 。 A爱岗敬业 B客观公正 C廉洁自律 D强化服务 5 下列选项中不适用于按 13%低税率计征增值税的是（ ） 。 A销售或者进口图书、报纸、杂志 B销售或者进口农药、农机、农膜 C销售或者进口石油液化气、天然气、煤气 D提供加工、修理修配劳务 6 下列关于支票的出票日期 10 月 20 日，其大写书写正确的是（ ） 。 A拾月贰拾日 B壹拾月贰拾日 C拾月零贰拾日 D零壹拾月零贰拾日 7 张教授 2011 年 5 月份取得如下收入：指导学生论文获得 800 元；为某企业提供技 术指导获得 6 000 元；翻译期刊论文获得 3 000 元，则 5 月份张教授应纳税所得额为（ ）元。 A7 000 B800 C4 800 D2 200 8 我国消费税税率形式不包括（ ） 。 A不定额税率 B定额税率 C比例税率 D复合税率 9 关于信用卡的申领，以下说法错误的是（ ） 。 A申领单位卡的单位必须在中国境内金融机构开立基本存款账户 B单位卡只限于申领一张 C有完全民事行为能力的公民可以申领个人卡 D申领人可采用保证、抵押或质押的方式向发卡银行提供担保 10下列会计档案保管期限为 5 年的是（ ） 。 A记账凭证 B现金日记账 C辅助账簿 D固定资产卡片账 二、 11税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经（ ） 。 A税务所局长批准。 B稽查局( 分局 )局长批准 C县以上税务局(分局) 局长批准 D设区的市、自治州以上税务局 (分局)局长批准 12要求会计人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性， 体现了（ ）方面的会计职业道德。 A诚实守信 B提高技能 C参与管理 D客观公正来源： 13根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于变造会计资料的是（ ） 。 A以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿 B用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容 C预收货款时开具增值税专用发票 D由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致 14 支付结算办法规定的基本原则不包括（ ） 。 A恪守信用，履约付款原则 B谁的钱进谁的账，由谁支配原则 C银行不垫款原则 D权责发生制原则 15接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，是指（ ） 。 A被背书人 B背书人 C承兑人 D保证人 16根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的会计人员应处以（ ）的罚 款。 A2 000 元以上 5 万元以下 B2 000 元以上 2 万元以下 C3 000 元以上 2 万元以下 D3 000 元以上 5 万元以下 17付款人对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为（ ） 。 A3 个月 B6 个月 C 9 个月 D1 年 18临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，有效 期最长不得超过( )年。 A5 B1 C 2 D3 19一般存款账户不可以办理（ ） 。 A现金缴存 B现金支取 C存款人借款转存 D存款人借款归还 20在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票可以当作（ ）使用。 A现金支票 B转账支票 C普通支票 D以上三种均可 三、 21出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在（ ）足额付 款。 A见票当日 B见票后 2 日内 C见票后 3 日内 D见票后 10 日内 22单位和个人在（ ）的各种款项结算，均可以使用支票。 A异地 B同一票据交换区域 C同城和异地 D同城或异地 23根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超率累进税率的是（ ） 。 A资源税 B城镇土地使用税 C车辆购置税 D土地增值税 24根据企业所得税法的规定，下列收入属于不征税收入，在计算应纳税所得额 时应当予以扣减的是（ ） 。 A财政拨款 B股利收入 C技术转让收入 D营业外收入 25 （ ）是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情 况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税 款征收方式。 A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 四、 二、多项选择题( 下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案。不选、错选、 多选、少选均不得分。本类题共 10 题，每小题 2 分，共 20 分) 1 下列各项中，属于经济职权的包括（ ） 。 A经济决策权 B资源配置权 C经济监督权 D法人财产权来源: 2 关于会计人员办理会计工作交接前的准备工作，下列说法中，正确的有（ ） 。 A编制移交清册 B整理资料、公物，对未了事项和遗留问题写出书面说明 C已受理但未办理的经济业务不再办理 D尚未登记的账目不再登记 3 财政部门建立的会计人员管理信息系统，所记录的持有会计从业资格证人员的信 息有（ ） 。 A基础信息和注册、变更、调转登记情况 B从事会计工作情况 C接受继续教育情况 D受到奖惩的情况 4 依法设账是指开展经济活动的单位必须按照（ ）的规定设置和记录会计账簿。 A单位主管部门文件 B国家统一的会计制度 C法律 D法规 5 下列各项中，属于对会计账簿的监督的内容主要有（ ） 。 A是否按规定设置账簿 B有无伪造、毁灭会计账簿的情况 C会计账簿的启用、记录是否规范 D是否涂改、变造会计记录 6 人民币银行结算账户管理办法规定，存款人不得发生的行为包括（ ） 。 A出租银行结算账户 B出借银行结算账户 C套取银行信用 D跨行支付 7 下列各项中，属于一般存款账户可以办理的业务有（ ） 。 A日常经营活动的资金收付 B借款转存 C现金支取 D借款归还 8 存款人应及时向开户银行办理变更手续的情形有（ ） 。 A账户名称变更 B财务负责人变更 C法定代表人变更 D地址、邮编、电话等其他开户资料变更 9 下列各项中，属于会计处理方法的有（ ） 。 A固定资产折旧 B固定资产变卖 C固定资产计价 D固定资产登记来源: 10下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（ ） 。 A纳税人按规定应当设置账簿但未设置的 B纳税人账目混乱 C纳税人拒不提供纳税资料 D纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 五、 三、判断题( 本类题共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。判断正确的得分，判断错误 或不作判断的，不得分也不扣分) 1 法的强制性是以军队、警察、法庭、监狱作为后盾的。 （ ） 2 某学生准备报考注册会计师，并认为只要考试合格就可以从事会计工作。 （ ） 3 设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法 和国家统一的会计制度的 规定。 （ ） 4 原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿 的凭证。 （ ） 5 企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务。 （ ） 6 某国有企业因经营业绩滑坡，无法实现当年利润目标，单位负责人对财务负责人 说：“ 我们一定要实现今年的利润目标，既然会计师事务所是我们出钱请的，要他们按 我们的要求出具审计报告。 ” （ ） 7 “账外账” 是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而 另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为。 （ ） 8 地方各级人民政府不属于税收征管法的遵守主体。 （ ） 9 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。 （ ） 10定期定额征收的方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。 （ ） 11会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告， 请求查明原因，追究相关当事人的责任。 （ ） 12银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。 （ ） 13纳税申报采取邮寄申报方式的，以到达地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 （ ） 14财政部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 的途径来实现对会计职业道德的监督检查。 （ ） 15各单位必须严格按照会计法的要求执行，保证所提供的会计资料真实、完整。 （ ） 16会计机构负责人( 会计主管人员) 办理交接手续，由单位负责人监交。 （ ） 17从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 （ ） 18行政处罚的形式包括罚款、没收违法所得、责令停产停业、行政拘留等。 （ ） 19申请人或收款人无论是单位还是个人，出票银行均可为其签发现金银行汇票。 （ ） 20不论单位还是个人，签发支票的金额都不能超过银行存款余额。 （ ） 21会计职业道德规范中的“坚持准则” 不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、 国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。 （ ） 22丁公司将自制的产品调往异地办事处准备出售，该产品应缴消费税和增值税，按 税法规定，被领用产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。 （ ） 23纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不申报缴纳税款。 （ ） 24除国务院税务部门规定的特殊情况外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、 直辖市内开具。 （ ） 25会计职业道德教育的自我教育是相对于接受教育而言的，是一种通过自我学习， 提高自身道德修养的行为活动，是内在教育。 （ ） 六、 四、不定项选择题(下列各题，有一个或一个以上符合题意的正确答案。不选、错 选、多选、少选均不得分。本类题共 15 小题，每小题 2 分，共计 30 分) (一) 2011 年 2 月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业 2010 年度的会计工作进行检 查，发现存在以下情况： (1)2010 年 2 月，该企业财务处处长安排其侄女(持有会计从业资格证书)在财务处任出 纳，并负责保管会计档案。 (2)发现一张发票 “金额”栏的数字有更改痕迹，发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了 其单位印章。经查阅相关合同、单据，确认其更改后的金额数字是正确的。 (3)2010 年 12 月，由于全球金融危机的影响，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企 业法定责任人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利” 。 企业财务处处长遵照办理( 该企业的行为尚不构成犯罪 )。 1 根据会计基础工作规范的规定，该处长的侄女可以在本单位从事的工作是（ ） 。A债权债务核算 B出纳 C稽核 D对外财务会计报告编制 2 由出纳人员兼做会计档案保管工作违反了（ ） 。 A会计外部监督制度的规定 B会计岗位责任制度的规定 C会计机构内部牵制制度的规定 D会计机构内部稽核制度的规定 3 企业对(2) 中发票的错误处理办法应是（ ） 。 A退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票 B退回原出具单位，应由原出具单位划线更正并加盖公章 C接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况，同时加盖单位公章 D接受单位直接更正，并说明情况，同时加盖单位公章 4 对(3)中企业 “处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人 员，可以处以( )的罚款。 A1 万元以上 B2 000 元以上 5 万元以下 C 3 000 元以上 5 万元以下 D5 万元以下 5 对(3)中企业财务处处长的行为，下列说法正确的是（ ） 。 A违反了爱岗敬业的要求 B违反了诚实守信的要求 C违反了坚持准则的要求 D违反了提高技能的要求 七、 (二) 某公司发生以下情况： (1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额” 栏中的数字有 更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出 具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。 (2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员 将一张 25 万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银 行存款余额不足 25 万元为由予以退票。 (3)公司对外报送 2008 年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务 会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。 (4)公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁 的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。 (5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接 时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自 己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。 ” 6 关于该公司对购买计算机发票的处理，下列说法正确的是（ ） 。 A该公司的处理方法是符合法律规定的 B该公司的处理方法不符合法律规定 C发票上金额有错误，应当由出具单位重新开具，不能更改 D发票上金额有错误，在更改处有出具单位的相关印章即可 7 关于该公司签发 25 万元转账支票的行为，下列说法正确的是（ ） 。 A该公司签发的是空头支票，是违法行为 B出纳员并不知道公司银行存款余额小于 25 万元，所以此行为不违法，重新开一张 就可以 C银行予以退票，有权对其处以支票金额 5%的罚款 D持票人有权要求出票人支付支票金额 5%的赔偿金 8 关于财务会计报告的签章程序，下列说法不正确的是（ ） 。 A财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章 B财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章 C财务会计报告必须由总会计师签字并盖章 D财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章 9 该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（ ） 。 A由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的 B该公司销毁会计档案的行为是违法的 C会计档案只要保管期满就可以销毁 D该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷 10关于张某的解释理由，下列说法正确的是（ ） 。 A张某已办理交接手续，且接替者刘某在交接时并没有发现，故此理由可以理解 B张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任 C移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任 D会计资料移交后，发现的一切问题由接管人员负责 八、 (三) 某企业负责人多次授意会计机构负责人李某伪造会计凭证。李某依据会计法 ，向企 业负责人多次讲明私 设会计账簿是违法的，拒绝设置账外账。负责人的目的没有达到， 随后以李某学历较低为由，将其与本科毕业的没有会计从业资格证且从未从事过会计 工作的某车间 办公室主任对调，企业负责人目的得以实现。一个月后，又以李某不懂 专业业务为由免去其主任职务，改任车间统计员，其会计师职务不再聘任。 11.单位负责人授意李某伪造会计凭证的行为，如尚不构成犯罪的， （ ） 。 A可以处 3 000 元以上 3 万元以下的罚款 B可以处 2 000 元以上 2 万元以下的罚款 C可以处 5 000 元以上 5 万元以下的罚款 D可以处 1 万元以上 20 万元以下的罚款 12.对于伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，应当给予的处罚有（ ） 。 A通报 B罚款 C.行政处分 D吊销会计从业资格证书 13除单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法 规定行为的李某采用调离岗 位方式实行打击报复外，实行打击报复的方式还有（ ） 。 A.降级 B撤职 C解聘 D开除 14.单位负责人对李某实行打击报复，情节恶劣，构成犯罪的，可以处（ ） 。 A3 年以下有期徒刑 B5 年以下有期徒刑 C拘役 D.3 年以下有期徒刑，并处 1 万元以上 10 万元以下的罚款 15.对受打击报复的李某，应当( )。 A.恢复其名誉 B恢复其原有职务 C.赔偿精神损失 D恢复其级别 九、 一、单项选择题 1 【答案】 D【考点】政府采购法律制度的构成 【解析】 政府采购法是我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件，是政府采 购信息公告管理办法 、 政府采购货物和服务招标投标管理办法 、 福建省省级政府 采购管理暂行办法等规范性文件的依据。故选 D。 2 【答案】C 【考点】会计档案保管的期限 【解析】根据会计档案管理办法规定，原始凭证、总账、会计移交清册的保管期 限为 15 年，银行对账单与银行余额调节表的保管限期为 5 年。故选 C。 3 【答案】C 【考点】 国家预算级次 【解 析】我国国家预算级次包括五个级别：中央预算；省级(包括省、自治区、自治 州、直辖市)预算；地级市(设区的市、自治州)预算；县级(县、自治县、不设区 的市、 市辖区、旗)预算；乡(民族乡、镇)预算。A 项属于中央预算，B 项属于省级预算，D 项 属于县级预算，C 项为自然村，不包括在国家预算级次之中。故选 C。 4 【答案】C 【考点】会计职业道德规范 【解析】廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白；自律是指自律主体按照一定 的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的核心就是用 道德观念自觉地抵制自己的不良诱惑，只有廉洁自律，才能做到“常在河边走，就是不 湿鞋” 。故 C 选项正确。 5 【答案】D 【考点】增值税税率 【解析】选项 ABC 适用于低税率，按 13%的税率计征增值税。一般纳税人销售或者进 口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用增值税征 收率外，税率一律为 17%。故选 D。 6 【答案】D 【考点】支票的填写要求 【解析】 支票的出票日期大写时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和 叁拾的，应在其前加“零” ， “10 月 20 日” 的大写为“零壹拾月零贰拾日 ”。故 D 选项正确。 7 【答案】A 【考点】劳务报酬所得 【解 析】 劳务报酬所得每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4 000 元以上 的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。指导学生论文应纳税 所得额=800- 800=0(元) ；技术指导=6 000(120%)=4 800(元)；翻译期刊论文应纳税所得额 =3000 800=2 200(元)，共计 0+4800+2200=7 000(元)。故选 A。 8 【答案】A 【考点】消费税税率形式 【解析】我国消费税税率形式包括以下三种：定额税率(适用于黄酒、啤酒、成品油 )； 比例税率(适用于供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品) ；复合税 率(适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒) 。故选 A。 9 【 答案】B 【考点】信用卡的申领 【解析】单位卡可以申领若干张，所以 B 项说法错误，符合题意。故选 B。 10 【 答案 】D 【考点】会计档案保管的期限 【解析】根据会计档案管理办法规定，记账凭证、辅助账簿保管期限为 15 年；现 金日记账保管期限为 25 年；固定资产卡片账在固定资产报废清理后的保管期限为 5 年。 故选 D。 十、 11 【答案】D 【考点】税务检查 【解析】税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的 市、自治州以上税务局(分局 )局长批准。故选 D。 12 【 答案 】D 【考点】会计职业道德规范的主要内容 【解析】客观公正要求会计人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应 有的独立性。故 D 选项正确。 13 【 答案 】B 【考点】变造会计资料 【解析】 变造会计资料就是用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容。 故选 B。 14 【 答案 】D 【考点】 支付结算的基本原则 【解析】 支付结算办法第 16 条规定的基本原则有：恪守信用，履约付款原则；谁 的钱进谁的账，由谁支配原则；银行不垫款原则。故选 D。 15 【 答案 】C 【考点】承兑人 【解析】 承兑人是接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人。故选 C。 16 【 答案 】B 【考点】违反会计法的法律责任 【解析】 会计法第 42 条规定，随意变更会计处理方法的，由县级以上人民政府财 政部门责令限期改正；可以对单位处以 3 000 元以上 5 万元以下的罚款；对其直接负 责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2 000 元以上 2 万元以下罚款。故 B 选项 正确。 17 【 答案 】A 【考点】逾期未付的托收凭证的捐款期限 【解析】付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为 3 个月( 从承 付期满日算起)。故选 A。 18 【 答案 】C 【考点】临时存款账户的有效期限 【解析】 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付， 有效期最长不得超过 2 年。故 C 选项正确。 19 【 答案 】B 【考点】一般存款账户的使用范围 【解析】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要用于办理存款人借款转存、借款归还 和其他结算的资金收付。此外，该账户还可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 故 B 选项正确。 20 【 答案 】B 【考点】划线支票 【解析】 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账， 不得支取现金。转账支票只能用于转账，不能提取现金。故划线支票可以当作转账支 票使用，B 选项正确。 十一、 21 【答案】A 【考点】 支票的办理要求 【解析】 出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额 付款。故 A 选项正确。 22 【 答案 】B 【考点】 支票 【解析】 同一票据交换区域内的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。故 选 B。 23 【 答案 】D 【考点】超率累进税率的适用范围 【解析】 我国现阶段只有土地增值税适用超率累进税率。故选 D。 24 【 答案 】A 【考点】 企业所得税的相关规定 【解析】在 ABCD 四项所列收入中，只有财政拨款属于不征税收入，其他收入都必须 依 法纳税，计入应纳税所得额。故选 A。 25 【 答案 】B 【考点】查定征收 【解析】 查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生 产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征 收的一种税款征收方式。故 B 选项正确。 十二、 二、多项选择题 1 【答案】ABC【考点】经济职权的内容 【解析】经济职权是指国家机关行使经济管理职能时依法享有的权利，包括经济决策 权、资源配置权、经济许可权、经济调节权、经济监督权。故 ABC 选项正确。 2 【答案】AB 【考点】办理会计工作交接前的准备工作 【解 析】会计交接前的准备工作有：(1)已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的， 应当填制完毕。故 C 选项不正确。(2)尚未登记的账目应当登记完毕，结出余 额，并 在最后一笔余额后加盖经办人印章。故 D 选项不正确。(3) 整理好应该移交的各项资料， 对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。故 8 选项正确。 (4)编制移交清册。故 A 选项正确。本题正确答案为 AB。 3 【答案】ABCD 【考点】会计从业人员的管理【解析】略 4 【答案】BCD 【考点】依法设账的概念 【解析】依法设账是指开展经济活动的单位必须按照法律、法规和国家统一的会计制 度的规定设置和记录会计账簿。故 BCD 选项正确。 5 【答案】 ABCD 【考点】会计账簿的监督检查 【解 析】 财政部门实施会计监督办法第 9 条规定：“ 财政部门依法对各单位设置会 计账簿的下列情况实施监督检查：(一) 应当设置会计账簿的是否按规定设置会计 账簿； (二) 是否存在账外设账的行为；(三) 是否存在伪造、变造会计账簿的行为；( 四)设置会 计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度 的行为。 ”因此四个选 项均正确。 6 【答案】 ABC 【考点】银行结算账户的管理 【解析】 人民币银行结算账户管理办法第 45 条第 2 款规定：“ 存款人不得出租、出 借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 ” 7. 【答案】 BD 【考点】一般存款账户的使用范围 【解析】一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收 付。 该账户还可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。故 BD 选项正确，C 选项不正确。 A 选项属于基本存款账户的使用范围。 8 【答案】ACD 【考点】银行结算账户的变更 【解 析】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人的账户资料发生以下 变更后，应及时向开户银行办理变更手续：(1)存款人的账户名称更改，但不改变 开 户银行及账号的；(2)单位的法定代表人或主要负责人变更的；(3)住址以及其他开户资 料变更的。故 ACD 选项正确。 9 【答案】AC 【考点】会计处理方法 【解析】会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，通常包括：收入确认方 法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折 旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。故 AC 选项正确。 10 【 答案 】 ABCD 【考点】核定应纳税额的适用范围 【解 析】 税收征管法第 35 条第 1 款规定：“纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； (二)依照 法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(三) 擅自销毁账簿或者拒不提供纳 税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭 证、费用凭证残缺不 全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的；(六) 纳税人申报的计 税依据明显偏低，又无正当理 由的。 ”因此四个选项均正确。 十三、 三、判断题 1 【答案】【考点】法的强制性特征 【解析】 法的强制性是由国家提供和保证的，国家强制力是以国家的强制机构( 如军队、 警察、法庭、监狱)作为后盾，和国家制裁相联系，表现为对违法者采取国家强制措施。 2 【答案】 【考点】会计人员的从业资格 【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有按会计从业资格管理 办法规定注册、登记的会计从业资格证书。即使是注册会计师考试合格的人员也必 须通过会计从业资格考试，持有会计从业资格证书方可从事会计工作。 3 【答案】 【考点】依法设账【解析】略 4 【答案】 【考点】原始凭证与记账凭证的概念 【解析】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者 填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 记账凭证，是 对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 5 【答案】 【考点】财产清查 【解析】根据企业财务会计报告条例第 20 条的规定，企业在编制年度财务会计报 告前，应当全面清查资产、核实债务。 6 【答案】 【考点】会计人员的相关职责 【解析】 会计法第 28 条规定，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。注册会计师从 事的审计业务是独立审计业务，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 7 【答案】 【考点】 “账外账” 的概念【解析】略 8 【答案】 【考点】税收征管法的遵守主体 【解 析】 税收征管法第 5 条规定，地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域 内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税 额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。这说 明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是税收征管法的遵守主 体， 应当遵守税收征管法的有关规定。 9 【答案】 【考点】纳税申报管理 【解析】 纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有缴纳税款的， 也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应 当按照规定办理纳税申报。 10 【 答案 】 【考点】定期定额征收的适用范围 【解 析】 定期定额征收简称“定期定额”，亦称为“ 双定征收” ，是由税务机关对纳税人 一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税款的一种征 收方式。 这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核， 报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工 商户。 十四、 11 【答案】 【考点】单位内部会计监督 【解析】会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单 位负责人报告，请求查明原因，追究相关当事人的责任。这是会计监督职能的体现。 12 【 答案】 【考点】银行汇票管理 【解析】填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者 代 理付款人挂失止付。未填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。 13 【 答案】 【考点】纳税申报的方式 【解析】邮寄纳税申报，是指纳税人通过邮寄的方法，向主管税务机关办理纳税申报 的一种申报方式。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 14 【 答案 】 【考点】会计职业道德监督检查 【解析】财政部门对会计职业道德进行监督检查包括：(1)执法检查与会计职业道德检 查相结合。(2)会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合。(3)会计 专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。 15 【 答案 】 【考点】会计信息质量要求 【解析】 我国政府建立了一系列规章制度，对会计资料进行规范，其中就包括会计 法规定的各单位必须保证所提供的会计资料真实、完整。 16 【 答案 】 【考点】会计人员的工作交接 【解析】会计机构负责人(会计主管人员 )办理交接手续，由单位负责人监交，必要时 主管单位可以派人会同监交。 17 【 答案 】 【考点】会计人员的管理 【解析】会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会 计职业的“门槛” 。 18 【 答案 】 【考点】行政处罚的内容 【解析】行政处罚是指国家特定的机关依法给 予犯有违法行为但尚不构成犯罪或者虽 构成犯罪，但尚不构成刑事处罚的公民、法人或者其他组织的一种制裁。根据行政 处罚法第 8 条的规定，行政处罚的种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非 法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、 行政法规规定的其他行政处罚。 19 【 答案 】 【考点】银行汇票的使用要求 【解析】现金银行汇票仅限于银行汇票的申请人和收款人为个人，且必须交存现金的， 才可以办理。只要申请人、收款人中有一个不是个人的，就不得为其办理现金银行汇 票。 20 【 答案 】 【考点】支票管理 【解析】根据票据法第 87 条的规定，支票的出票人所签发的支票金额不得超过其 付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 21 【 答案 】 【考点】会计职业道德规范的主要内容 【解析】 坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事， 不为主观或他人意志左右。这里所说的准则不仅指会计准则，而且包括会计法律、法 规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。 22 【 答案 】 【考点】增值税和消费税的纳税义务发生时间 【解析】增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天，并不是入库的当天。 23 【 答案 】 【考点】税款征收 【解析】 税务登记管理办法第 25 条规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应 当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 24 【 答案 】 【考点】开具发票的地点 【解析】 发票管理办法第 25、26 条规定，除国务院税务部门规定的特殊情形外， 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务 机关可以规定跨市、县开具发票的办法。任何单位和个人不得跨规定地使用区域携带、 邮寄、运输空白发票。 25 【 答案 】 【考点】会计职业道德教育的自我教育的概念 【解析】 自我教育是相对于接受教育而言的，是一种通过自我学习，提高自身道德修 养的行为活动，是内在教育。接受教育是教育的外在教育，是指通过学校或培训单位 对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输、以规范其职业行为， 维护国家和社会公众利益的教育。 十五、 四、不定项选择题 1 【答案】ACD【考点】会计人员回避制度 【解析】根据会计基础工作规范第 16 条的规定，会计机构负责人、会计主管人员 的直系亲属(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系) ，不得在 本单位会计机构中担任出纳工作。 2 【答案】CD 【考点】会计机构内部稽核制度和牵制制度【解析】略 3 【答案】BCD 【考点】原始凭证错误的更正 【解析】根据会计法第 14 条第 4 款的规定，原始 凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正， 更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正。 4 【答案】C 【考点】 会计法的相关内容 【解 析】根据会计法第 43 条第 2 款的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿， 编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报， 可以对单位并处 5 000 元以上 10 万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直 接责任人员，可以处 3 000 元以上 5 万元以下的罚款。选项 C 正 确。 5 【答案】C 【考点】会计职业道德规范的内容 【解析】 坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事， 不为主观或他人意志所左右。本题中处长的行为违反了坚持准则的要求。 6 【答案】BC 【考点】原始凭证错误的更正 【解析】该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据会计法第 14 条第 4 款的规定，原始凭证金额有