cfp个人税务与遗产筹划基础模拟试题及答案(一)

1.居民甲拥有两套住房，将其中一套出售给居民乙，成交价为 120 万元，将另一套住房 与居民丙交换，支付给丙换房差价款 40 万元；居民甲应纳契税( )万元。(注：当地契税 税率 3%，房屋交换由支付差价方按差价缴纳契税) A.1.2 B.4.8 C.3.6 D.0 答案：A 解析：居民甲出售住房给乙，由居民乙交纳契税。居民甲须对换房差价缴纳契税，居 民丙不缴纳契税，甲应纳契税=403%=1.2(万元) 2.某化妆品生产企业(一般纳税人)位于市区，本月发生以下业务： (1)从国外采购原材料，缴纳进口环节的增值税 8 万元; (2)在国内销售化妆品缴纳增值税 20 万元，消费税 45 万元; (3)补缴以前月份应纳的增值税 30 万元，被罚滞纳金 2 万元。 该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。 A.7.3 B.9.7 C.10.5 D.10.3 答案：D 解析：城市维护建设税的计税依据为当月缴纳的增值税、消费税税金之和，滞纳金不 作为城建税的计税依据，应缴城市维护建设税及教育费附加=(8+20+45+30)(7%+3%) =10.3(万元) 3.某房地产开发公司在市区建造一幢写字楼，取得销售总收入 3000 万元，允许扣除项 目金额为 1057.50 万元，该公司应纳土地增值税( )万元。 A.486.53 B.582.75 C.812.63 D.993.47 答案：C 解析：(1)允许扣除的项目金额=1057.50(万元) (2)转让房地产的增值额=3000-1057.50=1942.5(万元) (3)增值额与扣除项目金额的比率=1942.51057.50=183.69% (4)应纳土地增值税税额=1942.550%-1057.5015%=812.63(万元) 4.某商业银行向某企业发放一笔贷款，贷款金额为 100 万元，贷款期限 1 年，贷款年 利率 6%，因企业逾期支付利息，另外加收罚息 0.4 万元，则该笔业务应交营业税( )万元。 A.3.00 B.5.00 C.0.32 D.0.18 答案：C 解析：金融业计税营业额规定：贷款业务，以贷款利息收入加罚息为计税营业额，税 率为 5%。应纳营业税额=(6+0.4)5%=0.32(万元)。 5.甲公司拥有载货汽车 10 辆(货车载重净吨位 10 吨)，小客车 2 辆，中型客车 1 辆。 该公司应纳车船税( )元。(注：载重汽车每吨年税额 80 元，中型客车每辆年税额 440 元， 小客车每辆年税额 360 元) A.1960 B.8000 C.1160 D.9160 答案：D 解析：应缴车船税=101080+1440+2360=9160(元) 6.甲公司 2009 年 2 月购买一辆排量为 1.6L 的乘用车，支付购车款 35 万元(含增值税)， 同时接受乙公司捐赠一辆客车，市场估价 25 万元(不含增值税)。该公司应缴车辆购置税( )万 元。 A.4.00 B.2.99 C.6.00 D.5.49 答案：A 解析：接受捐赠车辆按市场估价计税，该公司应缴车辆购置税=35(1+17%) 5%+2510%=4.00(万元)注：根据财税 200912 号文件规定，2009 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日，购置 1.6L 及以下排量的乘用车，暂减按 5%税率征收车辆购置税。 7.苏州的 A 公司和杭州的 B 公司共同出资在南京成立一家建筑公司，其中 A 公司占 60%的 股权。该建筑公司到上海从事某项目建设取得营业收入 1000 万元，则该笔收入的纳税申报 地点为( )。 A.南京 B.苏州 C.杭州 D.上海 答案：D 解析：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应 当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 8.甲企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30 万元，与货运公司签订运输合同 一份，约定支付运输费 5 万元。就上述业务甲企业应缴印花税( )元。 A.105 B.115 C.175 D.165 答案：B 解析：技术转让合同适用印花税率 0.3，货物运输合同适用印花税率 0.5。企业应 纳印花税=3000000.3+500000.5=90+25=115(元) 9.张先生于 2008 年购买一套 80 平方米商品房(符合普通标准住宅标准)，单价 8000 元/ 平方米，花费 20000 元将房屋 简易装修后出租给个人居住，月租金 2000 元，同时每月交 纳物业费 150 元。他计划持有两年后将该房产以 80 万元售出。在本项房产投资业务中，预 计张先生 应纳税合计( )元，投资收益率为( )。(注：当地规定的契税税率为 1%) CFP 金融理财师考试网 （/cfp/） A.37120.0，25.35% B.42440.8，22.26% C.40520.8，21.59% D.41354.2，24.23% 答案：C 解析： (1)按税法规定，个人购买住房暂免征收印花税，应纳契税：8000801%=6400(元)。 (2)每月出租净收益 装修费用每月可扣除 800 元，20000 元装修支出须 25 个月扣除。因持有期为 2 年，扣 除期为 24 个月。 按税法规定，个人出租住房，免征印花税。 应纳营业税、城建税及附加：20001.5%(1+10%)=33(元) 应纳房产税：20004%=80(元) 应纳个人所得税：(2000-33-80-800-800)10%=28.7(元) 每月出租净收益：2000-33-80-28.7-150=1708.3(元) (3)转让时的取得收入：1000080=800000(元) 10.张某、李某和王某计划在 2009 年成立一个企业从事玩具生产(该企业符合小型微利 企业标准)，三人出资比例为 6：2：2(利润按出资比例分配)，预计当年获得税前利润 30 万元，张某每月取得工资 3000 元，李某和王某每月取得工资 2000 元。以下关于 2009 年 度应纳所得税的表述正确的是( )。 (1)企业采取合伙制形式，三人共应纳所得税 88950 元 (2)企业采取有限责任公司形式，应纳企业所得税 60000 元 (3)企业采取有限责任公司形式，三人共应纳个人所得税 48000 元 (4)有限责任公司形式比合伙制形式多纳所得税 19950 元 A.(1)(2)(3) B.(1)(2)(4) C.(1)(3)(4) D.(2)(3)(4) 答案：B 解析： (一)合伙制形式： 张某应纳个人所得税=(30000060%+300012-200012)35%-6750=60450(元) 李某和王某各应纳个人所得税=(30000020%+200012-200012)35%- 6750=14250(元) 三人共应纳个人所得税=60450+142502=88950(元) (二)有限责任公司形式： 应纳企业所得税=30000020%=60000(元)(小型微利企业适用 20%税率)企业税后利润 分配给投资者，按“股息、利息、红利”所 得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为 20%。此项三人共应纳个人所得税=(300000-60000)20%=48000(元)张某工资所得应纳个人 所得税=(3000-2000)10%-2512=900(元)有限责任公司形式共缴纳所得税税 款 =60000+48000+900=108900(元)有限责任公司形式比合伙制形式多纳所得税=108900- 88950=19950(元) 11.王成欲承租一家企业，与该企业签订承租协议，承租期为 2009 年 4 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日。该企业拥有固定资 产，年应提折旧费 8000 元。按照租赁合同约定，该企 业将全部固定资产租赁给王成经营，由王成上交租赁费 60000 元。预计 2009 年度承租企业 实现会计 利润 66000 元(已扣除租赁费、未扣除固定资产折旧费)，承租期间王成不领取工 资。现有两个方案可供王成选择：方案一，将原企业工商登记变更为个体工商 户;方案二， 仍使用原企业营业执照。以下选项正确的是( )。 (1)若选择方案一，王成取得的税后利润是 47962.5 元 (2)若选择方案一，王成取得的税后利润是 54262.5 元 (3)与方案一相比，若选择方案二，王成少获利 20612.5 元 (4)与方案一相比，若选择方案二，王成多获利