jt银行宁夏分行会计业务操作风险探析

摘 要 随着我国金融体制改革的不断深化，我国商业银行呈现出良好的发展态势，特别 是国有商业银行的规模在不断扩大，但由于商业银行的特殊性，会计操作风险始终存 在，这就需要国有商业银行必须高度重视会计操作风险问题。本文以 JT 银行宁夏分行 会计业务操作风险作为研究对象，首先对操作风险的定义、分类、特征以及会计操作 风险的定义、分类和成因进行了简要分析；然后分析了 JT 银行宁夏分行会计业务操作 风险的基本现状，重点对存在的问题进行了分析；在此基础上，重点从风险意识薄弱、 对会计业务缺乏合规管理意识、监督机制尚未完善、风险防范缺乏时效性等方面，分 析了 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险产生的原因；最后从建立有效控制会计业务操 作风险的组织架构、建立会计业务操作风险内部控制制度、建立会计业务操作风险监 测预警系统、提高会计人员专业素质和风险防范意识、完善监督机制、提高对风险控 制重视程度等方面提出防范对策。 【关键词】：交通银行，会计业务，操作风险 Abstract With the deepening of the reform of the financial system in our country, our country commercial bank showing a good momentum of development, especially state-owned commercial banks scale continues to expand, but due to the particularity of the commercial bank, accounting operational risk always exists, which requires state-owned commercial banks must attaches great importance to the accounting operational risk. In this paper, the operational risk of JT bank Ningxia branch of business accounting as the research object, firstly, the definition of operational risk, classification, characteristics and accounting operation risk definition, classification and causes are briefly analyzed; and then analyzes the basic situation of JT bank Ningxia branch of accounting operation risk, the focus is on the analysis of the existing problems; on this basis, the focus from the weak risk awareness, compliance management awareness, lack of supervision system of accounting business risk prevention has not been perfect, lack of timeliness and other aspects, analyzes the causes of Ningxia branch of JT bank operational risk accounting; finally, from the establishment of effective control of accounting operation risk in the organizational structure, the establishment of accounting operation risk the internal control system, the establishment of accounting operation risk warning system, improve the professional quality of accounting personnel and monitoring Risk prevention awareness, improve the supervision mechanism, to improve the degree of risk control and other aspects of preventive measures. 【Key words】： Bank of communications; accounting business; operational risk 3 目 录 引言 .1 1 会计业务操作风险理论概述 .1 1.1 操作风险的定义 1 1.2 会计业务操作风险的定义和分类 2 1.3 会计业务操作风险的成因 2 1.3.1 会计人员内部欺诈 2 1.3.2 会计人员操作失误 3 1.3.3 操作风险管理落后 3 2 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险现状 .3 2.1 JT 银行宁夏分行简介3 2.2 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险管理系统4 2.2.1 已建立完整的会计组织机构 4 2.2.2 会计业务系统 4 2.2.3 会计业务操作风险管理控制系统 5 2.3 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险6 3 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险的成因分析 .7 3.1 外部因素 7 3.1.1 宏观环境状况的影响 7 3.1.2 法规及政策的影响 7 3.1.3 市场状况的影响 7 3.2 内部因素 7 3.2.1 会计业务操作风险防范体系不完善 7 3.2.2 会计内部控制制度不健全 8 3.2.3 业务人员技能和素质较差 8 3.2.4 风险意识薄弱 .10 3.2.5 对会计业务缺乏合规管理意识 .11 3.2.6 监督机制尚未完善 .12 4 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险防范对策 13 4.1 建全有效控制会计业务操作风险的管理体系 .13 4.2 建立会计业务操作风险内部控制制度 .14 4.3 加强基层会计人员管理，提高专业素质和风险防范意识 .15 4.4 建立会计业务操作风险监测预警系统 .16 4.5 构建财会合规机制，强化会计制度执行力 .16 4.6 完善监督机制，严处违规行为 .16 结论 17 参考文献 18 谢辞 19 1 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险探析 绪论 随着我国经济的快速发展，特别是在我国继续深入实施改革开放的历史条件下， 我国企业和生存和发展面临着前所未用的竞争和挑战，而作为企业经营管理重要环节 和重要基础的会计工作，也必须朝着更加科学化的发展，银行会计和企业会计有很多 相通之处，但也有很大的不同之处，银行会计的操作风险要比企业会计更多、更大、 更严重。尽管从总体上来看，我国商业银行特别是国家商业银行高度重视银行会计操 作风险防范与控制工作，但由于银行业金融机构的规模不断扩大，特别是由于一些商 业银行在会计业务操作风险方面存在一些模糊认识以及防范措施不到位，导致银行会 计操作风险存在很多问题，这就需要进一步加大对银行会计业务操作风险及其防范的 进一步研究，这不仅有利于进一步丰富商业银行会计业务操作风险及其防范方面的相 关理论，而且也有利于提升商业银行防范和控制会计业务操作风险的能力。 1 会计业务操作风险理论概述 1.1 操作风险的定义 操作风险的定义一直在不断发展，操作风险的定义方法存在着广义和狭义两种。 广义的观点认为，市场风险和信用风险以外的所有风险均视为操作风险。狭义的观点 认为，只有与金融机构中运营部门相关的风险才是操作风险。 近年来，广义的定义逐渐被狭义的定义所取代。在 2004 年 6 月公布的新资本协议 中，巴塞尔委员会对给出的定义为：“操作风险是指由不完善或失灵的内部程序、人 员及系统或外部事件所造成的风险。其中人员风险是指管理失败、组织结构或其他人 力资源管理无效的风险。这些风险可能因培训不足、缺乏控制、职员素质不高或其他 因素而恶化。程序风险来源于已有程序的崩溃、违反程序及业务线相应程序的不完善。 系统风险像银行内部、外部业务系统中断或彻底瘫痪。外部事件，包括自然灾害、恐 怖主义袭击和故意破坏。” 在我国，对操作风险的定义基本完全采纳了巴塞尔委员会对操作风险的定义。依 据银监会于 2007 年 5 月发布的商业银行财政风险管理指引，将操作风险定义为： 由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风 险。 1.2 会计业务操作风险的定义和分类 1.2.1 会计业务操作风险的定义 商业银行会计作为我国会计体系中的一个独立体系，是其主要组成部分。它是以 货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位， 对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。银行作 为我国金融体系的重要组成部分，会计部门的存在与质量显得尤为重要。随着经济的 发展，银行业务种类不断增多，覆盖面越来越广，银行会计起到的作用越来越不容忽 视。 国内外学者普遍认为，银行会计业务操作风险是指：因为在银行会计管理方面的 弊端、系统部健全、或者由于会计有关工作人员的错误以及疏忽，由会计差错或相关 会计信息错误导致银行的管理和决策失误的可能性，使银行发生亏损的可能性风险。 1.2.2 会计业务操作风险的分类 从会计业务操作风险的分类来看，主要包括结算风险、核算风险、出纳业务风险 和人员风险。 （1）结算风险 主要有：章、证、押管理没能做到三人分管，不按规定保管和使用重要空白凭证； 部分临柜会计人员验印流于形式，或者未执行验印制度，以致伪造印鉴未能被识别； 没能严格的操作流程办理银行汇票签发业务，甚至存在汇票签发“一手清”的现象。 （2）核算风险 主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。包括会计人员由于责任心 不强等原因，经常记账串户；柜面收付现金时混笔操作、手续不清；核算时审核把关 不严，造成转账支票的收款人与进账单收款人不一致；对大额存单签发、大额存款支 取未实行分级授权与双签制度等情况。 （3）出纳风险 出纳会计业务是银行会计业务的重要组成部分，包括现金管理和金库管理。例如 假币的误收、库款的运送等。 （4）人员风险 3 人员风险是指由于会计人员直接或间接导致的风险。例如会计人员有章不循、违 规操作；操作失误导致的风险等。 1.3 会计业务操作风险的成因 从会计业务操作风险的成因来看，涉及到方方面面，既有主观因素，也有客观因 素，既有经济因素，也有社会因素，但归纳起来，主要有三个方面。 1.3.1 会计人员内部欺诈 内部欺诈是会计业务操作风险产生的重要原因之处，主要是指商业银行内部会计 人员通过违犯法律、盗用资产、采用诈骗等行为进行舞弊，使商业银行发生极大的资 产性损失。根据对我国近几年媒体披露的商业银行操作风险事件的统计结果，因内部 欺诈造成的操作风险案件占全部统计案件的 80%以上。 1.3.2 会计人员操作失误 主要是指商业银行会计人员业务操作过程中，业务及管理人员由于交易数据输入 错误，简洁的管理失误，不完备的法律文件，未经批准访问客户账户，合作伙伴的不 当操作、以及经济纠纷等所产生的交易失败、过程管理出错、合作失败等状况，最终 导致商业银行经济损失的行为。从 2015 年中国银监会披露的 740 起操作风险案件中， 由于商业银行会计人员操作失误所致的操作风险占比为 9.86%，产生经济损失 75.09 万 元，占全部损失金额的 0.025%。尽管操作失误导致的商业银行会计业务风险占比相对 较少，但其损失金融同样较大，这也是导致商业银行会计业务出现操作风险的重要原 因。 1.3.3 操作风险管理落后 如果说内部欺诈和操作失误都是会计人员自身所致，那么风险管理落后也是导致 商业银行会计业务操作风险的重要原因。随着商业银行金融产品不断创新，会计业务 操作风险管理制度缺乏整体性，致使会计业务运作有一定的盲目性，有些制度过于简 略、概括，缺乏可操作性，不能为业务开展提供实际的指导，因而无法形成会计业务 操作风险管理的工作合力，使商业银行由于制度体系不健全而存在会计业务操作的潜 在风险。 2 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险 2.1 JT 银行宁夏分行简介 JT 银行股份有限公司始建于 1908 年，是中国近代以来延续历史最悠久、最古老的 银行，也是近代中国的发钞行之一，现为中国无大行之一。JT 银行是中国境内主要综 合金融服务提供商之一，并正在成为一家以商业银行为主体，跨市场、国际化的大型 银行集团，业务范围覆盖商业银行、投资银行、证券、信托、金融租赁、基金管理、 保险、离岸金融服务等诸多领域。 JT 银行宁夏分行成立于 2007 年，是中国交通银行在宁夏的分支机构，是自治区引 进的第一家全国性股份制银行业金融机构。JT 银行宁夏区分行的设立，是 JT 银行投身 西部大开发的具体行动，是 JT 银行完善西部地区服务网络，为宁夏经济社会快速发展 提供优质金融服务的有力举措。伴随宁夏经济的快速发展，在广大客户和社会各界的 关心支持下，JT 银行宁夏分行保持了快速健康的良好发展势头，经营规模不断壮大， 经济效益持续提升，资产质量稳步改善。截至 2015 年末，总资产 680 亿元，各项存款 230 亿元，各项贷款余额 101 亿元。目前已有 9 家营业网点，50 家离行自助银行，287 台自助设备，员工 400 余人。JT 银行突破银行成立私人银行暨财富中心，为高净值客 户提供公私一体、投融资一体、境内外一体的专业性、创新性和专属性的金融服务， 建立了网上银行、电话银行和短信通等多种便捷、优惠的服务渠道，与全球各国家和 地区的 580 多家银行机构建立了代理行关系，为客户提供优质高效的金融服务。 2.2 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险管理系统 2.2.1 会计组织机构 随着我国银行业的发展，银行的组织结构也呈现出多样性。会计机构的组成也在 不断完善和改进中。JT 银行会计机构由总行、分行、支行、路支行（分理处）等四级 管理和营业机构组成。各级机构能有效对本级的会计业务进行监督管理。（如图 2-1） 5 交通银行会计 机构 总行 分行 支行 路支行 （ 分理处 ） 省 分 行 直 属 分 行 省 辖 行 异 地 支 行 中 心 支 行 路 支 行 归属于分行 管理 归属于中心 支行管理 图 2-1：JT 银行会计机构框架图 2.2.2 会计业务系统 (1)主要业务品种 近几年，JT 银行宁夏分行以最先进的经营理念，围绕银行最大化目标，不断创 新金融产品，完善服务功能。金融产品和服务种类从传统的存款、贷款、结算发展到 银行卡、电子银行、代理业务等十几大类。 支行业务 人民币业务 外币业务 对公业务 个人业务 结售汇、汇款、信用证 等 机构业务 公司业务 住房金融与个人信贷业 务 个人存款与投资银行业 务 图 2-2：JT 银行宁夏分行主要业务品种结构图 （2）会计业务基本流程 会计业务是银行的重要组成部分，每个银行都有属于自己的一套完整的业务流程 体系，通过每一步缜密的步骤，来完成不同的业务。 柜台 客户 初审 扫描 条码 系 统 任 务 获 取 复核 授权 录入 审核 验印 外呼 核心记账 监督 异常处理 分行运营中心网点 图 2-3：JT 银行宁夏分行会计业务流程图 2.2.3 会计业务操作风险管理控制系统 为了防范会计业务操作风险，加强风险管理，促进全面会计业务操作风险管理体 系建设，JT 银行制定了交通银行股份有限公司会计业务操作风险管理政策，印发 了交通银行会计业务操作风险管理实施办法。也结合 JT 银行宁夏分行的实际情况， 将目前运行的会计业务操作风险管理控制体系做出以下框图。（如图 2-4） 会计业务操作风险 管理体系 管理目标 组织框架 信息系统 管理手段 高级管理层 风险管理部门 会计业务部门 内审部门 识别与评估 风险监控 会计信息交流与反馈 内控制度建设 会计机构管控 管理工具开发 与运用 风险防范责任管理 图 2-4：JT 银行宁夏分行会计业务操作风险管理体系 通过对现行的会计业务操作风险管理体系的分析，发现此体系过于笼统，不够全 面有效地控制风险，无法从细节来防范风险，加大了会计业务风险事件发生的概率。 2.3 会计业务操作风险 7 根据各类操作风险点在各类业务部门中的不同表现，商业银行会计业务操作中的 风险主要包括以下几个方面：支付结算账户风险、汇算签发及代理兑付风险、印押证 的管理风险、现金出纳管理风险、业务授权风险、人员轮岗风险、系统风险。（如下 表 2-1） 表 2-1：会计业务操作风险分类 会计业务操作风险类型 表现 支付结算账户风险 审查风险、挂失业务风险、预留印鉴风险、大额现金交 易异常等 汇票签发及代理兑付的风险 银行汇票签发的风险、汇票的代理付款风险、银行承兑 汇票承兑、贴现风险 印、押、证管理中的风险 保管不善或停用、办理非法结算业务 现金出纳管理风险 每日日终未按规定监督柜员封包、未按制度规定定期对 现金进行实际查库 业务授权风险 授权流于形式，授权人未对所授权业务进行认真审核 人员轮岗风险 同一机构内部轮岗未采取多人循环的方式、轮岗柜员未 严格办理交接手续 系统风险 分行自行设置的内部账户控制不严、柜员权限与实际操 作岗位不符 以上会计业务操作风险都是商业银行在处理会计业务时所发生的风险，JT 银行宁 夏分行所存在的风险包括支付结算账户风险、印押证管理中的风险、现金出纳管理风 险、业务授权风险、人员轮岗风险、系统风险。 3 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险的成因分析 3.1 外部因素 3.1.1 宏观环境状况的影响 商业银行的宏观环境包括国家飞着呢个体经济环境和金融行业的环境两个主要部 分。从国家的整个经济环境分析，社会安定程度、经济发展水平及规模、国家政策及 法规的完备性等因素影响这金融行业的发展状况。所以必然在一定程度商影响着商业 银行操作风险的状况：从金融行业的环境状况分析，金融系统的构成、运行规则、操 作规程的健全程度及执行状况等因素在很大程度上决定着金融系统的规范化程度，是 影响商业银行操作等下的重要环境因素。 3.1.2 法规及政策的影响 商业银行的操作行为受相关法规及金融政策的制约，各种法规及金融政策的健全 程度及其有效性在很大程度上影响着商业银行操作风险的状况。目前，我国的法规及 金融政策正在建设与完善过程中，还存在一些薄弱环节，致使我国商业银行的操作风 险损失居高不下，但随着我国各项法规及金融政策的不断完善，这种现象将逐步得以 改善。 3.1.3 市场状况的影响 金融市场的成熟与规范程度反映着国家的经济发展状况，也影响着商业银行运行 状况及操作行为，必然对操作风险产生重大影响。同时，市场的竞争程度以及非规范 的市场环境会提高商业银行的操作风险：反之则会降低操作风险发生的概率。但是， 市场竞争加剧有时是经济发展的结果，也会逐步提高市场的规范化程度。因此，它们 的关系是相对的，在实际管理过程中，应根据实际情况区别对待。 3.2 内部因素 3.2.1 会计业务操作风险防范体系不完善 从 JT 银行宁夏会计业务操作风险存在的问题来看，由于很多时候风险防范都属于 “事后”的事情，即会计业务操作风险出现之后才进行治理。在 JT 银行宁夏分行在宁 夏的 9 家分支机构当中，只有 42%建立了比较完善的会计操作风险防范制度和管理体 系，有 48%的分支机构会计业务操作风险防范制度不够完善，甚至有 10%的分支机构 没有建立会计业务操作风险防范制度。从这一点来看，JT 银行宁夏分行会计业务操作 风险存在很多问题，这已经成为制约 JT 银行宁夏分行科学、健康、持续、快速发展的 重要因素，必须引起重视（如图 3-1） 42% 48% 10% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 比 较 完 善 不 够 完 善 没 有 建 立 9 图 3-1：JT 银行宁夏分行分支机构会计业务操作风险防范制度建设情况 从图 4 可以看出，目前 JT 银行宁夏分行营业部普遍没有建立比较完善的会计业务 操作风险防范制度，这已经成为导致 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险最为重要的问 题，必须引起重视。 3.2.2 会计内部控制制度不健全 内部控制制度落后于日益增长的银行风险管理的客观需求，使实际财政风险呈现 出增长趋势。我国商业银行虽然关注内部控制的时间较早。但长期以来实际控制效果 并不理想。JT 银行宁夏分行虽然一直贯彻落实内部控制规章制度，但不免会不循章办 事。对个人有利的就执行，对个人不利的就不去遵守。即使是执行了制度，也是虚而 不实，走过场，流于形式。此外，银行职能部门显得比较松散，缺乏整体性，权利责 任的划分混乱，毫无章法。部门之间的协调配合更是少见，更多的是各负己任，内部 相互牵制约束无法有效实施。 3.2.3 业务人员技能和素质较差 根据我国近几年媒体披露的商业银行操作风险事件的统计结果，因内部舞弊与外 部欺诈造成的操作风险案件占全部统计案件的 80%以上，因此人是商业银行操作风险 的主要影响因素，防范与控制操作风险应从重视人的因素开始。JT 银行宁夏分行 2007 年于银川设立分行，成立时间晚使得它没有自己培养出的业务人才，至今大多数高层 及中层管理人员都是从四大行跳到 JT 银行宁夏分行的，自己亲自培养出的人员少之又 少。这一因素导致业务人员技能水平参差不齐，出现责任心不强、操作出错的状况。 据统计 JT 银行宁夏分行共会计人员 150 人左右，相关专业的为 70%，还有 30%为非专 业人员。会计专业的人员的专业技能也有一定的差异，如下表。 表 3-1：JT 银行宁夏分行会计人员专业分布比例 学历 专科 本科 硕士 博士 人数 5 112 30 3 比例 3.33% 74.67% 20% 2% 表 3-2：JT 银行宁夏分行会计人员专业技能分布比例 专业技能 比例 无职称 10% 具有会计从业资格证 61.33% 初级会计师 16.67% 中级会计师 6.67% 高级会计师 3.33% 注册会计师 2% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 比 例 无 职 称 具 有 会 计 从 业 资 格 证 初 级 会 计 师 中 级 会 计 师 高 级 会 计 师 注 册 会 计 师 图 3-2：JT 银行宁夏分行会计人员专业技能分布比例图 从上图及表中可以看出会计人员的专业素质也在一定程度上影响着会计业务操作 风险。会计人员业务知识和技能掌握的水平不足的问题在行内非常普遍，不论是较为 成熟的分行，还是新建分行，都存在这样的缺陷。尤其是每年通过校园招聘，都会有 一大批的毕业大学生涌入到会计岗位来。不论是老柜员，还是新柜员，普遍存在学识 水平较差、业务技能欠缺，工作效率低下，这将会产生很多会计业务差错，所以应重 视会计人员的专业技能和素质培养。 3.2.4 风险意识薄弱 （一）忽视对会计业务全过程的管理。 随着我国会计业务管理体制改革的不断深化，“全程管理”已经成为防范会计业 务操作风险的重要措施，但从 JT 银行宁夏分行来看，还没有建立比较完善的会计业务 全过程中管理体系，这就直接导致 JT 银行宁夏分行极易出现会计业务操作风险。从现 代会计业务管理模式来看，全程管理已经将其渗透到整个价值链当中，能够充分发挥 重要作用，但深入分析 JT 银行宁夏分行会计业务管理机制建设，仍然没有树立现代会 计业务管理理念，在会计业务管理方面仍然将重点放在财务本身，存在着就会计业务 11 管理进行会计业务管理的问题，更多的是“资金”管理，还没有将会计业务管理纳入 到整个“价值链”体系当中，因而影响了会计业务管理效果，这就直接导致 JT 银行宁 夏分行会计业务机制建设缺乏全面性和全局性，极易出现会计业务操作风险。再加上 2015 年 6 月“5.31”系统的上线，使得会计人员全身心投入到新系统的运行，忽略了 会计业务风险防范，造成了一定的风险。 （二）缺乏对客户风险的必要关注。 深入分析 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险产生的原因，还包括 JT 银行宁夏分 行缺乏对客户风险的必要关注，由于会计业务涉及到客户存贷款以及理财产品方方面 面，因而会计工作必须高度重视对客户风险关注，但 JT 银行宁夏分行在这方面比较薄 弱，比如，JT 银行宁夏分行随着业务的不断拓展，其电子业务量不断扩大，已经由 2012 年 13%上升到 2015 年的 28.2%，呈现逐年上升的趋势。(如表 3-3) 表 3-3：JT 银行宁夏分行 20112015 年电子业务占总业务比例 年份 2011 2012 2013 2014 2015 业务比例 10.5% 13% 16% 22% 28.2% 根据上表绘图。 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 2011 2012 2013 2014 2015 图 3-3：JT 银行宁夏分行 20112015 年电子业务占总业务比例 （数据来源：JT 银行宁夏分行内网资料） JT 银行宁夏分行电子化业务呈现逐年上升趋势，但却没有对电子业务客户给予过 多的关注，导致其产生了一系列风险因素，特别是由于会计人员业务不够熟悉，2011 年至 2015 年造成纠纷 45 起，包括支付结算账户风险 5 起、印押证管理风险 6 起、现 金出纳管理风险 10 起、业务授权风险 6 起、人员轮岗风险 7 起、汇票签发及代理风险 4 起、系统风险 7 起。 （三）基层会计人员风险意识薄弱。 对于 JT 银行宁夏分行来说，导致共会计操作风险的原因还包括基层会计人员风险 意识薄弱，专业素质不高，比如，自 2009 年以来，JT 银行宁夏分行各营业部会计电算 化与互联网金融紧密结合起来， 90%以上属于非传统金融创新业务，因而很多基层会 计人员在业务风险控制方面既缺乏意识又缺乏能力，很多网上理财产品存在着严重的 风险管理问题。再比如，JT 银行宁夏分行基层营业部的相应会计人员在收集完会计档 案以后，由于没有及时的或者定时的按照规定将相应系统当中的会计资料备份到光盘 或者介质上，没有脱离原来计算机系统另存，那么在遭遇人为失误或者意外导致数据 丢失或者相应系统破坏等状况，相应的工作人员无法短时间以最少的损失恢复原来资 料，电算化系统就不能进行正常运行。 3.2.5 对会计业务缺乏合规管理意识 （一）现金管理不合规 现金管理是 JT 银行宁夏分行会计工作的主要业务，尽管 JT 银行宁夏分行对现金 管理的认识在不断加深， 但对现金管理的认识还不到位，还没有把现金管理作为会计 工作的重要和根本的管理内容，存在着目标不明确、管理不深入、控制不到位的问题。 特别是一些会计人员对于现金“有效性”认识不足，在现金管理方面缺乏控制性、预 测性不强，无法使现金产生增值和取得经济效益。特别是 JT 银行宁夏分行对现金管理 缺少规划，很多时候都是将主要精力放在业务环节，因而导致现金管理出现风险。 （二）会计核算缺乏重视 JT 银行宁夏分行在会计核算方面缺乏现代会计理念，仍然将重点放在财务管理本 身，并没有将会计核算制度拓展到 JT 银行宁夏分行经济活动的全过程，因而在会计核 算过程中缺乏科学性、系统性和完整性。JT 银行宁夏分行对会计核算缺乏足够的重视， 这就直接导致会计账目混乱，主要是 JT 银行宁夏分行会计核算存在着一定的问题，在 核算的过程中，一些会计人员缺乏职业素质，因而在会计核算工作中缺乏全局性、全 面性、系统性的思考，还没有将“价值链”核算体系作为重中之重，因而在核算的过 程中存在着一定的薄弱环节，因而在会计核算方面极易出现操作风险。 （三）柜员管理不到位 JT 银行宁夏分行在柜员管理方面还存在很多不足之处，这就直接导致 JT 银行宁夏 分行在会计业务操作方面极易出现风险。比如 JT 银行宁夏分行对柜员管理缺乏相互制 衡机制，柜员的权限过大，这就极易出现会计业务操作风险。比如由于缺乏对柜员管 理，导致柜员在自己的权限之外做出损害银行利益的行为，给银行带来不必要的损失。 13 另一方面，JT 银行宁夏分行的年轻化使得柜员坐柜时间不超过三年，人员流动性太大， 业务知识不强，风险意识也较为淡薄，产生一系列的问题。如果对交易和业务处理流 程不熟悉，势必在工作中会出现用错交易、走错流程的现象。交易和流程一旦错误， 会计分录也跟着错误，资金流向也发生错误，由此带来风险。 （四）岗位设置不合理 从会计人员的岗位设置来看，JT 银行宁夏分行在会计人员岗位设置方面还存在一 些不够科学的现象，最为突出的就是在会计人员岗位设置方面存在着一定的随意性， 违背了“不相容岗位”原则，导致主管会计权限过大，发生了主管会计滥用职权的事 件，给银行带来损失。 3.2.6 监督机制尚未完善 JT 银行宁夏分行除了营业部以外，下属的只有 8 家支行，且都在银川，对于支行 的监督自然方便直接。尽管导致 JT 商业银行宁夏分行会计业务操作风险的原因多种多 样，除了上述原因之外，还包括我国商业银行对会计人员缺少权力制衡机制。比如 JT 商业银行宁夏分行在会计业务处理和管理控制方面很多都缺少文件依据，造成了职责 权限上的混乱；财务部长、财务人员以及营业网点财务会计负责人权限过大，监督机 制十分匮乏。比如在 9 家营业网点都只设置一名会计对会计业务的整个操作流程所涉 及的不相容职能进行管理，这就丧失了相互的制约力；或者仅配有一个财务会计高管 人员对 9 家营业网点各项会计业务进行管理，使其无法受到足够的监督和制约，必将 会为会计业务操作风险埋下隐患。由于 JT 商业银行宁夏分行对会计业务操作风险监督 机制建设重视不够，因而还没有建立比较完善的会计业务操作风险管理制度，还没有 设立专门的会计业务操作风险管理机构，只是将会计业务操作风险监督赋予会计部门 以会计业务操作风险监督的职责，但这也是“内部人管内部人、内部人管内部事”， 必然容易出现会计业务操作风险。 4 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险防范对策 4.1 建全有效控制会计业务操作风险的管理体系 JT 银行宁夏分行应从当前操作风险控制体系不够完善的实际情况出发，把健全和 完善操作风险控制体系作为加强操作风险管理的重要举措，建立 JT 银行宁夏分行操作 风险管理委员会，由领导班子成员、各部门负责人、9 家营业网点负责人组成，并建立 操作风险管理委员会办公室，与各部门平行，由操作风险管理委员会直接领导，负责 研究和制定操作风险管理目标、思路、原则、措施等工作，定期召开“联席会议”， 研究和解决各类操作风险问题。JT 银行宁夏分行还应建全会计业务操作风险控制管理 体系，将操作风险管理具体落实到每一名员工，形成会计业务操作风险管理的强大合 力。（如图 4-1） 图 4-1：健全后的 JT 银行宁夏分行会计业务操作风险控制管理体系框架图 健全后的会计风险操作风险管理体系从每一个节点进行着风险控制，每一个步骤 都加强了管理。这一体系使得会计业务操作风险体系更加完善系统，会计人员办事有 章可循，从源头杜绝了操作风险事件的发生，大大降低了 JT 银行宁夏分行在会计业务 上的出错率，JT 银行宁夏分行将不断科学、持续、快速的发展。 JT 银行宁夏分行会计业 务操作风险控制管理体系 建立会计业务操作风险管理队 建立会计检查督导团队 实行会计主管委派制 落实会计内部控制制度 现金、重要空白凭证管 理 大额资金业务管理 内部岗位分级授权 实行强制休假和定期轮岗制度 银企对账管理 加强监督检查 实时监控 事后稽查 机构自查 管理行自查 严格会计队伍管理 加强会计人员风险教育 组织业务培训 强化领导责任制 推进违规行为积分管理 15 4.2 建立会计业务操作风险内部控制制度 商业银行内部控制是指为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序、和 方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。会计业 务操作风险内部控制则是针对银行内的会计业务所实施的各种制约、计划、程序和方 法。权力推动制约，必会产生风险。JT 银行宁夏分行应着眼于转授权有据可查，进一 步健全和完善权利制衡机制，将相应的权力授予相关部门和 9 个营业网点，使各个部 门和各个网点都能够按照各自的权限开展业务，特别是要加强对管理人员、业务人员、 执行人员决策和执行的约束，明确职责任务，最大限度的减少内部人员权力凌驾于 JT 银行宁夏分行之上的问题。加强高层人员的权力制约，健全和完善“主任分工负责制” ，着力解决主任权力过于集中的问题，重大人事、决策、资金等事项必须由主任办公 会决定。（如图 4-2） JT 银行会计业务操 作内部控制体系 第一道防线 第二道防线 第三道防线 业务部门 合规管理 部 纪检监察 部 风险管理 部 分行审计 室 公司业务部 国际业务部 会计结算部 个人金融部 纪检特派员 风险主管 审计人员 图 4-2：JT 银行会计业务操作风险内部控制体系 如上图所示，健全后的会计业务操作风险内部控制体系从三道防线来进行对风险 的管控与防御，有效地防止会计业务操作风险事件的发生，解决了权力过于集中的问 题，使会计人员既独立负责开展分管工作，又相互进行制约，将更有效地控制风险。 4.3 加强基层会计人员管理，提高专业素质和风险防范意识 JT 银行宁夏分行还要进一步健全和完善会计管理人员引进、培育、考核、监督、 评价、奖惩等一系列运行机制建设，使会计管理人员能够更加积极主动的缺乏到会计 监督工作中来，对于在会计工作中发挥重要作用的财务管理人员，要给予特殊的奖惩， 大力加强对会计人员的“经常化”培训，使他们能够了解会计政策和会计技能，这将 有利于强化会计人员的“独立性”，独立负责开展会计风险控制。在招聘环节也应加 强人员选拔制度，大力实施“人才兴行”战略，不断优化人才结构。JT 银行宁夏分行 还要着眼长远和战略发展，正确处理好对各个部门和营业网点的“分权”与“监督” 关系，特别是要完善对营业网点会计人员进行有效监督的运行机制，使营业网点会计 人员既独立负责开展业务，又始终置于 JT 银行宁夏分行的监督之下，确保 JT 银行宁 夏分行会计业务操作风险管理取得更好成效。要加强对基层会计人的激励和约束机制 建设，对于严格按照要求办事并取得成交的给予奖励，对于不按照要求办事的要给予 惩处，严重的要给予行政和法律制裁。 4.4 建立会计业务操作风险监测预警系统 会计业务操作风险监测预警系统就是通过建立风险评估体系，进而进行会计业务 风险预控，化解风险的发生，并将风险造成的损失降至最低程度的有效手段。JT 银行 宁夏分行所需监测的包括祝福结算账户风险、印押证管理中的风险、业务授权风险、 人员轮岗风险及系统风险等。JT 银行宁夏分行要把建立会计业务操作风险监测预警系 统作为防范会计业务操作风险的重中之重，会计管理部门经过分析诊断后确认潜在危 机，与相关部门一起进行多方位戒备工作，以最大程度阻止会计业务操作风险发生的 一系列措施可以成为危机预警机制，其中包括危机诊断、制定危机处理预案、全方位 加强风险防范、会计风险培训及公告。 4.4.1 强化危机诊断 在监测机构严密追踪事件的同时，充分考虑各方面因素对其发展的影响，要树立 会计业务操作无小事的理念，及时启动预警程序。 4.4.2 制定风险处理预案 要正视会计风险，同时要大力挖掘会计风险产生的根源，同时还要借助第三方机 构开展会计业务操作风险预案的制定与实施工作。 4.4.3 重视培训工作 高度重视内部会计业务操作风险培训工作，特别是当出现风险的情况下，要进行 统一处理。 17 4.5 构建财会合规机制，强化会计制度执行力 近几年来，JT 银行各种会计业务操作系统不断推出，联网核查系统、非现场监管 系统、支票影像系统、反洗钱系统、报账制系统、核心报表系统等相继上线运行。随 着业务操作手段、业务操作流程的日益改进，一些财会规章制度未能够及时修订，而 基层行业务操作流程、规章制度方面的培训又偏少，在会计实际业务操作时，难免会 有工作疏忽或者会计差错的发生。 4.5.1 合理改进旧制度 规章制度不是多年一成不变的，及时增加、更新各项规章制度，使基层行才会计 人员及时掌握新的制度方法，掌握新流程、了解新业务的特点和风险点显得尤为重要。 随着经济的发展和新业务的不断扩展，各项财务会计规章制度也要随之不断修订完善， 要对过去的制度办法和操作办法进行及时必要和科学合理的改进。 4.5.2 完善财务会计制度 要有针对性，具体化地完善财务会计制度并规范其操作，不能再笼统地规定各项 业务的相关操作标准，要制定可供各个岗位人员使用的业务政策、行为手册和操作程 序。通过制度层面不断修订与完善的方式，做到