《基础会计》典型会计分录

基础会计典型会计分录 一、筹资过程的核算 1、 向银行借短期借款，存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 2、 计提短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 3、 支付借款利息 借：应付利息（已计提） 贷：银行存款 4、 向银行借入长期借款，存入银行 借：银行存款 贷：长期借款 5、 接受国家投入资本 借：银行存款 贷：实收资本国家资本金 资本公积（超过注册资本限额的 部分） 6、 企业收到外单位设备投资 借：固定资产 贷：实收资本 7、企业接受捐赠设备 借：固定资产 贷：营业外收入 8、接受投资者投入专利权 借：无形资产 贷：实收资本 9、资本公积、盈余公积转增实收资本 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本 二、供应过程的核算 1、 购入无需安装的固定资产 借：固定资产（买价+税金+ 运费等） 贷：银行存款 2、 购入需要安装的固定资产 借：在建工程（买价+税金+运费+ 安装费） 贷：银行存款 安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3、 购入材料 借：材料采购【买价+运杂费+ 运输途中合理消耗 + 入库前挑选整理费用+应计入成本 的税金关税、消费税】 贷：应交税费应交增值税（进项税 额） 银行存款等 4、 购入材料 共计买价 x 供方代垫运杂费 y 增值税进项税额为 z，款未付 借：材料采购（x+y） 应交税费应交增值税（进项税额）z 贷：应付账款（x+y+z） 5、 材料验收入库 借：原材料（x+y） 贷：材料采购 6、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行 存款支付，余款签发一张商业汇票 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据 7、 购入材料款（已预付） 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 8、确定无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：资本公积 三、生产过程的核算 1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门 领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本 制造费用（车间+车间管理部门） 管理费用（厂部管理人员） 贷：原材料 2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理 人员、福利部门人员等人员工资） 借：生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬职工福利 贷：应付职工薪酬工资 3、 计提福利费（工资 14%） 借：生产成本 制造费用 2 管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资 + 退休人员工资） 贷：应付职工薪酬职工福利 4、 购买办公用品，由行政管理部门和生产车 间负担 借：管理费用 制造费用 贷：银行存款 5、 生产车间维修机器设备，由外单位承包修 理取得增值税专用发票 借：制造费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 6、采购员出差，预付差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 7、报销旅费，退回多余款 借：管理费用 制造费用 库存现金 贷：其他应收款 8、 报销旅费，预付不足，补付 借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金 9、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保 险费 借：预付账款报刊杂志费 财产保险费 贷：银行存款 10、计提短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 支付短期借款利息时 借：应付利息 贷：银行存款 11、计提折旧，应由生产车间和行政管理部 门负担 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 12、支付水电费 a) 支付本月水电费 借：制造费用 管理费用 贷：库存现金 b) 以前月份水电费 借：应付账款 贷：库存现金 银行存款等 13、报销医药费 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金 14、职工困难补助 借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金 15、应领而未领的工资 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款 16、本月发生企业招待费 借：管理费用 贷：库存现金 17、企业因违反合同约定受到违反处理 借：营业外支出 贷：其他应付款 18、向灾区人民捐赠 借：营业外支出 贷： 银行存款 19、支付劳动保险费 借：管理费用 贷：银行存款等 20、计提坏账准备 直接转销法 借：管理费用 贷：应收账款 备抵法 计提坏账准备时， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时， 借：坏账准备 贷：应收账款 发生坏账又收回时， 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 21、结转本月制造费用 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产 工时（或生产工人工资）之和 某种产品应付担的制造费用=该种生产工时 （或生产工人工资）制造费用分配率 3 借：生产成本 贷：制造费用 22、结转完工入库产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 四、销售过程的核算 1、 企业销售产品，取得收入，存入银行 借：银行存款 贷：主营业务收入产品 应交税费应交增值税（销项税 额） 2、 销售产品，款项尚未收到 借：应收账款公司 贷：主营业务收入产品 应交税费应交增值税（销项税 额） 3、 收到前欠货款，存入银行 借：银行存款 贷：应收账款公司 4、 企业销售产品，收到商业承兑汇票一张 借：应收票据公司 贷：主营业务收入产品 应交税费应交增值税（销项税 额） 5、 用银行存款支付运杂费 借：销售费用 贷：银行存款 6、 用银行存款代垫运杂费 借：应收账款公司 贷：银行存款 7、 用银行存款支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 8、 结转本月销产品成本 借：主营业务成本产品 产品 贷：库存商品产品 产品 9、 本月支付增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 10、企业销售材料，款已存入银行 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 11、结转销售材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料材料 12、计提固定资产减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 14、固定资产盘盈 借：固定资产（视新旧程度） 贷：待处理财产损溢待处理固定资产 损溢 结转时借：待处理财产损溢待处理固定 资产损溢 贷：营业外收入 15、固定资产盘亏 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧额） 贷：固定资产（原值） 结转时 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损 溢 16、对存货的盘盈 借：原材料等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 计量不准等原因结转时一般冲减管理费用 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 17、对存货的盘亏因自然损耗 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：存货类账户 18、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时 借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 19、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、 保险公司赔款后的净损失，借记管理费用 20、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的 存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净 损失借记营业外支出 五、利润分配过程 1、 结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 4 营业外收入 贷：本年利润 2、 结转成本费用类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 3、计提所得税 应纳所得税额应纳税所得额25% 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 4、 实际交纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款等 5、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 6、 按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余 公益金、任意盈余公益金 应计提的盈余公积=净利润（即税后利润） 计提的比例 借：利润分配提取法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积