会计基础(财产清查).pptx

会计从业资格考试辅导 主讲：孙文静 会计基础 知识回顾 对账的内容 账实核对,账证核对和 账账核算 财产清查 财产清查的概述 财产清查的定义 通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘 点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存 数是否相符的一种专门方法。 账实核对 盘点 账面数 实存数 财产清查的概述 大于 小于 等于 账实不符 1. 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而 发生品种、数量或质量上的差错 2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计 算上的错误 3. 财产物资在保管过程中发生了自然消耗 4. 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 5. 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物 资的损坏、变质或短缺 6. 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的 财产物资损失 7. 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失 财产清查的概述 造成账实不符的原因 保证会计核算资料的真实可 靠 挖掘财产物资潜力，加速资 金周转 保护财产物资的安全完整 完善财经制度和结算制度 财产清查的概述 按范围不同 全面清查 局部清查 按时间不同 定期清查 不定期清查 财产清查的概述 财产清查的种类 重点 全面清查 全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对 货币资金 财产物资 债权债务 全面清查内容多，范围广,参加的人员多,花费 的时间长 清查内容 优缺点 年终决算前，为确保年终决算会计真 实、正确 单位撤销、合并或改变隶属关系前，中 外合资、国内联营前以及企业实行股份 制改造前 开展全面清查核资、资产评估等活动， 为了摸清家底准确的核定资产 单位主要负责人调离工作前 适用范围 全面清查 局部清查 局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查. 局部清查范围小,涉及人员少,但专业性较强 优缺点 清查对象主要涉及流 动性较强的财产 库存现金，出纳人员应在每日业务终了 时清点核对 银行存款，出纳人员每月至少应同银行 核对一次 库存商品、原材料、包装物等，年内应 轮流盘点或重点抽查，对各种贵重物资 ，每月应盘点一次 债权债务，每年至少应同对方核对一至 两次 局部清查 定期清查 财产清查按照清查的时间不同,分为定期清查和不 定期清查. 全面清查 定期清查 局部清查 在年末,季末, 月末结账前 定期进行财 产清查 不定期清查 不定期清查是指事先没有安排计划,而是根据需要 所进行的临时性清查 全面清查 局部清查 不定期清查 不定期清查 适用范围 。更换财产物资，库存现金保管人员 。发生自然灾害或意外损失。 有关财政，审计，银行等部门对本 单位进行会计检查 进行临时性清产核资 企业在编制年度财务报告前,应当全面清查财产 ，核实债务. 2003年多选 下列需要进行全面财产清查的情况是（ ） A.年终决算之前 B.企业股份制改制前 C.进行全面资产评估时 D.单位主要领导调离时 课堂练习题 A，B，C，D 课堂练习题 2001年多选 进行局部财产清查时，正确的做法是（ ） A.现金每月清点一次 B.银行存款每月至少同银行核对一次 C.贵重物品每月盘点一次 D.债权债务每年至少核对一、二次 B，C，D 2003年判断 不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清 查。（ ） 课堂练习题 答案： 成立小 组 学习知 识 确定任 务 制定方 案 进行清 查 填制清 单 填制报 告 财产清查的一般程序 课堂练习题 单选 企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物 资进行的清查，属于（ ） A.局部清查和定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.全面清查和不定期清查 C 多选 造成账实不符的原因主要有（ ） A.财产物资的自然损耗 B.财产物资的收发计量错误 C.财产物资的毁损被盗 D.账簿的漏记、重记 A，B，C，D 课堂练习题 财产清查的基本方法 l 复习回顾 财产清查是对什么进 行盘点或核对? 货币资金 实物资产 债权债务 库存现金 银行存款 货币资金的清查方法 库存现金的清查 库存现金盘点时，出纳人员必须在场 不允许“白条”抵充库存 “库存现金盘点报告表”由盘点人员和出 纳人员签章 注意 实地盘点法 原始凭证 货币资金的清查方法 库存现金盘点报告表 编制单位: 年 月 日 实存金额账存金额 实存与账存对比 长款短款 备注 2010 630 500300200 应付未付 王小明 李红 A公司 盘点人签章 : 出纳员签章: 货币资金的清查方法 银行存款的清查 不平衡不平衡 银行对账单 企业银 行存款 日记账 双方或一方记 账有错误 存在未达账项 编制银行存款余额 调节表 实物资产的清查方法 账面数 l清查的内容： 固定资产、材料、 库存商品、在产 品、包装物等实物 资产在数量和质量 上进行的清查 实存数 实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数 量或用计量仪器确定其实存数 适合容易清点和计量的财产物资,适用范围广,工作量大 技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存 数 主要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用 实物资产的清查方法 往来款项的清查方法 u往来款项清查的方法 ： 发函询证法 往来款项对账单 (一式两联) 对方单位 核对账目 回联单 往来款项清查报告单 财产清查结果的处理 实存数 账存数 实存数 账存数 盘盈 盘亏 财产清查结果的处理 分析产生差异的原因和 实质，提出处理建议 积极处理多余积压财产 ，清理往来款项。 总结经验教训，建立 健全各项管理制度。 及时调整账簿记录， 保证账实相符。 财产清查结果的处理 盘盈 流动资产 固定资产 一般冲减 “管理费用” 计入营业外收入 财产清查结果的处理 盘亏 若属非常损失，记入“营业外支出” 若属于一般经营性损失或定额 内损失，记入“管理费用” 若偷盗损失应找出责任人由其赔偿， 记入“其他应收款” 财产清查结果的处理 设置“待处理财 产损溢”账户 审批之前的处理 审批之后的处理 财产清查结果的处理 待处理财产损溢 财产的盘亏, 毁损数 财产的盘盈数 处理后盘盈 尚未处理的财产 物资的净损失 尚未处理的财产 物资的净溢余数 处理后盘亏 财产清查结果的处理 某企业在财产清查中发现甲商品溢余50件,每件 单价20元,乙商品盘亏100公斤,每公斤30元. 审批之前 借: 库存商品- 甲商品 1000 贷:待处理财产损溢 1000 借:待处理财产损溢 3000 贷:库存商品- 乙商品 3000 财产清查结果的处理 经检查发现,盘盈的甲商品为收发计量差错,盘亏 的乙商品为定额内损失. 审批之后 借:待处理财产损溢 1000 贷:管理费用 1000 借: 管理费用 3000 贷:待处理财产损溢 3000 课堂练习题 南方公司盘盈甲材料500吨,价值5000元.经查明为 收发计量错误的差错,经批准冲减本月管理费用. 要求:编制批准处理前后的会计分录 借: 原材料- 甲材料 5000 贷:待处理财产损溢 5000 借:待处理财产损溢 5000 贷:管理费用 5000 课堂练习题 企业对于已计入“待处理财产损溢”科目 的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时 ，应计入管理费用的是（ ） A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失 A 单选 课堂练习题 下列属于不定期清查的是（ ） A.更换财产保管人员时 B.发生非常损失 C.年终决算时 D.企业负责人离任时 多选 A，B，D 课堂练习题 判断 转销已批准处理