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电算化背景下民营企业内部控制与财务治理契合研究 近年来,我国民营经济得到持续快速的发展,许多民营企业由原来的“小作坊”逐步发展成为具有一定规模和竞争力的现代企业,并在解决人口就业、促进当地经济增长发挥着不可替代的作用。但随着民营企业跨越式发展,特别是很多民营企业财务均采用电算化、ERP系统与传统的手工核算环境截然不同的背景下,如果民营企业中的内部控制制度与民营企业的财务治理契合不完善,就会在实际的正常经营过程中出现很多很差的现象阻碍民营企业的正常发展,例如产权不明、家族管理、不善于用人、民营企业整个治理结构不健全、管理水平不近人如意等。下载 很多民营企业的管理体制可能在民营企业刚刚成立时候还能够凑合用一段时间,但是经历了一段时间的打磨后,就会出现制度跟不上正常经营的发展,民营企业破产也是屡见不鲜的。当然造成民营企业发展不下去的原因很多,例如有人趁制度的漏洞携巨款而逃,民营企业突遇资金瓶颈,这些曾经辉煌、最后倒闭的企业,促使民营企业越来越重视自身内部控制与财务治理很好地契合,以求得民营企业得到健康、持续的发展。 一、内部控制与财务治理分析 (一)内部控制发展进程 最早的内部控制思想产生于18世纪,伴随社会经济的进步和很多企业规模的扩大和内部控制不断在发挥作用各项制度也越来越完善。从内部控制发展的过程看,大体经历了牵制、控制、结构、整合四个阶段。 这些政策和程序主要是为了保护企业的资产不被偷盗,检查企业出具的各类经营信息和财务信息的真实可靠,为有效提高企业各个生产部门的效率和效果提供良好的基础,在整个内部控制发展的历程中,最开始用牵制,后来为更好地把握内部控制,学者逐渐阐明是内部控制结构中的各项政策和程序。这也为内部控制中的政策和程序的出现奠定了良好的基础。 这些政策和程序包括环境控制、会计系统、控制程序中的精华部分,正是这些引人注意的政策和程序在发挥着不可估量的作用,也就直接导致了内部控制整合框架的形成,内部控制是由企业所有的员工、包括各个岗位的职员一起贯彻落实的一个整体过程,包括基础的控制环境,先进的理念风险评估,正在进行的控制活动,所有职员各个岗位的信息与沟通和监督。旨在为实现企业各个层次的经营效果和效率的不断提高;并且合理保证出具的财务报告合理可靠性;为各部门遵循适用的法律和法规提供合理保证。 (二)财务治理含义 财务治理指由很多具有能力、资格、思想、并在整个公司治理体系中享有一定地位的内部权力能够占有一定地位的内部财务治理主体和外部财务治理主体。前者比如公司的股东大会、董事会、总经理等权利主体,他们主管生产民营企业在电算化背景下生产财务状况和经营成果的信息,提供给外部的利益相关者,如公司的债权人、社会公众等需要公司的信息进行决策的课题。外部利益相关者之所以能够信任上市公司的财务信息,对上市公司产生一定的影响,主要的原因就是在一定程度上,这些主体能够控制民营企业在电算化背景下生产何种信息,而且能够通过内部控制和财务治理的有机契合,给予外部利益相关者正确的引导。 二、电算化背景下民营企业内部控制与财务治理契合的必要性 (一)电算化背景下民营企业控制环境不确定控制环境是整个民营企业在电算化背景下整个内部控制的基调,能够反映整个企业整体重视或不重视既定的政策、程序及对经营活动产生影响的各种因素,包括企业一把手等权利主体的管理理念,各个阶层例如董事会、审计委员会对内部控制的履行程度与否。 由于信息的发展,电算化背景下的民营企业面临的控制环境比手工核算形势下更为复杂一些。有些民营企业管理人员对内部控制认识不足,认为一切都可以通过财务软件搞定,对内部控制环境评估不足,对内部控制的认识还未理性化,认为会计就是财务资料的记录,内部控制的建设和管理会制约公司的发展速度,程序增加了,工序麻烦了,会给企业的经营带来不便。如果民营企业在电算化背景下内部控制失效,就说明整个控制基础薄弱,接下来的风险评估和监督、内部信息与沟通就会失去基础,没有办法发挥作用。 内部控制环境过于简单,没有很好地和财务治理联系在一起,或者让二者趋同,还有些民营企业由于自身理念和重视不足,设置的财务治理结构严重不合理,甚至缺乏必要的董事会或审计委员会,就算存在这些职能部门也很难发挥作用。民营企业的经营理念由于约定俗成的不信外人理念和更愿意用自己人,财务治理上的一支笔现象非常严重,这些都导致内部控制环境没有很好的和财务治理增加词组合在一起。 (二)民营企业风险评估方面存在问题后危机时代的到来使得民营企业在正常的生产经营过程中遇到很多出人意料的因素,经营过程也越来越复杂,这也就增加了很多民营企业面临的各种类型的风险,例如经营风险和财务风险。在应对风险的措施方面,财务治理结构处于核心位置,因为财务数字反映了公司过去、现在、未来的财务成果和经营状况,解读这些财务信息可以分析公司面临的风险,及时预警并采取措施应对。 但目前很多民营企业家不重视民营企业面临的财务风险与内部控制的有效契合,风险意识很差,当真正的预警风险转为现实时,缺乏相应的风险预警防范机制并有效率地发现和解除风险。很多民营企业想当然具有崇拜权威的倾向,认为民营企业内部的风险通过家族内部人员协商就可以解决,这种风险预警和处理的过程主观随意性非常强,没有良好的技术基础,只凭很多民营企业家的主观判断。 缺乏科学的预警和防范风险机制经常会使得很多民营企业在毫无防范能力情况下遇到很多风险,但由于没有科学的预警机制不能有效消除风险,民营企业经常处于高风险经营的境况。有些民营企业在某些程度上不能很好地化解风险,也没有很好的内部控制机制进行风险预警和风险防范,可能导致当风险累积到一定程度上爆发,能够察觉到的时候民营企业已经到了很危险的境界,如果能够把内部控制和财务数字很好地结合在一起,可以避免很多不必要损失。 (三)民营企业信息与沟通方面存在问题电算化背景下民营企业对内部控制的信息与沟通需求非常强烈,良好的信息与沟通包括整个民营企业流程中包括收集信息,同时对收集的信息进行不断更新、反馈,随时反映民营企业在新环境下的经营情况和

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