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文档简介

应收及预付业务 会计制度的设计,学习目标:通过本章的学习,了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标;理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法和核算方法的设计。 学习要求* 学习内容*,天马行空官方博客:/tmxk_docin ;QQ:1318241189;QQ群:175569632,学 习 要 求,1.应收及预付业务会计制度设计的内容与目标 识记:应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标。 2.应收及预付业务内部控制方法的设计 理解:应收及预付业务内部控制方法的设计原理。 应用:应收及预付业务内部控制方法的设计原理。 3.应收及预付业务核算方法的设计 理解:应收及预付款项核算方法的设计原理。 应用:应收及预付款项核算方法的设计原理。,第六章 应收及预付业务 会计制度的设计,第一节 应收及预付业务的内容与会计制度设计目标 第二节 应收及预付业务内部控制方法的设计 第三节 应收及预付业务核算方法的设计,第一节 应收及预付业务的 内容与会计制度设计目标,一、应收及预付业务的内容及其特点* 二、应收及预付业务会计制度设计的目标 缩短收账期限,尽可能避免坏账损失。 防范职务舞弊,保证应收及预付款的安全。 保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。,应收及预付业务的内容,应收账款:指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费;应收票据:指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票所形成的债权; 应收股利:指企业因股权投资而应收取的现金股利9; 应收利息:指企业因债权投资而应收取的利息9 ; 其他应收款:企业的应收款项中除以上的以外的各种应收、暂付款项,包括各种赔款、罚款、备用金、应收包装物租金以及职工因公借款和应向职工收取的各种垫付款项、附属企业暂借款和出售固定资产应收款等 ; 预付账款:指企业按照购货合同规定预付给供货方的款项。,应收及预付业务的特点,应收及预付款项作为企业一项重要的流动资产,它能否及时、如数收回,直接影响到企业资金的周转速度和企业资产的安全性,甚至关系到企业的生存与发展。而这又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。因此,企业的应收及预付款项是一项风险最大的资产。,第二节 应收及预付业务内部控制方法的设计,一、应收账款业务内部控制方法的设计* 二、应收票据业务内部控制方法的设计 三、其他应收款业务内部控制方法的设计* 四、预付业务内部控制方法的设计,一、应收账款业务内部控制方法的设计,1.制定科学的应收账款信用政策: 包括:信用期间#、信用标准#、现金折扣政策 2.制定科学的现金折扣政策 3.建立规范的应收账款对账制度# 4.建立严格的应收账款收账监督制度: 回收情况的监督、 收账政策的制定 5.坏账损失责任追究制度 6.科学的应收账款会计管理制度(余额表) 7.恰当的坏账会计政策选择制度#,信 用 期 间,信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期限。 信用期过短,不足以吸引顾客,在竞争中会使销售额下降; 信用期过长,对销售额增加固然有利,但只顾及销售增长而盲目放宽信用期,销售所得的收益就会被相应增长的应收账款费用所抵消,甚至造成销售利润负增长;而且信用期间越长坏账风险越大。 因此,企业必须确定出恰当的信用期。,信 用 标 准,信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。 5C: 品质(Charcter):顾客的信誉 能力(Capacity):顾客的偿债能力 资本(Capital):顾客的财务实力 和财务状况 抵押(Collateral):顾客拒付款项 或无力支付款项时 能被用作抵押的资产 条件(Conditions):顾客付款能力的经济环境,规范的应收账款对账制度,会计部门应建立定期或不定期的与客户的对账制度,及时了解客户的财务状况,并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门,以便及时采取有效措施,减少坏账损失。它要求: (1)由独立于销售部门的财会部门操作; (2)应有规范的定期日,对特殊情况,如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等,应随时与客户对账; (3)应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单,送达或邮寄给客户,并要求客户经手人签字、客户盖章,以保证其法律效力。,坏账会计政策选择制度,采用备抵法核算坏账损失。 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备: 当年发生的应收款项; 计划对应收款项进行重组; 与关联方发生的应收款项; 其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理办公会或类似机构批准作为坏账损失。,三、其他应收款业务 内部控制方法的设计,以差旅费借款为例: 借款批准制度 财务审查制度 逐笔清欠制度 定期报账制度 人员调离财务签字制度 责任追究制度,第三节 应收及预付业务 核算方法的设计,一、应收账款的核算方法 根据实际发生的交易价格确认应收账款的入账金额,包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费等。 二、应收票据的核算方法:面值、贴现 三、其他应收款的核算方法:范围 四、预付账款的核算方法:应付 五、坏账的核算方法#,坏账的核算方法,坏账的会计处理: Dr:管理费用 Dr:坏账准备 Cr:坏账准备 Cr: 应收账款等 坏账的估

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