2010年度所得税汇算清缴网上申报注意事项.doc

2010年度所得税汇算清缴网上申报注意事项申报流程1进入网上办税厅，点击我要申报，所属期选择2010年13月2重做初始化，生成应申报报表注意：请核对生成的申报表是否正确，其中查帐征收为A类，核定征收为B类。查账征收的内资企业附表十二为信息核对表（488表）如有异常，请立即与责任区管理员联系。3填写资产负债表(401)及利润表（403）4填写基础信息核对表（041）5填写研发费加计扣除情况归集表（研发费加计扣除企业必填）、企业年度研究开发费用结构明细表（享受高新技术优惠企业必填），系统默认为空申报6按顺序填写2008版所得税年报附表一、附表二、附表四至附表十一7填写2008版所得税年报附表三8填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类)主表（042）,修改附表四、附表五9填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）成本费用明细表补充资料（521）10填写2008版所得税年报附表十二信息核对表（488）11对生成的报表进行修改和检查12正式提交申报。13申报成功后，打印报表，加盖公章，法人、财务人员签章后将纸质资料交管理员审核申报前准备工作所得税优惠项目的审批及备案依据江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）(苏国税发200993号)规定的时间及要求及时办理优惠项目的申请及备案，其中审批类项目于2月15日前，备案类项目为3月15日前。除小型微利企业外，未进行申请及备案的企业不能享受所得税优惠。填表注意事项（一）资产负债表及利润表注意事项查帐征收、核定征收企业均需要填写企业年度资产负债表、损益表，如不填报，则提示申报不能发送。财务报表（资产负债表和损益表）应在企业所得税年度纳税申报表（含各附表和补充资料）填报之前先行填写，并且符合相关逻辑关系（查帐征收企业损益表的“利润总额”除了房地产、金融、民办非企业外，其他必须与所得税年度申报表主表13行的“利润总额”相等），否则申报不能发送。同时，今后的季度申报表也设置上述校验关系。（二）基础信息核对表注意事项主要对汇总合并纳税企业年度申报表规则补充修改。1、如果汇总（合并）纳税企业“跨地区税收转移企业标志”为“非跨地区税收转移企业”的，将生成本级申报、全辖申报二条企业所得税年度应申报信息。网上申报默认“全辖申报”，对于此类需要二次申报的纳税人，系统提示：你单位系统监控应进行二次所得税年度申报，你单位包括下属分支机构（或合并纳税的子公司）的“全辖申报”可通过网上申报发送，你单位的“本级申报”请至主管税务机关申报窗口办理申报。2、如果“跨地区税收转移企业标志”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的，且“汇总（合并）纳税企业类别”为“总机构”或“母公司”的，网上申报默认“全辖申报”。3、上述企业以外的其他汇总（合并）纳税企业网上申报均默认“非汇总申报”。（三）、研究开发费用加计扣除情况归集表注意事项对有研究开发费用加计扣除的纳税人，应先填写本表，然后自动带入到附表五税收优惠明细表10行。本表格式今年未做调整，但填写时应注意：研究开发费用加计扣除情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外） 年度 金额单位：元序号费 用 项 目 项目 项目发生额合计1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金101112三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费171.仪器182.设备1920五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2627七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2829八、与研发活动直接相关的其它费用301.新产品设计费 312.新工艺规程制定费323.技术图书资料费 334.资料翻译费34 35合计数（1+2+3+34）36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款37加计扣除额（35-36）50%注意：可以加计扣除的研发费支出必须是文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。允许加计扣除的8大项目的费用归集包括：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：（1）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。（2）用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。（3）用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。（4）研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。（5）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。（6）在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。（四）、附表一、附表二填写注意事项1、根据单位性质的不同，适用不同的附表。达式金融企业与事业单位适用专门的报表，其他企业均为收入明细表和成本费用明细表。2、房地产开发企业填写要求：（1）当年取得的未完工产品的预售房收入填入附表一（1）收入明细表16行其他视同销售收入栏（可并入企业销售收入总额作为计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的计算依据）将房地产企业预售房收入*（1对应计税毛利率）填入附表二（1）成本费用明细表15行， 经过附表三自动归集后，实际应纳税所得额即为预售房收入*计税毛利率。（2）以前年度已申报的预售房销售收入当年转完工销售收入，则申报表填写：完工产品销售收入填入附表一（1）收入明细表4行销售货物收入冲减以前年度的预售房收入，填入附表一（1）收入明细表16行其他视同销售收入栏，以负数填入，即已计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的预售收入，转完工销售收入后应冲减计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的收入基数。冲减以前年度的预售房成本，将房地产企业【以前年度已计入预售收入本年转完工产品的收入*（1对应计税毛利率）】填入附表二（1）成本费用明细表15行，以负数填入，即冲回预售销售收入按计税毛利率预计的利润额，重新按完工产品实际的利润额计算。（五）附表三纳税调整项目明细表注意事项1、附表三是在会计核算的基础上，按照税法的规定对相关项目进行纳税调整；遵循如下原则：企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税调整。 2、为防止纳税人避开一些需核对数据的申报，如工资薪金支出、业务招待费支出等，今年将本表帐载金额除*号栏外为必填项目（可为0），不填报则系统提示相关栏次须填报。3、今年修改内容：原规则：3列调整增加额0，4列调整减少额0现修改：若为房地产开发经营（行业代码7210）的企业1行收入类调整项目、2行视同销售收入、20行扣除类调整项目、21行视同销售成本、55行合计项可以小于04、注意由于附表十未反映税法允许税前扣除的准备金填写栏目，因此，对允许税前列支的准备金（如金融企业贷款损失准备）扣除限额，暂规定在附表三50行其他2列税收金额中填写（1列不填），做纳税调减，同时注意与附表三42行财产损失出现重复调整问题。（六）附表四企业所得税弥补亏损明细表 注意事项1、此表为弥补亏损明细表，对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。2、第2列“盈利额或亏损额”为纳税调整后的所得，=所得税主表23行，而非会计利润。3、企业必须建立所得税弥补亏损台帐。由于企业所得税网上申报主表24行次“弥补以前年度亏损”受到税务系统弥补亏损台帐的控制，企业在填写此表时弥补亏损金额必须小于等于系统“可结转以后年度弥补的亏损额”，若申报提示24行有问题，企业应及时与主管税务机关核对台帐，经过核对企业及时进行数据调整或提请主管税务机关进行数据维护。4、最终校验：本表第10列6行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”=主表第24行“弥补以前年度亏损”（七）附表五税收优惠明细表注意事项1、修改内容：（1）研发费用加计扣除企业必须填列研究开发费用加计扣除情况归集表，同时10行研究开发费加计扣除行次的填写增加与机内备案信息的关联，申报金额不得大于机内本期备案金额。 （2）12行国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资、13行加计扣除额其他、32行减税所得其他、36行民族自治地方的减免税优惠、44行抵免所得税其他等无一一对应的优惠项目，暂灰化处理。保留5行免税收入其他，主要用于填写证券投资基金从证券市场中取得的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；保留第8行减计收入其他，主要用于填写金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分。2、注意事项：（1）除小型微利企业优惠外，所有优惠必须先向税务机关备案，否则无法申报。（2）优惠类型为减免税（对应附表五3438行次）的（含小型微利企业），只能选择其中之一填写，不能重叠优惠。即，附表五3538行只能有一条信息有效，如出现有2条以上有效信息的（即3538行中有2行或以上栏目录入数据的），系统提示3438行只能选择一条有效数据，否则无法申报。（3）国产设备投资抵免所得税不得在本表中填写。（4）本表的减免税金额必须与主表28行减免税金额保存一致，否则无法通过申报校验。但因弥补亏损等因素，会造成本表带入主表可享受减免税金额变动，需要重新修改附表五的减免税金额，因此申报时，可选择先填写主表28行减免税金额，再填写本表对应项目的减免税金额。（八）附表十资产减值准备项目调整明细表注意事项资产减值准备项目调整明细表 填报日期: 年 月 日金额单位:元(列至角分)行次准备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额纳税调整额1234=1-2+35=3-21坏（呆）账准备2存货跌价准备3*其中：消耗性生物资产减值准备4*持有至到期投资减值准备5*可供出售金融资产减值6#短期投资跌价准备7长期股权投资减值准备8*投资性房地产减值准备9固定资产减值准备10在建工程（工程物资）减值准备11*生产性生物资产减值准备*12无形资产减值准备13商誉减值准备14贷款损失准备15矿区权益减值16其他17合计（1）担保机构的担保未到期责任准备金、担保赔偿准备金、金融企业的抵贷资产减值准备金可填入“16行其他”（2）第2列“本期转回额”、第3列“本期计提额”不是会计上核算的各类减值准备的借、贷方本期发生额，而是与本期损益相关的各类减值准备的“转回额(转销额)”或“计提额”。（3）第2列“本期转回额”，凡与资产转让、处置有关的减值准备转销额以及需报税务机关审批的财产损失所涉及的减值准备转销额不在本列填报。（4）应当特别关注本表第2列与附表三第42行财产损失、第47行投资转让处置所得，附表九第5列资产折旧、摊销的会计金额、第6列资产折旧、摊销的税收金额，以及附表十一第7列长期股权会计投资损益、第12列投资转让的会计成本的联系，防止纳税调整不全或者重复进行纳税调整。（5）本表未反映税法允许税前扣除的准备金填写栏目，对允许税前扣除的各类准备金在附表三中填写。 （6）由于第2列“本期转回额”、第3列“本期计提额”不是会计上核算的各类减值准备的借、贷方本期发生额，故本表1列、2列、3列及4列间不存在逻辑关系。例1：甲公司2010年1月1日，坏账准备余额5万元。3月31日，证实应收B公司的账款1万元已无法收回，确认坏账。账务处理 借：坏账准备 1万贷：应收账款 1万此笔“坏账准备”的核算与当期损益无关，故不在本表1行2列填报。报经税务机关批准后，在附表三42行1列填报0、第2列填报1万，即调减应纳税所得额1万元。这里应注意：新税法规定未经国务院财政、税务主管部门核定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，包括坏帐准备不得扣除。因此本期计提的与当期损益有关的坏帐准备均应作纳税调整。例2：接上例2010年12月31日，经减值测试，应计提坏账准备2万元，按差额冲回2万元。账务处理 借：坏账准备 2万贷：资产减值损失 2万此笔“坏账准备”与本期损益有关，故在本表第1行第2列“本期转回额”填报，调减应纳税所得额2万元。例3：接上例2010年12月31日，经减值测试，应计提坏账准备6万元，按差额补提4万元。账务处理 借：资产减值损失 4万贷：坏账准备 4万 此笔“坏账准备”直接计入本期损益，故在本表第1行第3列本期计提额填报，调增应纳税所得额4万元。（九）企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料填写注意1、修改内容：成本部分增加“免、抵、退”企业不予免征和抵扣税额，费用明细增加两行：运输费和租赁费。见下表 2、注意事项（1）本表销售（营业）成本相关栏次（1行-11行）仅适用行业类型为“制造业”的纳税人填写，其他行业类型的纳税人灰化不填。（2）就单纯制造企业而言，本表的理论计算关系式存在，即期末存货期初存货购进存货生产成本（扣除生产材料部分）销售成本。如果经营多业的（如：租赁业务支出）等，其业务成本其他方式发出存货和业务成本其他方式取得存货行次填写。（3）注意本表与资产负债表有强制关联：其中：1行年初余额等于资产负债表（2005）版第10行“年初数”或资产负债表（2007版）10行“年初余额”数，并由该数自动带入；10行存货期末余额等于资产负债表（2005）版第10行“期末数”或资产负债表（2007版）10行“期末余额”数，并由该数自动带入。（4）本表与附表二、附表三、附表十7行存货跌价（减值）准备=附表十2行5列存货跌价准备，并由该数自动带入11行销售（营业）成本=附表二（1）2行主营业务成本+附表二（1）7行其他业务成本，该等式不成立则不可保存本补充资料并作提示、34行1列销售（营业）费用合计=附表二（1）26行销售（营业）费用，34行2列管理费用合计=附表二（1）27行管理费用，上述等式不成立则不可保存本补充资料并作提示、工资薪酬控制关系：3行计入生产成本的直接人工+12行至15行1列、2列、3列计入营业费用、管理费用、制造费用的工资及福利费、教育经费、工会经费等工资附加费+18行至21行1列、2列、3列计入营业费用、管理费用、制造费用的住房公积金及保险费用附表三22行至25行1列+附表三30行1列+附表三34行1列+