税务师考题必备后附答案.doc

一、单项选择题1、B公司和A公司均为S集团公司内的子公司，2013年1月1日，B公司以1 500万元购入A公司60的普通股权，并准备长期持有，B公司同时支付相关税费20万元。A公司2013年1月1日的所有者权益账面价值总额为2200万元，可辨认净资产的公允价值为2320万元。则B公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A、1510B、1320C、1392D、13402、下来关于持股比例变动但仍需按权益法核算的处理中，说法不正确的是（）。A、增资下，新增部分投资成本大于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资成本B、增资下，新增部分投资成本小于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按该差额，调整长期股权投资成本和营业外收入C、增资时，新增部分成本大于按新增持股比例计算新增投资日的公允价值份额，此时不需要调整新增部分的投资成本D、增资时，当新增投资成本大于按新增持股比例计算新增投资日的公允价值份额时，此时需要调整新增部分的投资成本3、2013年4月20日，嘉华公司以每股8元的价格自二级市场购入大地公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。嘉华公司将其购入的大地公司股票分类为可供出售金融资产。2013年12月31日，大地公司股票的市场价格为每股9元。2014年12月31日，大地公司股票的市场价格为每股5元，嘉华公司预计大地公司股票的市场价格将持续下跌。则嘉华公司2014年度利润表因大地公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（）万元。A、0B、360C、480D、3634、甲公司2013年5月1日以每股6元的价格购进某股票100万股划分为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元。2013年6月5日收到现金股利。6月30日该股票收盘价格为每股5元。7月20日以每股5.5元的价格将股票全部售出。则甲公司出售该可供出售金融资产影响营业利润的金额为（）万元。A、40.4B、50.0C、39.6D、90.45、A公司与B公司均为商品流通企业。2012年12月31日两公司采用共同经营方式，共同出资购买一栋办公楼，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均各为50%。该办公楼购买价款为1 550万元，以银行存款支付，预计使用寿命30年，预计净残值为50万元，采用年限平均法按月计提折旧。办公楼租赁合同约定，租赁期开始日为2013年1月1日，租赁期限为10年，每年租金为216万元，按月交付。该办公楼每月支付维修费1万元，支付物业费2万元。假设不考虑其他因素，A公司2013年因此合营安排应确认的损益为（）万元。A、81.5B、65C、61.17D、826、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。205年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产，该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为80万元，则转换日计入其他综合收益的金额是（）万元。A、10B、20C、30D、407、投资企业因增资投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法（非同一控制下企业合并）时，下列各项中可作为成本法下长期股权投资的初始投资成本的是（）。A、股权投资的公允价值B、原权益法下股权投资的账面价值C、在被投资单位所有者权益中所占份额D、被投资方的所有者权益8、甲公司于2014年1月1日以3 060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5，实际利率为4.28，面值为3 000万元。甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量，该债券2015年12月31日的摊余成本为（）万元。A、3 020B、3 040.97C、3 000D、3 021.129、下列关于未实现融资收益的表述中，不正确的是（）。A、未实现融资收益是长期应收款的备抵科目B、未实现融资收益应按照实际利率进行计算C、出资人融资租赁时，按期计算的融资收入应贷记“租赁收入”或“其他业务收入”科目D、采用递延方式分期收款销售商品时，按期计算的利息收益应贷记“管理费用”科目10、甲公司2013年初取得乙公司40%股权，实际支付价款为5000万元，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为9000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对乙公司施加重大影响。乙公司2013年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。则2013年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。A、240B、288C、320D、35211、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A、对子公司的投资B、对联营企业投资C、对合营企业投资D、在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有重大影响的权益性投资12、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本1500万元，损益调整借方100万元，其他综合收益贷方20万元。处置该项投资收到的价款为1750万元。处置该项投资的收益为（）万元。A、150B、230C、170D、21013、企业以非现金资产对外投资（假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量），下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）。A、投出非现金资产的公允价值B、投出非现金资产的账面余额C、投出非现金资产的账面价值D、投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税14、同一控制下的吸收合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入（）。A、合并成本B、财务费用C、资本公积D、管理费用15、甲公司的厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。初始成本为2450万元。甲公司采用双倍余额法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。则2010年因出租此厂房影响的营业利润为（）万元。A、45.34875B、55.46875C、40.21875D、55.2877516、甲公司207年1月1日以6 000万元的价格购入乙公司30的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22 000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。207年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至207年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司207年实现净利润1 200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司207年度利润总额的影响为（）万元。A、330B、870C、930D、96017、A公司2013年5月1日以库存商品自丙公司手中换得B公司5%的股权，库存商品的成本为250万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，该存货已提跌价准备为10万元，同时收到补价34万元。A公司取得股权后将其作为可供出售金融资产核算。2013年12月10日，A公司又从市场上购买B公司30%的股权，支付价款1500万元，另发生交易费用12万元。取得该部分股权后A公司可以对B公司施加重大影响。该日B公司净资产公允价值为5200万元，原持有股权公允价值为250万元，则长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、1832B、1820C、1750D、176218、下列关于长期待摊费用的说法中，正确的是（）。A、企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入“在建工程”核算，待改良工程达到预定可使用状态交付使用时由“在建工程”转入“固定资产”核算B、企业发生的应由当期负担的借款利息、租金等，应作为特殊项目在长期待摊费用中核算C、长期待摊费用应单独核算，必须在费用项目的受益期限内平均摊销，直至摊销完毕D、企业经营租入固定资产发生的改良支出，应该作为长期待摊费用核算，同时应在租赁期限与预计尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销19、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，以下说法不正确的是（）。A、重分类日，可供出售金融资产按照公允价值入账B、重分类日，可供出售金融资产应按照债券面值反映C、重分类日，该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过其他综合收益反映D、重分类日，该金融资产公允价值与原账面价值的差额在计提减值损失时应予以转出20、国有独资企业之间无偿划拨子公司，若批复明确将子公司作为资本金投入的，划入企业在取得被划拨企业控制权之日，贷记（）。A、资本公积（其他资本公积）B、资本公积（资本溢价）C、实收资本D、长期股权投资21、套期工具科目借方余额合计数应列示在资产负债表（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产项目B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债项目C、存货D、其他流动资产22、下列关于套期有效性的表述中，不正确的是（）。A、在评估套期工具与被套期项目之间是否存在经济关系时，企业可以采用定性或定量的方法B、如果套期工具和被套期项目的主要条款均匹配或大致相符，企业可以根据此类主要条款进行定性评估C、经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响占主导地位D、套期比率不应当反映被套期项目与套期工具所含风险的失衡二、多项选择题1、企业自行建造的投资性房地产的初始成本包括（）。A、建造过程中发生的直接人工B、建造过程中发生的符合资本化的利息费用C、投资性房地产达到预定可使用状态前发生的原材料成本D、投资性房地产达到预定可使用状态后发生的借款费用E、投资性房地产达到预定可销售状态前发生的原材料成本2、权益法下，被投资方如果发生超额亏损，可能贷记的科目有（）。A、长期股权投资B、长期应收款C、其他应收款D、营业外收入E、预计负债3、下列关于可供出售金融资产的核算，正确的有（）。A、交易费用计入当期损益B、处置净损益计入公允价值变动损益C、公允价值变动计入其他综合收益D、按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益E、计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目4、下列关于共同经营的说法中，正确的有（）。A、合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同经营的有关支出进行归集B、合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出C、共同经营生产的产品对外出售时，合营方应按享有的部分确认收入D、按照合营合同或协议约定，合营方将本企业资产用于共同经营，合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同经营，则合营方应将该资产作为本企业的资产确认E、参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营5、在非同一控制下发生的企业合并，购买方的合并成本应该包括（）。A、购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值B、购买方为进行企业合并发行或者承担债务在购买日的公允价值C、购买方为进行企业合并发行权益性证券所支付的佣金、手续费D、购买方为进行企业合并支付的现金E、为进行企业合并发生的直接相关费用6、企业持有至到期投资的特点包括（）。A、到期日固定、回收金额固定或可确定B、有明确意图和能力持有至到期C、属于非衍生金融资产D、属于衍生金融资产E、替代投资机会出现时将出售该金融资产7、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有（）。A、投资时支付的不含应收利息的价款B、投资时支付的手续费C、投资时价款中所含未到付息期的利息D、投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息E、投资时支付的佣金8、下列情形中，长期股权投资应采用成本法核算的有（）。A、投资企业拥有被投资单位半数以上的表决权B、投资企业对被投资单位具有共同控制C、投资企业对被投资单位具有重大影响D、投资企业在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权E、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响关系，但股权投资的公允价值可以可靠计量9、下列有关商品期货套期的相关概念中，属于项目组成部分的风险成分的有（）。A、航空煤油价格中的原油基准价格B、当月购入的前100桶原油C、铜线价格中的铜基准价格D、某月售出的前100兆瓦小时的电力E、某月购入的前20吨PVC塑料三、计算题1、甲股份有限公司（简称甲公司）为上市公司，2013年至2015年发生下列交易或事项：（1）2013年7月1日，甲公司以银行存款1000万元自非关联方处取得了乙公司20%的股权，并能够对其施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为4500万元。（2）2013年10月1日乙公司处置一项可供出售金融资产，账面价值600万元（其中：成本为500万元；公允价值变动100万元，且均为以前年度确认的），收到银行存款640万元。（3）2013年乙公司实现净利润1000万元（假定乙公司每月的利润均衡，且包括上述处置可供出售金融资产损益），本年无其他所有者权益变动。（4）2014年1月1日，甲公司另支付银行存款2500万元，自另一非关联方处取得乙公司40%股权，并取得对乙公司的控制权。购买日，甲公司原持有的对乙公司的20%的股权公允价值为1250万元。乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。假设甲公司购买乙公司20%股权和后续购买40%的股权的交易不构成“一揽子交易”。以上交易的相关手续均于当日完成。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题。、2013年7月1日，甲公司取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A、1000B、900C、950D、1050、2013年10月，乙公司处置可供出售金融资产对损益的影响金额为（）万元。A、40B、100C、140D、60、2013年末，长期股权投资的账面价值为（）万元。A、1100B、980C、1080D、1180、2014年甲公司合并乙公司时的合并成本为（）万元。A、3600B、3750C、3680D、3580答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。B公司应确认的长期股权投资初始投资成本2200601320（万元）。支付相关税费20万元应该计入管理费用。【该题针对“同一控制下企业合并取得长期股权投资的确认和初始计量”知识点进行考核】2、【正确答案】 D【答案解析】 投资方持股比例增加但仍采用权益法核算的处理投资方因增加投资等原因对被投资单位的持股比例增加，但被投资单位仍然是投资方的联营企业或合营企业时，投资方应当按照新的持股比例对股权投资继续采用权益法进行核算。在新增投资日，如果新增投资成本大于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产于新增投资日的公允价值份额，不调整长期股权投资成本；如果新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产于新增投资日的公允价值份额，应按该差额，调整长期股权投资成本和营业外收入。进行上述调整时，应当综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额。【该题针对“权益法增资到权益法的处理”知识点进行考核】3、【正确答案】 D【答案解析】 嘉华公司2014年度利润表因大地公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失（95）120（9120963）363（万元）。具体核算如下：购入时：借：可供出售金融资产成本 963贷：银行存款 9632013年12月31日：借：可供出售金融资产公允价值变动 117贷：其他综合收益 1172014年12月31日：借：资产减值损失 363其他综合收益 117贷：可供出售金融资产公允价值变动 480【该题针对“可供出售金融资产的减值及恢复”知识点进行考核】4、【正确答案】 A【答案解析】 出售金融资产时影响营业利润的金额1005.5（60.1）1000.440.4（万元）【该题针对“可供出售金融资产的处置”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】 A公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本，所以A公司2013年因此合营安排应确认的损益216（1 55050）/3011221250%65（万元）。【该题针对“共同经营参与方与合营企业参与方的账务处理”知识点进行考核】6、【正确答案】 A【答案解析】 自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差计入其他综合收益。【该题针对“公允模式下投资性房地产的转换”知识点进行考核】7、【正确答案】 B【答案解析】 本题考查成本法和权益法的转换知识点。企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。【该题针对“公允价值计量或权益法核算转成本法核算（非同一）”知识点进行考核】8、【正确答案】 D【答案解析】 2014年末账面价值3 060（3 0604.283 0005）3 040.97（万元），2015年末摊余成本3 040.97（3 040.974.283 0005）3 021.12（万元）。【该题针对“持有至到期投资的持有期间的后续计量”知识点进行考核】9、【正确答案】 D【答案解析】 采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品时，按期计算的利息收益应借记“未实现融资收益”科目，贷记“财务费用”科目【该题针对“长期应收款的核算”知识点进行考核】10、【正确答案】 C【答案解析】 投资收益80040%320（万元），无需根据甲、乙公司之间借款形成的利息费用对投资收益进行调整。【该题针对“长期股权投资的权益法（综合）”知识点进行考核】11、【正确答案】 D【答案解析】 根据企业会计准则规定，重大影响以下、在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。【该题针对“长期股权投资的内容和范围”知识点进行考核】12、【正确答案】 A【答案解析】 实际取得的价款与该投资账面价值的差额为1750150010020170（万元）计入投资收益，出售时将“其他综合收益”贷方金额转出，计入“投资收益”借方，所以处置该项投资的收益为17020150（万元）。【该题针对“长期股权投资的处置”知识点进行考核】13、【正确答案】 A【答案解析】 企业以非现金资产对外投资的，应按照非货币性资产交换准则的规范处理。【该题针对“不形成控股合并的长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】14、【正确答案】 D【答案解析】 同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入管理费用。【该题针对“吸收合并的账务处理”知识点进行考核】15、【正确答案】 B【答案解析】 2008年厂房的折旧245025%612.5（万元）；2009年厂房的折旧（2450612.5）25%459.375（万元）；2010年厂房的折旧（2450612.5459.375）25%=344.53125（万元）；2010年的租金收入为400万元；2010年因出租厂房而追加的营业利润400344.5312555.46875（万元）。【该题针对“成本模式下投资性房地产的转换”知识点进行考核】16、【正确答案】 B【答案解析】 购入时产生的营业外收入22 00030（6 00030）570（万元），期末根据净利润确认的投资收益1 200（800600）30300（万元），所以对甲公司207年利润总额的影响570300870（万元）。【该题针对“权益法下未实现内部交易损益的会计处理”知识点进行考核】17、【正确答案】 D【答案解析】 长期股权投资的初始投资成本2501500121762（万元）【该题针对“公允价值计量转权益法”知识点进行考核】18、【正确答案】 D【答案解析】 选项A，企业经营租入固定资产发生改良支出时，先计入“在建工程”核算，待改良工程达到预定可使用状态交付使用时由“在建工程”转入“长期待摊费用”核算。选项B，企业发生的应当由当期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理，应该计入当期损益；选项C，长期待摊费用应单独核算，并在费用项目的受益期限内平均摊销，若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。【该题针对“长期待摊费用的核算”知识点进行考核】19、【正确答案】 B【答案解析】 重分类日，可供出售金融资产应按照公允价值入账，该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。在计提减值损失时，应将其他综合收益的金额转出。所以B不正确。【该题针对“持有至到期投资的重分类”知识点进行考核】20、【正确答案】 C【答案解析】 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确作为资本金投入的，记入“实收资本”科目）。【该题针对“公司制改造、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司”知识点进行考核】21、【正确答案】 A【答案解析】 企业应当将“套期工具”科目所属明细科目期末借方余额合计数在“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目中列示。【该题针对“商品期货套期的列示和披露”知识点进行考核】22、【正确答案】 C【答案解析】 经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位。【该题针对“商品期货套期业务的应用条件”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 自行建造的投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态之前所发生的必要支出构成。【该题针对“投资性房地产的初始计量”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABE【答案解析】 企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。【该题针对“权益法下超额亏损的处理”知识点进行考核】3、【正确答案】 CDE【答案解析】 选项A，应该计入到初始确认金额；选项B，处置净损益应计入投资收益。【该题针对“可供出售金融资产持有期间的后续计量”知识点进行考核】4、【正确答案】 ACDE【答案解析】 本题考核共同经营。对于合营中发生的某些支出需要各合营方共同负担的，合营方应将本企业应承担的份额计入生产成本。所以选项B不正确。【该题针对“合营安排的分类与重新评估”知识点进行考核】5、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本；选项E，应计入当期损益。【该题针对“非同一控制下企业合并取得长期股权投资的确认和初始计量”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D不正确，持有至到期投资属于非衍生金融资产；选项E，发生市场利率变化、流动性需要