2016会计从业各税种税率及适用范围总结.doc

增值税：销售有形动产，提供加工修理修配劳务，17% 注：1销售或者进口下列货物，13%：粮食、实用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制品、电子出版物；二甲醚。2出口货物，0税率，除：原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜、酮基合金和白金）。3小规模纳税人，3%（销售使用过的固定资产，减按2%；销售使用过的除固定资产以外的，按3%）。4销售自己使用过的固定资产，按4%减半征收。5、交通运输业和邮政业，是11%6、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务） 6%消费税：单一环节，价内税。对生产、委托加工和进口特定的应税消费品的单位和个人。范围：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、化妆品（不含护肤品）、贵重首饰及珠宝玉石（不是金、银、钻）、汽车轮胎（不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎）注意：卷烟、白酒，复合税率； 啤酒、黄酒、成品油，从量定额税率。税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（注：）（2）乙类卷烟（注：）（3）批发环节2.雪茄烟3.烟丝 56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（注：）（2）乙类啤酒（注：）4.其他酒 5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油 1.12元/升 0.94元/升 0.94元/升 1.12元/升 1.12元/升 1.12元/升 0.94元/升七、汽车轮胎 3%八、摩托车1.气缸容量250毫升（含）以下的小排量摩托车2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%营业税：销售有形不动产、无形资产，提供除加工修理修配以外的劳务项目征收房屋税率建筑业建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3%文化体育业文化、体育金融保险业金融（各商业银行）、保险5%服务业代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等转让无形资产销售不动产销售建筑物、构筑物和其他土地附着物娱乐业歌厅、舞厅、KTV、音乐茶座、高尔夫球、游艺、网吧5%-20% 注：台球、保龄球税率为5%企业所得税税前扣除的主要项目扣除标准备注工资薪金全额利息非金融向金融借款，不超过同期金融同类职工福利不超过工资薪金总额14%工会经费不超过工资薪金总额2%职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%超过部分以后年度扣除业务招待费发生额的60% or 销售收入千分之五，就低选择广告费和业务宣传费不超过销售收入15%超过部分以后年度扣除；公益性捐赠不超过年度利润总额12%需通过公益社会团体或者县级以上政府个人所得税1 工资薪金所得（超额累进，3%-45%），一般，允许扣除3500元后的余额；外籍人员、外籍专家和境外任职等，扣除3500+1300元后的余额。应纳税额=应纳税所得额X适用税率速算扣除数=（每月收入额3500元或4800元）X适用税率速算扣除数级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过1 500的部分3021 500-4 5001010534 500-9 0002055549 000-35 00025 1005535 000-55 000302755655 000-80 0003555057超过80 000的45135052 个体户、个人独资和合伙企业（超额累进，5%-35%），可扣除3500元的生计费用后。应纳税额=应纳税所得额*适用税率速算扣除数 =（收入总额成本、费用以及损失等）*适用税率速算扣除数级数全年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15 000元的部分50215 000-30 00010750330 000-60 000203750460 000-100 0003097505超过100 000的部分35147503 劳动报酬所得（比例税率，20%；一次性收入奇高的，可以实行加成征收，实际是超额累进税率）每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元后的余额；每次收入超过4000元的，可以扣除20% 的费用后的余额。1 ）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）*20%2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（120%）*20%3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=每次收入额*（120%）*适用税率速算扣除数级数每次应纳所得额税率%速算扣除数1不超过20 000的部分20220 000-50 0003020003超过50 000的部分4070004 稿酬所得（比例税率20%，按纳税额减征30%，即实际税率是14%）每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元后的余额；每次收入超过4000元的，可以扣除20% 的费用后的余额。1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）*20% *（130%）2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额X（120%）*20% *（1