工会经费规定大总结.doc

工会经费一、工会经费收入范围工会经费收入包括：1、会费收入。指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。2、拨缴经费收入。指建立工会组织的单位依照规定向基层工会拨缴的经费，或上级工会委托税务代收后按规定比例转拨基层工会的经费。3、上级补助收入。指基层工会收到上级工会补助的款项。4、行政补助收入。指所在单位行政按照中华人民共和国工会法、中国工会章程和国家的有关规定给予工会的补助款项。5、事业收入。指工会附属独立核算的企事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。6、投资收益。指基层工会对外投资发生的损益，如购买国债或企业债券取得的收益。7、其他收入。指基层工会除上述收入以外的各项收入，如银行存款利息、接受捐赠收入等。二、工会经费支出范围中华人民共和国工会法规定，企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。留成经费支出包括：1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员开展集体活动等。宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出。2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理等其他维权支出。3、业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审专用经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。4资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。中华人民共和国工会法规定，各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。5事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。6其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。工会经费必须及时、足额收缴。不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以外的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。三、工会经费税法规定（一）企业所得税企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2% 的部分准予扣除。自2010 年1月1 日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。上述的“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总额，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、公会经费以及养老保险、医疗保险费、失业保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。（二）个人所得税中华人民共和国个人所得税法第四条规定，从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费可以免税。国税发998155号明确如下： 1、上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 2、下列收入不属于免税的福利费范围应当并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税： （1）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴补助； （2）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴补助； （3）单位为个人购买汽车住房电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。四、工会会费的收取工会会费是工会会员按月缴纳的会费，是工会经费的来源之一。（一）工会会员按月缴纳会费的规定。按照中华全国总工会 1978 工发 101 号通知规定执行，即工会会员每月向工会组织缴纳本人每月基本工资收入 0.5% 的会费，工资尾数不足 10 元的不计缴会费；无固定收入的会员，可按本上月所得工资收入计算缴纳会费；会员所得各种奖金、津贴、稿费收入，按照法律、法规的规定所领取的各种补助费、救济费等均不缴纳会费。（二）工会会员缴纳会费的标准以税前工资为基础。根据中华人民共和国个人所得税法第四条的规定，个人缴纳的工会经费不属于个人所得税的免税范围，目前也没有相关的免税政策，不得税前扣除。五、工会经费税前扣除注意事项（一）工会经费的扣除原则企业税前扣除工会经费必须遵循收付实现制原则，即：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。同时，工会经费的扣除有限额，企业税前扣除的工会经费必须在工资、薪金总额的2以内。如果企业工会经费的实际发生数、账面计提数以及扣除限额数三者不一致，应按“就低不就高”的原则确定税前准予扣除的工会经费，账面计提超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。（二）工会经费的计提基数企业所得税法实施条例第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)进一步明确：“合理工资、薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。此外，财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。（三）工会经费的扣除范围工会法第四十二条规定，工会经费主要用于为职工服务和工会活动，其来源包括：工会会员缴纳的会费；建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；工会所属的企业、事业单位上缴的收入;人民政府的补助；其他收入。其中，对于企业、事业单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，在税前列支。（四）工会经费的扣除凭据全国总工会、国家税务总局关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知（总工发20059号）规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。对企业、事业单位以及其他组织没有取得工会经费拨缴款专用收据而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。国家税务总局公告2010年第24