金融企业会计分录总结.doc

1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一)存入现金的核算借：库存现金贷：吸收存款活期存款(某单位户)本金(二)支取现金的核算借：吸收存款活期存款(某单位户)本金贷：库存现金(三)支付利息的核算借：利息支出贷：吸收存款活期存款(某单位户)本金二、单位定期存款业务的核算(一)单位存入定期存款借：吸收存款活期存款(某单位户)本金贷：吸收存款定期存款(某单位户)本金付出：重要空白凭证单位定期存款证实书(二)资产负债表日计算确定利息费用借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款定期存款(某单位户)利息调整(三)支取款项的核算借：吸收存款定期存款(某单位户)本金利息支出/应付利息贷：吸收存款活期存款(某单位户)本金收入：重要空白凭证单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算(一)存入借：吸收存款活期存款(某单位户) 本金贷：吸收存款通知存款(某单位户)(*天)本金(二)支取借：吸收存款通知存款(某单位户)(*天)本金利息支出贷：吸收存款活期存款 (某单位户) 本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算(一)存入现金(含续存)借：库存现金贷：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金(二)支取现金的核算借：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金贷：库存现金(三)销户借：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金利息支出贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算(一)开户借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书(二)提前支取借：吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金利息支出贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税(三)销户借：吸收存款定期储蓄存款(整存整取户)本金利息支出/应付利息贷：库存现金其他应付款代扣利息所得税收入：重要空白凭证定期储蓄存款证实书2.贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算(一)贷款发放的核算借：贷款短期贷款(单位贷款户)本金贷：吸收存款活期存款(单位存款户)本金(二)资产负债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整(三)到期贷款收回的核算借：吸收存款活期存款(单位存款户)本金贷：贷款短期贷款(单位贷款户)本金利息收入/应收利息(四)贷款逾期借：逾期贷款单位逾期贷款户贷：贷款短期贷款(单位贷款户)本金借：应收利息贷：利息收入(五)应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款单位逾期贷款户贷：逾期贷款单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一)贷款发放借：贷款抵押贷款(单位贷款户)本金贷：吸收存款活期存款(单位存款户)本金收入：代保管有价值品 *单位户(二)贷款归还借：吸收存款活期存款(单位存款户)本金贷：贷款抵押贷款(单位贷款户)本金利息收入应收利息付出：代保管有价值品 *单位户(三)贷款到期不能收回的处理借：抵债资产贷款损失准备贷：贷款抵押贷款(单位户)本金应收利息利息收入其他应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一)开户借：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金贷：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金收入：代保管有价值品个人户(二)正常贷款扣收本息借：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金利息收入(三)贷款到期全部归还借：吸收存款活期储蓄存款(户名)本金贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)本金利息收入二、票据贴现业务的核算(一)贴现银行办理贴现的处理贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息借：贴现资产面值贷：吸收存款活期存款(贴现申请人户 )贴现资产利息调整(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理借：吸收存款活期存款(承兑人户)贴现资产利息调整贷：贴现资产面值利息收入贷款损失准备的核算(一)、资产负债表日借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款已减值贷：贷款本金(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款已减值付出：应收未收利息page3.支付结算工具的核算票据的核算一、转账支票的核算(一)持票人开户行受理支票借：清算资金往来贷：其他应付款借：其他应付款贷：吸收存款活期存款(持票人户)本金(二)出票人开户行受理支票借：其他应收款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款借：吸收存款活期存款(出票人户)本金贷：营业外收入结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一)签发(1)转账交付借：吸收存款活期存款(申请人户)本金贷：汇出汇款(2)现金交付借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭证银行汇票(二)结清(汇票有多余款)借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款活期存款(申请人户)本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)借：吸收存款活期存款(付款人户)本金贷：清算资金往来(二)持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来贷：吸收存款活期存款(收款人户)本金二、银行承兑汇票的核算(一)承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款活期存款(承兑申请人户)本金贷：保证金银行承兑汇票保证金借：吸收存款活期存款(出票人户)本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二)承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：吸收存款活期存款(出票人户)本金保证金银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资金不足借：逾期贷款出票人户吸收存款出票人户保证金银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一)签发借：吸收存款活期存款(申请人户)本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭证银行本票(二)兑付借：清算资金往来贷：吸收存款活期存款(持票人户)本金(三)结清借：开出本票贷：清算资金往来银行卡的核算一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)借：吸收存款信用卡存款(申请人户)本金贷：清算资金往来二、异地支取现金(经办行)借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入其它支付工具的核算一、托收承付的核算借：吸收存款活期存款(付款人户)本金贷：清算资金往来paged4.往来业务的核算支付系统一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):(一)应付差额行转账的会计处理借：清算资金往来同城票据清算贷：存放中央银行款项(二)应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项贷：清算资金往来同城票据清算商业银行与中央银行往来的运算一、缴存财政性存款的核算(一)调增时：借：存放中央银行款项财政性存款户贷：存放中央银行款项准备金户(二)调减时：借：存放中央银行款项准备金户贷：存放中央银行款项财政性存款户二、再贴现(一)买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债利息调整贷：贴现负债面值(2)资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债面值利息支出贷：贴现资产面值贴现负债利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债利息调整(二)回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债利息调整商业银行同业往来的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一)汇出行所在地为双设机构先横后直汇出行 借：吸收存款活期存款(付款人户)本金贷：同业存放转汇行 借：存放同业贷：辖内往来汇入行 借：辖内往来贷：吸收存款活期存款(收款人户)本金(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构先直后横汇出行 借：吸收存款活期存款(付款人户)本金贷：辖内往来转汇行 借：辖内往来贷：同业存放汇入行 借：存放同业贷：吸收存款活期存款(收款人户)本金(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构先直后横再直汇出行 借：吸收存款活期存款(付款人户)本金贷：辖内往来第三地联行借：辖内往来贷：同业存放第三地汇