新旧消费税暂行条例和实施细则合并.doc_第1页
新旧消费税暂行条例和实施细则合并.doc_第2页
新旧消费税暂行条例和实施细则合并.doc_第3页
新旧消费税暂行条例和实施细则合并.doc_第4页
新旧消费税暂行条例和实施细则合并.doc_第5页
已阅读5页,还剩12页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

新旧消费税暂行条例和实施细则合并对照表及差异分析注:文中红色字体为暂行条例,黑色字体为实施细则,错误之处还望大家及时指正.旧法新法差异分析第一条在中华人民共和国境内生产委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税第一条根据中华人民共和国消费税暂行条例(以下简称条例)第十八条的规定,制定本细则。第二条条例第一条所说的“单位”,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所说的“个人”,是指个体经营者及其他个人。条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品(以下简称应税消费品)的起运地或所在地在境内。第一条在中华人民共和国境内生产委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税第一条根据中华人民共和国消费税暂行条例(以下简称条例),制定本细则。 第二条条例第一条所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人,是指个体工商户及其他个人。 条例第一条所称在中华人民共和国境内,是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。新条例第一条增加了“以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人”的语句,据此,可以认为,消费税的纳税人的口径扩大了。第二条消费税的税目税率(税额),依照本条例所附的消费税税目税率(税额)表执行消费税税目税率(税额)的调整,由国务院决定第三条条例所附消费税税目税率(税额)表中所列应税消费品的具体征税范围,依照本细则所附消费税征收范围注释执行。第二条消费税的税目税率,依照本条例所附的消费税税目税率表执行消费税税目税率的调整,由国务院决定第三条条例所附消费税税目税率表中所列应税消费品的具体征税范围,由财政部、国家税务总局确定。新条例在陈述税目税率表时,将原条例中的“税额”二字删除,含义不变,但是表述更加简练和准确。第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额销售数量未分别核算销售额销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率第四条条例第三条所说的“纳税人兼营不同税率的应税消费品”,是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品),应当分别核算不同税率应税消费品的销售额销售数量;未分别核算销售额销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率 第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。第四条纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税 委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣 进口的应税消费品,于报关进口时纳税 第五条条例第四条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品,是指有偿转让应税消费品的所有权,即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。第六条条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的”,是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。“用于其他方面的”,是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程,管理部门,非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。第七条条例第四条所说的“委托加工的应税消费品”,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。第八条消费税纳税义务发生时间,根据条例第四条的规定,分列如下:一、纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:(一)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。(二)纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。(三)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(四)纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。二、纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天。三、纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天。四、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天。第四条纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣进口的应税消费品,于报关进口时纳税第五条条例第四条第一款所称销售,是指有偿转让应税消费品的所有权。 前款所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第六条条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品,是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品,自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 条例第四条第一款所称用于其他方面,是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 第七条条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 委托加工的应税消费品直接出售的,不再缴纳消费税。 委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。 第八条消费税纳税义务发生时间,根据条例第四条的规定,分列如下: (一)纳税人销售应税消费品的,按不同的销售结算方式分别为: 1. 采取赊销和分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天; 2.采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天; 3.采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天; 4.采取其他结算方式的,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (二)纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天。 (三)纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。 (四)纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天。08版条例第四条在保留93版条例委托加工应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款的同时,增加了“除受托方为个人外”的规定。第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额应纳税额计算公式:实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量单位税额纳税人销售的应税消费品,以外汇计算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额第九条条例第五条所说的“销售数量”,是指应税消费品的数量。具体为:一、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。二、自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。三、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。四、进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。第十条实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下:一、啤酒1吨=988升二、黄酒1吨=962升三、汽油1吨=1388升四、柴油1吨=1176升第十一条根据条例第五条的规定,纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率,确定后一年内不得变更。第五条消费税实行从价定率从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额应纳税额计算公式:实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算第九条条例第五条第一款所称销售数量,是指应税消费品的数量。具体为: (一)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量; (二)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量; (三)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量; (四)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。 第十条实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下: (一) 黄酒1吨962升 (二) 啤酒 1吨988升 (三) 汽油1吨1388升 (四) 柴油1吨1176升 (五) 航空煤油 1吨=1246升 (六) 石脑油 1吨=1385升 (七) 溶剂油 1吨=1282升 (八) 润滑油 1吨=1126升 (九) 燃料油 1吨=1015升 第十一条 纳税人销售的应税消费品,以人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。第五条有3处变化:(1)新条例增加了复合计税的办法;(2)新条例增加了复合计税的公式;(3)原条例明确了外汇折合人民币时,按“外汇市场价格”,新条例删除了这个“市场价格”的词语。变化(1)、(2),实际上仍是部委文件上升为国务院法规的变化,大家并无陌生感。就像职位升迁一样,是原来的部门经理,现在上升为总经理了。第六条本条例第五条规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 第十二条条例第六条所说的“销售额”,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:应税消费品的销售额含增值税的销售额(1增值税税率或征收率)第十三条实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税。第十四条条例第六条所说的“价外费用”,是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内:一、承运部门的运费发票开具给购货方的;二、纳税人将该项发票转交给购货方的。其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用第十二条条例第六条所称销售额,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为: 应税消费品的销售额含增值税的销售额(1增值税税率或者征收率) 第十三条应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 第十四条条例第六条所称价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: (一)同时符合以下条件的代垫运输费用: 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的; 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 (二)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费; 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据; 3.所收款项全额上缴财政。新条例的解释,没有明确是针对前述第五条的解释,这个销售额的口径,其实可以适用条例中的所有涉及的销售额。第七条纳税人自产自用的应税消费品,依照本条例第四条第一款规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率) 第十五条条例第七条、第八条所说的“同类消费品的销售价格”,是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的,不得列入加权平均计算:一、销售价格明显偏低又无正当理由的;二、无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。第十六条条例第七条所说的“成本”,是指应税消费品的产品生产成本。第十七条条例第七条所说的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。第七条纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润)(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1-比例税率)第十五条条例第七条第一款所称纳税人自产自用的应税消费品,是指依照条例第四条第一款规定于移送使用时纳税的应税消费品。 条例第七条第一款、第八条第一款所称同类消费品的销售价格,是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格,如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的,不得列入加权平均计算: (一)销售价格明显偏低并无正当理由的; (二)无销售价格的。 如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 第十六条条例第七条所称成本,是指应税消费品的产品生产成本。 第十七条条例第七条所称利润,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。新条例的解释,没有明确是针对前述第四条的解释。其实,自产自用,消费税暂行条例无论是那条所述,都是一样的。新条例增加了自产自用的复合计税的组价公式。第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)第十八条条例第八条所说的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本。凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条条例第八条所说的“加工费”,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-比例税率)第十八条条例第八条所称材料成本,是指委托方所提供加工材料的实际成本。 委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或者以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方主管税务机关有权核定其材料成本。 第十九条条例第八条所称加工费,是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。新条例增加了委托加工业务中,代收代缴消费税的复合计税的组价公式第九条进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税组成计税价格计算公式: 组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) 第二十条条例第九条所说的“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。第九条进口的应税消费品,按照组成计税价格计算纳税实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率)(1-消费税比例税率)第二十条条例第九条所称关税完税价格,是指海关核定的关税计税价格。新条例增加了进口业务中,海关征收消费税的复合计税的组价公式08版条例七至九条分别较93版条例增加了复合计税及相应的组成计税价格计算公式:组成计税价格(成本利润自产自用数量定额税率)(1比例税率)等。而这些规定在2001年5-6月就开始相继实施。目前实施复合计税的产品有卷烟、粮食白酒和薯类白酒三种。第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格 第二十一条根据条例第十条的规定,应税消费品计税价格的核定权限规定如下:一、甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定;二、其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定;三、进口的应税消费品的计税价格由海关核定。第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格第二十一条条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下: (一)卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案; (二)其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定; (三)进口的应税消费品的计税价格由海关核定。第十一条对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外出口应税消费品的免税办法,由国家税务总局规定 第二十二条条例第十一条所说的“国务院另有规定的”,是指国家限制出口的应税消费品。第二十三条出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或国外退货进口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申报补缴消费税。第二十四条纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。第十一条对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外出口应税消费品的免税办法,由国务院财政税务主管部门规定第二十二条出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或者国外退货,进口时已予以免税的,经机构所在地或者居住地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再申报补缴消费税。第二十三条纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款。新条例将出口免税办法的规定权力由原来的单一部门税务总局改为财政部和税务总局共同规定。第十二条消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由海关代征 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定第十二条消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由海关代征 个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定第十三条纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税第二十五条根据条例第十三条的规定,纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。第十三条纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国务院财政税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款进口的应税消费品,应当向报关地海关申报纳税第二十四条纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。新条例明确将纳税地点的调整具体到财政部和税务总局,改变了原条例用“国家”陈述的模糊不清的弊端。新条例在委托加工应税消费品纳税地点陈述中,增加了例外情形:除受托方为个人外再者,新条例删除了对进口应税消费品纳税人的规定,避免和海关法规出现多重规定。第十四条消费税的纳税期限分别为一日三日五日十日十五日或者一个月纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税 纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日三日五日十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款第十四条消费税的纳税期限分别为1日3日5日10日15日1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日3日5日10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款新条例的纳税期限增加了“一个季度”的规定;新条例关于纳税期限的最大变化是将目前的纳税申报期10日改为15日,延长了申报期。第十五条纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款第十五条纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款新条例将原条例的“7日”改为“15日”,这样,和海关法趋于一致,解决了多年来国务院的条例和人大的上位法的矛盾之处。第十六条消费税的征收管理,依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行第十六条消费税的征收管理,依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行原条例,在第十七条,明确了外商投资企业可以不受消费税暂行条例的约束。新条例,废除了这个条款,这样,内外资在消费税政策上趋于一致。第十八条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定 第二十六条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。原条例的第十八条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。新条例删除了这个规定,您认为谁将解释条例呢?谁将制定细则呢?第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止 第二十七条本细则自条例公布施行之日起实施。第十七条本条例自2009年1月1日起施行第二十五条本细则自2009年1月1日起施行。新法替代旧法,旧法在新法生效时自动失效。新旧消费税税目税率表一烟一烟1.卷烟1.甲类卷烟(包括各种进口卷烟) 45% (1)甲类卷烟45%加0.003元/支2.乙类卷烟40% (2)乙类卷烟30%加0.003元/支3.雪茄烟 40%2.雪茄烟25%4.烟丝 30%3.烟丝 30% 二酒及酒精二酒及酒精1.粮食白酒25%1.白酒20%加0.5元/500克(或者500毫升)2.薯类白酒15%3.黄酒 吨 240元2.黄酒240元/吨4.啤酒吨220元3.啤酒(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/吨5.其他酒 10%4.其他酒10%6.酒精5%5.酒精5%三化妆品 包括成套化妆品30% 三化妆品30% 四护肤护发品 17%五贵重首饰包括各种金银珠宝首饰及珠宝玉石及珠宝玉石10% 四贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 六鞭炮焰火15%五鞭炮焰火15% 七汽油升 0.2元六成品油1.汽油(1)含铅汽油0.28元/升(2)无铅汽油0.20元/升八柴油 升0.1元2.柴油0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石脑油0.20元/升5.溶剂油0.20元/升6.润滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升九汽车轮胎10%七汽车轮胎3% 十摩托车 10%八摩托车1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%十一小汽车九小汽车1.小轿车1.乘用车气缸容量在2200毫升以上的(排气量,下同)(含2200毫升) 8%(1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的1% 气缸容量 在1000毫升-2200毫升的(含1000毫升) 5%(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%气缸容量在1000毫升以下的3% (3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%2.越野车(四轮驱动) (4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的 9%气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)5%(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的 12%气缸容量 在2400毫升以下的3% (6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的 25%(7)气缸容量在4.0升以上的40%3.小客车(面包车)2.中轻型商用客车5% 22座以下 气缸容量在2000毫升以 上的(含2000毫升) 5%气缸容量 在2000毫升以下的3%十高尔夫球及球具10% 十一高档手表20% 十二游艇10% 十三木制一次性筷子5% 十四实木地板5%关于消费税暂行条例、实施细则修订主要内容以及成品油税费改革有关情况 2008年11月10日,国务院总理温家宝签署国务院第539号令,公布修订后的中华人民共和国消费税暂行条例,随后,12月15日,财政部、国家税务总局联合发布第51号令中华人民共和国消费税暂行条例实施细则。新公布的消费税暂行条例和实施细则自明年1月1日起施行。此次修订主要是将1994年以来已经实施的政策调整内容更新体现到修订后的消费税条例和细则中,同时与增值税条

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论