投资审计办规范性文件.doc

2.子长县政府投资项目审计操作规程：第一章总则 第一条为促进本局政府投资项目审计工作发展，规范政府投资项目审计行为，防范审计风险，根据政府投资项目审计办法的精神，特制定本规程。 第二条子长县审计局根据年度政府投资项目审计计划安排，通过局长办公会议讨论，确定审计项目分配方案，拟定应审项目的协审单位名单，并由子长县投资项目审价中心负责组织审计工作。 第三条协审任务分配后，审计机关应和协审单位签订审计任务委托协议。 第四条政府投资项目审计程序和步骤主要包括： (一)资料收集与交接； (二)初审； (三)对账与签证； (四)出具终审报告； (五)复核； (六)出具审计结果文书。 第二章资料收集与交接 第五条资料的收集与交接由审计机关负责组织。建设单位应在规定时间内，根据审计机关要求提前准备与审计相关的资料，并对资料的完整性、真实性作出书面承诺。审计机关在指定地点召集相关人员当场清点、交接，并填制移交清单。 第六条一般情况下，资料应一次性收齐。如遇工程项目类型特别复杂或规模特别庞大等特殊情况，经审计机关同意可以分阶段收集资料，但建设单位应在移交清单上注明未报送内容及预计报送时间。 第七条工程联系单应当场编号完毕，并由协审人员在初审报告中列出编制目录。第八条协审人员应在移交后的5个工作日内及时复核有关资料的完整性，如有遗漏应及时要求建设单位补报，同时向审计机关汇报。 建设单位应在协审人员要求时间内及时补报资料，并填制移交清单和作出承诺。 第三章初审 第九条资料收集完毕后，协审单位应根据项目情况组成项目组，并指派一名负责人，负责项目协审工作的总体组织和联络。项目组的协审人员组成应符合项目的专业特点和工作量。 第十条协审人员在初审阶段主要应完成以下工作： (一)审阅资料，熟悉情况； (二)会同审计机关等相关人员一起对现场进行踏勘； (三)工程量的计算和初步核定； (四)价格和费用的初步核定； (五)编制初审报告并向审计机关提交； (六)其他初审工作。 第十一条协审人员在初审阶段不得与施工单位进行对账、调查等任何形式的单独接触。需要踏勘现场或调查、询问相关情况时应与审计机关联系后安排前往。 第十二条初审报告内容主要包括： (一)工程概况 1.项目立项文号； 2.资金来源； 3.工程规模、主要特征； 4.工程参建单位：建设、设计、施工、监理、供应商等名称； 5.工程开、竣工时间； 6.工程招投标情况（有无招标、招标方式、中标价、招标文件的简要描述）； 7.工程设计、施工主要变更情况（数量、比例、大宗变更的描述）； 8.工程质量情况； 9.各合同情况简介（合同基本内容及合同基本形式）。 (二)审计情况 1.本次审计的有关法律、法规、定额、合同、招投标文件等依据； 2.根据工程价款结算资料，按审核依据得出的初步审核结果； 3.造成工程造价核减、核增的主要内容及其原因的分析说明（要有具体数字）； 4.可能核减或核增的其它内容及其原因。 (三)附件 1.工程结算审核对照明细表及其电子文件。 2.各式底稿。第四章对账与签证 第十三条协审单位递交初审报告后，由审计机关联系建设单位，建设单位负责通知施工单位开始对账。 第十四条对账由审计机关安排地点，一般在县审计局会议室。如需更换地点，应提前告知并经审计机关同意。对账地点不得安排在施工单位或施工单位提出的其他地点。 第十五条参加对账的协审人员至少2人，审计机关应派出审计人员，同时邀请建设单位、监理单位等其他单位人员一同参与对账，重大建设项目由审计机关负责邀请区纪委相关部门负责人一道参与。 第十六条协审单位应提前策划对账和签证策略，并做好相关资料的准备工作。 第十七条协审单位每次对账均应做好会议纪要。对以下事项应当场签证：工程量、重要价格、无客观性证据和争议较大的内容、其他重大事项。第十八条协审单位在初审和对账过程中发现重大线索和问题，应及时向审计机关汇报，并在终审报告中予以反映。 第十九条对账完毕后，协审人员应核对会议纪要，并由施工单位、建设单位和协审单位三方在各自意见栏内签署明确的意见，并签名盖章。 对账会议纪要一式五份（原件）。第五章终审报告 第二十条协审人员应根据签证的会议纪要及协审工作实施情况编写终审报告，并连同所有协审实施中形成的底稿和送审资料一并提交给审计机关复核。终审报告一式五份。 第二十一条终审报告内容主要包括： (一)工程概况 包括项目立项，资金来源，工程规模，主要参建单位，开、竣工时间，工程招投标情况，工程质量情况，主要变更情况（数量、比例、大宗变更的描述），合同情况等。 (二)审计评价 该工程在工程管理、投资控制、进度控制、质量管理、合同管理、变更控制、工程款支付等方面好的做法和经验。 (三)工程价款结算的审计情况 列举工程价款结算审计的依据，如有关法律、法规、定额、合同、招投标文件等。 1.已签证情况及核减、核增的主要内容及其原因的分析说明。 2.存在异议的工程造价情况及存在异议内容事项的解释、分析、说明。 3.与初审报告中的审核工程造价比较及造成变化的主要内容和原因。 4.其它有关说明。 （四）在工程建设管理中存在的问题和线索 根据“要求在工程价款结算审计中提供线索的函”的具体内容，逐项予以明确说明。 （五）审计建议 针对审计中发现的问题，提出改进工程各方面管理的建议。 （六）附件 1.政府投资项目工程造价审计概况表 2.政府投资项目工程造价审计协审结果汇总表 3.政府投资项目工程造价审计对账会议纪要 4.工程结算审核对照明细表。 5.上述各表的电子文件及各式底稿。第六章复核 第二十二条审计机关收到协审单位提交的终审报告及相应资料后，应及时安排审计人员进行复核。 第二十三条复核的主要内容包括： (一)存在异议的内容事项； (二)程序性、政策性问题的处理； (三)严重审价错误； (四)基本数据的勾稽关系； (五)建设管理上的问题和线索。 (六)其他需关注的情况。 第二十四条复核过程中，协审单位及协审人员应主动积极配合复核工作，接受复核人员的询问，并根据复核人员的要求对错误事实进行修改认定。 第二十五条复核完成后，复核人员应编写复核意见表。主要内容包括：对项目价款结算的复核结果和复核调整的主要内容；复核中发现的项目存在的主要问题。 第七章汇报、协调和考核制度 第二十六条在接受协审任务后、提交终审报告前，协审单位应根据审计机关要求定期汇报协审项目进度和相关情况。凡属跟踪审计项目，应全程跟踪建设项目的整个过程，按时参加建设单位的相关例会，及时做好记录和取证，定期上报审计信息。 第二十七条协审单位和人员在协审过程中应认真负责，提高水平，保证协审工作质量和进度。遇到问题和困难时，应尽量争取自行解决；确实无法解决的，应及时向审计机关汇报并提供相关材料，由审计机关组织相关单位和人员进行协调。 第二十八条协审项目完成后，由审计机关进行考核。考核主要结合审计进度、审计程序、审计质量和审计成效四方面进行评分。 协审单位在本年度内完成的所有协审项目的考核分加权平均后形成该单位的年度考核总分。 项目考核分和单位年度考核总分将影响审计费用、协审任务的分配和协审单位在我局的协审资格。 第八章附则 第二十九条本规程由子长县固定资产投资审计办公室负责解释。 第三十条本规程自发布之日起实行。3.政府投资项目审计质量控制实施细则：中国水电第三工程局内部审计质量控制实施细则第一章 总 则第一条为了使工程局及局属各单位的内部审计工作制度化、标准化，规范内部审计工作流程，保证内部审计工作质量，提高审计工作效率，明确审计责任，防范审计风险，根据中国水利水电集团公司内部审计质量控制规范（以下简称集团公司），结合工程局审计工作实际，特制定本实施细则（以下简称细则）。第二条细则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则而制定和执行的政策和程序。第三条细则适用于工程局审计部、局属各单位的内部审计部门。第二章 一般原则第四条 审计部门负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。第五条 内部审计质量控制的目标是：（1）审计活动遵循内部审计准则和集团公司、工程局审计工作管理办法的规定；（2）审计活动的效率及效果达到既定要求；（3）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。第六条 局审计部对审计工作计划、审计工作实施方案、收集的审计证据、编写审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。第三章 审计准备阶段第七条 拟定年度审计工作计划 工程局审计部、局属单位审计科应在考虑单位经营风险、经营管理需要及审计资源的基础上，制定年度审计计划，选定重点审计项目，对审计工作做出统筹安排。工程局年度审计工作计划经工程局主管领导批准后实施。局属各单位年度审计工作计划将由工程局下达部分审计项目和所属单位根据年度工作重点制定审计项目，同时，上报局审计部备案；根据工程局有关内部审计规定，项目在5000万元以上的由工程局组织实施，5000万元几下的原则上由各主管分局组织实施。第八条 编制项目审计工作计划按照年度工作计划和领导临时安排的审计项目，拟定项目审计工作计划。项目审计工作计划主要内容应包括：（1）审计工作目标；（2）审计对象与范围；（3）审计内容与重点；（4）审计组织与分工；（5）审计工作要求及其他事项。第九条 编制审计工作实施方案根据项目审计工作计划，编制审计工作实施方案。审计工作实施方案的主要内容应包括：（1）具体审计目标；（2）审计的具体范围、内容、重点、程序及时间安排；（3）预计审计中的重点和难点；（4）重要审计事项的审计步骤和方法；（5）审计组组长、成员及工作内容的分配；（6）编制日期及其他有关内容。审计工作实施方案应当将审计工作计划的内容具体化。第十条 根据被审计单位、项目的规模大小和审计业务的复杂程度，项目审计工作计划和具体审计方案可合并编制。第十一条 项目审计工作计划、审计实施方案由审计组长负责编制。经审计部负责人批准后实施，第十二条 单位主管领导对项目审计工作计划所确定的审计目标的恰当性负责。审计部门负责人对审计实施方案确定的具体审计目标、审计范围和重点的适当性负责。审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。由于审计实施方案编制不当，或审计人员未正确履行审计工作职责，造成违纪或重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。第十三条 根据年度审计工作计划，安排月度项目审计计划。月度项目审计一经确定，根据项目审计类型的相关规定，下发审计资料准备要求。第四章 审计实施阶段第十四条 下达审计通知书实施审计工作时，应当下达审计通知书或授权审计通知书。同时要求被审计单位按照审计资料要求提供有关的审计资料，并对所提供审计资料的真实性、完整性做出承诺。被审计单位负责人及相关责任人要在承诺书上签字，并于审计进点时交审计组长。通知书应在实施审计前三天送达被审计单位。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书应包括以下内容：（1）被审计单位及审计项目名称；（2）审计范围、内容和时间；（3）审计组成员名单；（4）对被审计单位配合审计工作的要求；（5）审计小组的其他工作要求。第十五条 内部审计工作采取就地审计或送达审计的方式进行。审计实施过程中通过核对会计报表、账簿及有关合同，审查各类凭证及相关资料，核查实物和调查访问，运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算以及分析性复核等方法进行审计。第十六条 审计实施阶段应当做好审计事项的调查了解、审计证据的收集和整理、审计工作记录和审计工作底稿的编制等工作。第十七条 审计人员应按照审计工作实施方案，调查、了解、分析、核实具体审计项目的主要事项，特别是存在问题的事项。第十八条 审计人员实施审计的同时要获取客观、充分、相关、可靠的审计证据。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据（谈话笔录）、鉴定结论以及其他证据。第十九条 审计人员应当按照下列方法收集审计证据：通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算方法和结果等；通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。第二十条 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。第二十一条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放方式和实物证据提供者等情况。审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面资料。审计人员在收集鉴定结论时，应当注明鉴定的事项，鉴定人资格及提交的相关材料等。第二十二条 对实现审计目标有重要影响的审计事项，如果原来审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组长确认，做好审计工作记录，并在审计报告中予以反映。第二十三条 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因（不能取得提供者签名或者盖章，但不影响事实存在的，该审计证据仍然有效）。第二十四条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。第二十五条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿或审计工作记录之后。对实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按规定编制书面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计工作记录之后。第二十六条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。第二十七条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。第二十八条 审计人员在实施审计过程中应当做好审计工作记录。审计工作记录的内容包括：审计事项的名称；实施审计的步骤和方法；审计查阅的资料名称和数量；审计人员的专业判断和查证结果；其他需要记录的情况。审计人员应当真实、完整地做好审计工作记录，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃、其他人不得删改。第二十九条 审计人员在审计实施过程中发现被审计单位的违纪行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在编写审计工作记录的基础上，编制审计工作底稿。其他审计事项以审计工作记录记载审计事项的查证过程和结果替代审计工作底稿。第三十条 审计工作底稿的要素包括：（1）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；（2）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；（3）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；（4）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；（5）审计查出问题摘要和审计结论以及审计意见或审计决定；（6）复核人员、复核意见及复核日期；（7）被审计单位意见，有关负责人签字或盖章；（8）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；（9）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。第三十一条 审计工作底稿应当附有审计证据和审计工作记录。审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。第三十二条 审计工作记录与审计证据、审计工作底稿的对应关系，应当在审计工作记录中通过索引号加以注明。第三十三条 审计组组长对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：（1）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；（2）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；（3）事实是否清楚；（4）审计证据是否充分；（5）适用法律、法规及规章制度是否准确；（6）审计结论是否恰当；（7）其他有关重要事项。必要时审计组长要检查核对审计人员的审计工作记录。第三十四条 对审计工作记录和审计工作底稿中存在的问题，审计组组长应当责成审计人员及时纠正。第三十五条 审计人员应当对审计工作记录和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。第三十六条 审计组组长应把握审计实施进展情况，适时组织集体讨论，将查出的问题分类定性，分清主次，对重要问题进一步核实，确定审计项目应反映的经济指标、存在的问题或先进经验，提出审计意见和建议。第三十七条 审计组与被审计单位就审计情况在现场审计结束时交换意见，并做好交换意见纪录，对交换意见中反映的新问题进一步复查核实。同时，被审单位应对审计工作底稿所披露事项进行核实确认，签字、盖章。第五章 审计终结阶段第三十八条 编写审计报告审计组根据集体研究讨论形成的意见，按照审计工作底稿、审计工作记录和已确定反映的经济指标、存在的问题、审计意见和建议等，考虑被审计单位的意见及复查核实情况，编写审计报告初稿。审计报告应包括：审计依据、被审计单位的基本情况、审计范围和内容、审计发现的问题、审计评价和结论、审计处理意见和决定等基本内容。审计报告初稿经审计组再次研究讨论修改后，形成审计报告征求意见稿报审计部门。审计部门负责人对该审计报告负责。第三十九条 审计部门将审计报告征求意见稿送被审计单位征求意见，对于离任经济责任审计项目同时送离任者本人征求意见。特殊审计事项，审计报告可以不送被审计单位（个人）。第四十条 被审计单位和被审计人员收到审计报告征求意见稿后，在规定的时间内将反馈意见连同审计报告一并送达给审计部门。反馈意见应加盖单位印鉴，由被审单位第一责任人、总会计师、总经济师、被审项目第一责任人签字。审计报告征求意见稿应予以保留。被审计单位对审计报告提出重大异议或反映新的情况的，审计部门应责成审计组重新调查核实。第四十一条 报送审计报告审计部门应将与被审单位充分沟通后的审计报告（征求意见稿）形成正式的审计报告连同被审计单位及个人的反馈意见报本单位审计主管领导或授权委托人。第四十二条 审计报告批复本单位审计主管领导或授权委托人对审计报告做出批复后，批复书返回审计部门。经批准的审计报告和批复书，作为下达审计处理文件的依据。第四十三条 下达审计处理文件审计意见书。审计部门根据审计报告及批复书，对审计事项做出评价、提出整改意见的，向被审计单位下达审计意见书。审计建议书。审计部门通过审计过程发现被审计单位在经营管理中存在不足建议改进的，或者发现先进经验认为应进一步总结推广的，可向被审计单位提出审计建议书。审计决定书。审计部门根据审计报告及批复书，对被审计单位违反财经法规、财经纪律及本单位规章制度的行为，需要给予处理和处罚的，在审计职权范围内做出审计决定，下达审计决定书。报送审计报告、审计报告的批复及下达审计决定、意见书可一并进行，即：审计部门根据审计报告出具审计决定、审计意见书直接报送单位审计主管领导批复。审计移送处理书。审计部门在审计过程中发现被审计单位或个人涉嫌违反党纪政纪或违法犯罪案件的，应移送纪检监察等部门处理。填写审计移送处理书交接收部门。第四十四条 审计意见书、审计建议书以及至审计决定书送达被审计单位和单位领导以及有关管理部门，同时抄送上一级审计部门。被审计单位对审计决定和审计意见必须在规定时间内执行完毕，并按规定及时将执行结果回复给文件下达部门（回复加盖单位印鉴，并由单位第一责任人、单位总会计师、总经济师、项目第一责任人签字），不按规定执行或不回复执行结果的，按工程局处罚规定追究相关人员责任。被审计单位对审计决定和审计意见如有异议，需在接到审计决定和审计意见书五个工作日内向审计部门或单位主管审计领导人提出，审计部门或单位审计主管领导人应在十个工作日内提出处理意见。第四十五条 审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，以及审计报告反映的问题严重失实的承担责任。审计部门负责人对报送的审计报告、出具的审计处理文件的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，审计处理文件反映的事实严重失实的承担责任。第四十六条 后续审计后续审计的目的是对被审计单位进行跟踪检查，以维护审计监督的严肃性，保证审计的效果，提高审计工作质量。后续审计的内容主要包括：检查被审计单位对审计意见、决定的执行情况；评价被审计单位采取的纠正措施是否及时、合理、有效；了解审计建议的采纳情况以及审计成果的运用、成功经验的总结推广等情况。根据被审计单位的实际情况和审计力量，后续审计可以在审计项目结束后一年内单独进行，也可以作为下一次审计工作的一部分合并进行。在审计人员后续审计中，对于已采取纠正措施的事项，应判断是否需要深入检查，必要时可提出应在下次审计中予以关注的事项。第四十七条 审计档案管理审计档案是企业档案的重要组成部分。审计档案应按照集中统一管理的原则建立。各级审计部门要设立兼职档案管理人员对审计档案进行专门的实施细则化管理。第四十八条 审计档案实行审计组负责制，审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。审计组组长对审计档案的完整性、系统性负责，对审计档案反映的业务质量进行审查验收。第四十九条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料及电子数据；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：（1）结论类文件材料，主要是审计报告及业务会议记录、复核意见书、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；（2）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计工作记录、审计工作底稿、审议证据等；（3）立项类文件材料，主要是审计通知书和授权审计通知书、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案等相关材料；（4）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。（5）电子数据材料。项目审计结束，审计人员应及时整理审计电子数据，交由立卷责任人分类汇总，建立审计电子档案数据库。第五十条 文件材料和电子数据按审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。8. 十一、工程竣工决算审计程序 1.工程竣工验收合格后，施工单位编制工程竣工决算，提交监理单位和造价控制单位初审。施工单位将经初审的决算书和其他有关资料（包括招投标文件、合同 、工程联系单、竣工图等）送交工程部。工程部对工程竣工决算资料的完整性