江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法.docx

关于印发江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法和江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范的通知各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进中小企业健康发展，省局决定对部分小规模纳税人实行增值税按季申报，现将江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法和江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范印发给你们，请遵照执行。各单位的征管、货物劳务、纳税服务、信息中心等有关部门要相互配合，确保小规模纳税人按季申报工作的正常开展。各单位在实施过程中，如遇问题请及时与省局联系。附件：1.江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法2.江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范 江苏省国家税务局 2013年6月5日附件1江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法第一条 为进一步简化办税程序，优化纳税服务，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关法律法规的规定，制定本办法。第二条 全省范围内的小规模纳税人自2013年7月1日起实行按季申报缴纳增值税。增值税按季申报纳税是指按照中华人民共和国增值税暂行条例第二十三条规定，将增值税的纳税期确定为一个季度。实行按季申报纳税，纳税人于季度终了后第一个月按照税法规定的期限办理申报纳税。第三条 按季申报纳税的实行对象为申报增值税的小规模纳税人，不包括个体工商户（以下简称“按季申报纳税人”）。有特殊需求的增值税小规模纳税人，可按月申报纳税。第四条 随增值税附征的文化事业建设费也实行按季申报缴纳。第五条 按季申报纳税人可以选择上门申报或网上申报方式办理申报纳税事宜。国税机关提供按季申报相关业务的网上办理功能，方便纳税人办税。第六条 新设立税务登记的按季申报纳税人，税种认定有效期起始日期为设立税务登记的当月1日。对于混业经营的按季申报纳税人，增值税和改征增值税的税种认定有效期起始日期同为当季季初1日。第七条 对于申请增值税一般纳税人资格的按季申报纳税人，应先完成本季度的申报纳税，再按规定办理增值税一般纳税人资格认定手续。第八条 对于办理注销税务登记的按季申报纳税人，应于办理注销税务登记前完成本季度的申报纳税，再按规定办理注销税务登记手续。第九条 按季申报纳税人应按照征管法规定报送纳税申报资料，纳税申报表及附报资料按季汇总填写并报送，财务会计报表分月填写按季报送。第十条 按季申报纳税人出口适用免税政策的货物劳务，应于发生免税货物劳务业务的次季度，在向主管税务机关办理增值税申报的同时，办理免税申报手续。第十一条 主管国税机关对按季申报纳税人要适当调增其普通发票的每次供应数量。第十二条 本办法由江苏省国家税务局负责解释，省辖市国家税务局可以根据本办法制定具体实施意见。附件2江苏省国家税务局 小规模纳税人增值税按季申报纳税业务操作规范为保证小规模纳税人增值税按季申报纳税（以下简称“按季申报”）工作平稳有序地开展，切实做好“两个减负”工作，根据江苏省国家税务局小规模纳税人增值税按季申报纳税管理办法，现将当前系统环境下按季申报的有关业务事项明确如下：一、企业界定按季申报的实行对象为申报增值税的小规模纳税人，不包括个体工商户（以下简称“按季申报纳税人”）。按照设立税务登记时间和生产经营项目，可将按季申报纳税人分为以下几类：（一）新企业，是指实行按季申报制度后设立税务登记的纳税人。（二）老企业，是指实行按季申报制度前已设立税务登记的小规模纳税人。（三）非混业经营纳税人，是指生产经营项目仅涉及增值税业务或者改征增值税业务的小规模纳税人。（四）混业经营纳税人，是指生产经营项目既涉及增值税业务又涉及改征增值税业务的小规模纳税人。二、税种认定（一）业务处理1.对非混业经营的新企业，按季申报税种认定有效期起一般为办理税务登记的当月1日。例如，纳税人2月设立税务登记，则按季申报税种认定有效期起为2月1日。2.对混业经营的新企业，按季申报税种认定有效期起为当季季初1日。例如，纳税人3月设立税务登记，则按季申报税种认定有效期起为1月1日。3.对老企业，根据省辖市局按季申报推行工作安排，由主管税务机关确定按季申报的纳税人清单，并逐级汇总上报至省局；省局信息中心于实行按季申报前的上季季末通过后台进行“月改季”税种变更批量处理。所有纳税人名单上报工作通过省局运维平台完成。（二）注意事项1.对非混业经营小规模纳税人，主管税务机关只需办理增值税按季申报税种认定或改征增值税按季申报税种认定；对混业经营小规模纳税人，主管税务机关在办理增值税按季申报税种认定的同时，还应办理改征增值税按季申报税种认定。2.按季申报纳税人扩大生产经营范围办理变更登记，若涉及“混业经营”，应根据以下情况分别处理：（1）变更当季，无申报征收信息的，则新增项目的税种认定有效期起为办理变更登记的当季季初1日；（2）变更当季，已发生申报征收信息的，目前CTAIS2.0新增项目的税种认定有效期起默认为次季季初1日，在系统尚末改造完成前，主管税务机关应通过后台运维将税种认定有效期起修改为当季季初1日。3.对同时申请认定一般纳税人资格的新企业，主管税务机关直接办理按月申报税种认定。4.对小规模纳税人实行增值税按季申报纳税，应告知纳税人。三、应报报表鉴定（一）业务处理江苏省国家税务局网上办税系统已添加了按季申报的相关申报表及附报资料。主管税务机关在完成按季申报税种认定后，应在江苏省国家税务局网上办税系统（税务管理端）进行应报报表鉴定。按季申报的相关申报表及附报资料有：1.2005版增值税纳税申报表(适用于营改增地区小规模纳税人)【季报】；2.应税服务减除项目清单【季报】；3.废旧物资农业产品收购统计表【季报】；4.废旧物资购进结构情况表【季报】；5.废旧物资购销存季报表【季报】；6.机动车销售统一发票清单【季报】；7.机动车销售统一发票领用存季报表【季报】；8.免税出口货物劳务明细表【季报】；9.文化事业建设费申报表【季报】；10.文化事业建设费申报表附列资料应税服务扣除项目清单【季报】。（二）注意事项1.税种认定由按季申报调整为按月申报的，主管税务机关应于季度申报结束后重新办理应报报表鉴定。2.税种认定由按月申报调整为按季申报的，主管税务机关应于最后一次月度申报结束后重新办理应报报表鉴定。3.对由按月申报统一调整为按季申报的老企业，主管税务机关在确定纳税人清单的同时还应确定其应报报表种类，并逐级汇总上报至省局；省局信息中心于最后一次月度申报结束后通过后台进行应报报表鉴定批量处理。四、纳税申报（一）业务处理1.正常申报。按季申报纳税人应于季度终了后在税收法律法规规定的期限内办结纳税申报事宜。2.更正申报。已办理季度申报但税款尚未入库的按季申报纳税人，如在申报期内发现申报数据有误，可通过更正申报进行修正。3.补充申报。已办理季度申报且税款已入库，或在申报期后发现申报数据有误的按季申报纳税人，只能通过补充申报进行修正。4.逾期申报。按季申报纳税人如发生逾期申报或逾期缴纳税款等行为，主管税务机关应按照税收法律法规的相关规定进行处理。（二）注意事项1.对按季申报纳税人，主管税务机关在CTAIS2.0录入申报信息时，应按完整的季度填列，否则在CTAIS2.0后台将产生一条季度未申报记录，并且无法删除，影响其注销税务登记。因此，若纳税人在季中设立税务登记，当季纸质申报表的所属期应填列与实际生产经营期一致的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。2.按季申报纳税人通过网上办税系统报送资产负债表、利润表等财务报表时，应“分月填写，按季报送”，并按所属月份顺序报送。3.按季申报纳税人如发生出口货物劳务，则按季填报免税出口货物劳务明细表。属于上年发生的出口货物劳务，最迟在次年5月底前的增值税纳税申报期内填报免税出口货物劳务明细表；视同内销征税的应在次年6月底前的增值税纳税申报期内申报纳税。4.按季申报的广告业纳税人，其文化事业建设费也实行按季申报。五、户管迁移（一）业务处理按季申报纳税人申请办理户管迁移，原则上实行按季迁移。迁出分局必须按照户管迁移的要求，在办结相关涉税事宜后方可办理户管迁移手续。（二）注意事项1.按季申报纳税人迁入实行按月申报地区，迁入地税务机关应在CTAIS2.0中将其税种认定的“纳税期限”由按“季”变更为按“月”，有效期起为当月月初1日，同时重新办理应报报表鉴定。2.按月申报纳税人迁入实行按季申报地区，当季仍实行按月申报，次季实行按季申报，同时重新办理应报报表鉴定。六、非正常户认定及核销（一）业务处理按季申报纳税人若发生季度未申报行为，且符合税收法律法规规定的非正常户情形的，主管税务机关应按规定办理非正常户认定手续。（二）注意事项对实行按季申报制度前认定的非正常户，在办理非正常户核销手续后，若纳税人继续经营且符合按季申报条件的，其税种认定、应报报表鉴定等比照“按月申报纳税人迁入实行按季申报地区”的流程操作。七、注销登记（一）业务处理同按月申报。（二）注意事项按季申报纳税人若在季中申请办理注销税务登记，当季纸质申报表的所属期应填列与实际生产经营期一致的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。八、一般纳税人认定（一）业务处理1.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格，在核准申请前，必须先办理“季改月”税种变更，然后完成小规模纳税人季度申报，最后核准一般纳税人资格。2.税务机关在核准时，应根据纳税人提出一般纳税人认定申请时间和是否发生增值税纳税义务等情况确定一般纳税人资格有效期起的时间，分以下两种情况：（1）自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起原则上为核准当月1日；但在核准前已发生增值税纳税义务的，则一般纳税人认定申请比照下一款处理；（2）自设立税务登记之日起30日后提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起为核准次月1日。3.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格，其“季改月”税种变更有效期起与一般纳税人资格有效期起的日期一致。4.在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，如纳税人发生代开增值税专票或普通发票，其预缴税款在下月初由主管税务机关进行调整清零，否则将带入一般纳税人申报数据中。5.在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，如纳税人发生其他需申报的业务，应通过税票录入处理。（二）注意事项1.自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请，且未发生增值税纳税义务的按季申报纳税人，若存在以下情形，在核准申请前，只需办理“季改月”税种变更，不需办理小规模纳税人季度申报：（1）“本月开业，本月核准”的非混业经营纳税人；（2）“季内首月开业，首月核准”的混业经营纳税人。2.按季申报纳税人在季中办理季度申报，当季纸质申报表的所属期应填列其在小规模纳税人期间的相应月份，但主管税务机关录入CTAIS2.0时，所属期应按完整季度填列。3.税务机关在纳税人季中办理季度申报的同时，应要求其缴销发票。在季度申报完成后至一般纳税人资格有效期起期间内，纳税人仍可申请代开增值税专票和普通发票。4.一般纳税人资格核准后，税务机关应同时重新办理应报报表鉴定，纳税人按月办理一般纳税人纳税申报事宜。5.按季申报纳税人申请认定一般纳税人资格过程中，“季改月”税种变更、小规模纳税人季度申报、一般纳税人资格核准这三项业务必须按顺序办理，否则CTAIS2.0将无法操作。如先办理小规模纳税人季度申报，则“季改月”税种变更中按月申报的有效期起只能为次季首月；如先办理一般纳税人资格核准，则无法办理小规模纳税人季度申报。九、其他在实行单位小规模纳税人增值税按季申报纳税过程中，由于CTAIS2.程序导致的问题及解决方案如下：1.“季改月”或“月改季”时，实行差额征收的营改增小规模纳税人的纳税申报表的“应税服务扣除额计算”无法取到“期初余额”数据。此问题属于总局模块问题。在总局补丁未下发前，实行差额征收的营改增小规模纳税人暂不列入本次按季申报范围之内。2.实行按季申报的纳税人，因扩大生产经营范围