云南农垦电力有限责任公司内部审计工作办法.doc

云南农垦电力有限责任公司 内部审计工作办法1 总则1.1 目的为了加强云南农垦电力有限责任公司（以下简称“公司”）内部审计工作，规范审计行为，建立健全内部审计制度，制定本办法。1.2 适用范围本办法适用于公司本部及下属各电厂。2 规范性引用文件2.1 中华人民共和国审计法（2006年修订）2.2 审计署关于内部审计工作的规定（中华人民共和国审计署令第4号）3 职责3.1 内部审计部门履行下列职责 ：（1）根据国家法律法规、上级有关规章制度，拟定内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；（2）制定、落实内部审计年度工作计划；（3）建立内部审计考核评价体系；（4）对本单位及所属电厂的财务收支及其有关的经济活动进行审计；（5）对本单位及所属电厂预算管理和资金管理情况进行审计；（6）对所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；（7）对本单位及所属电厂基本建设投资项目和其他重大投资项目进行审计；（8）对本单位及所属电厂内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；（9）对本单位及所属电厂经济管理和效益情况进行审计；（10）对法律、法规和公司规章制度规定应当审计的其他事项进行审计；（11）对本单位主要负责人或其指定主管领导和上级部门要求办理的其他审计事项进行审计。3.2 内部审计部门负责按规定办理委托社会中介机构审计事项，并对中介机构的工作和服务质量进行监督检查。3.3 内部审计部门负责与上级审计部门和社会中介进行协调，配合政府审计机关对本单位及下属电厂的审计工作。3.4 内部审计部门应制定本单位的审计规章制度，总结推广审计工作先进经验，组织培训审计人员。3.5 内部审计部门每年应当向本单位主要负责人或其指定主管领导，以及上级审计部门提交审计工作报告。在日常审计工作中，贯彻审计工作报告制度，包括审计工作报告、审计报告、重大审计事项报告、复议与申诉报告四项内容。3.5.1 下列事项为重大审计事项：（1）违纪金额100万元以上的严重违反财经纪律的事项；（2）损失浪费金额100万元以上的严重损失浪费事项；（3）拟将违纪违法当事人移送监察部门或司法机关处理的；（4）审查出科级以上领导干部负有直接经济责任，并拟对其进行经济、行政处罚的；（5）公司直接审计或委托审计项目的审计情况；（6）公司或本单位领导交办查处的其他重大审计事项。4 管理内容和方法4.1 公司系统设立内部审计监督系统，实行内部审计制度。审计部门在单位主要负责人或其指定主管领导的领导下开展工作，实行同级审计和上审下制。审计部门依照国家法律法规和公司有关规章制度，对本单位及所属电厂财务收支、财务预算、经营绩效、资产质量以及建设项目或者其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价，对企业内部控制制度的有效性等进行独立的检查、评价，防范和化解经营风险，以促进单位加强经济管理和实现经营目标。4.2 内部审计部门在上级审计部门的业务指导下工作，同时接受当地和上级审计机关及中国内部审计协会的指导。4.3 单位负责人应当保护内部审计机构和人员依法履行职责，被审计单位应当配合。任何单位和个人不得对依法履行审计职责的内部审计机构和内部审计人员进行打击和报复。4.4 审计机构和审计人员4.4.1 公司设立纪检审计部，为保证其独立性，直接对公司总经理负责，独立、客观地对公司和所属电厂的经营管理活动进行监督评价，揭露公司及所属电厂的经营和财务风险。4.4.2 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和道德规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。4.4.3 内部审计人员应具有勤勉、诚实、正直的品格，保持应有的职业谨慎，具备开展审计工作应有的知识、技能和经验。4.4.4 内部审计人员应具备内部审计从业资格，参加业务培训和继续教育，单位应给予鼓励和支持。4.4.5 内部审计机构履行职责所必需的经费,应当列入财务预算，由本单位予以保证。4.4.6 公司内部审计部门负责人的任免应事先报经上级审计部门同意。4.5 审计权限4.5.1 要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划，预算执行情况，决算资料，会计报表和其他有关文件、资料。4.5.2 参加单位有关经营和管理会议，召开与审计事项有关的会议，布置有关审计工作任务。4.5.3 参与研究制定有关的规章制度，有权要求提供相关的规章制度。4.5.4 检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件并进行现场勘察；检查、测试财务管理和经营活动的计算机系统及其电子数据和资料，复制有关电子数据；向有关部门和个人调查，并取得证明材料；可以要求被审计单位就其提供材料做出书面承诺。4.5.5 制止违反财经法纪法规和公司管理制度、严重损失浪费等行为，有权提出追究责任的建议，并向公司领导报告。情节严重的，移交单位纪检部门查处。4.5.6 对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或其指定主管领导批准，有权予以暂时封存。4.5.7 提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经济管理、提高经济效益的建议。4.5.8 对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。在单位主要负责人或其指定主管领导授权范围内，拥有必要的处理、处罚权；对本单位及所属电厂有关部门、个人严格遵守财经法纪法规、经济效益显著、贡献突出的，可以提请予以表扬和奖励。4.6 内部审计工作程序4.6.1 内部审计工作程序是指从审计工作计划开始，至审计工作终结、下达审计意见（决定）期间，内部审计人员必须执行的审计工作程序。4.6.2 公司内部审计工作程序主要包括两种：（1）由内部审计部门牵头并负责组织实施的内部审计项目的工作程序；（2）由内部审计部门配合、协助其他部门而开展的审计调查或查证项目的工作程序。4.6.3 由内部审计部门牵头并负责组织实施的内部审计项目的工作程序如下：（1）由审计部门围绕公司的工作中心，以及本单位的经营目标，本着“统筹兼顾、综合平衡、既积极努力、又留有余地”的原则，确定审计重点和审计对象，制定年度审计工作计划，经部门负责人审核并报单位主要负责人或其指定的主管领导批准后实施。审计工作计划实行宏观指导，分级管理，逐级落实，年终考核。（2）审计部门应根据年度审计工作计划、单位主要负责人或其指定的主管领导的要求，确定审计项目，组成审计组。审计人员与被审计单位或事项有利害关系的，应当回避。（3）审计部门负责拟定审计通知书和审计工作方案，报单位主要负责人或其指定的主管领导批准后实施。审计通知书和审计工作方案应在实施审计七日前送达被审计单位。特殊审计项目，可以在审计实施时送达。涉及个人责任的审计项目，审计通知书应抄送被审计者本人。（4） 审计组可以在实施审计前到被审计单位进行调查，收集与审计事项有关的各种文件资料，了解被审计单位的有关情况。也可以在实施审计前，要求被审计单位报送有关资料。（5）外勤审计实行审计项目组长负责制。期间，审计组应实施必要的审计程序，采取审核、检查、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法，取得充分、相关、可靠的审计证据，形成审计工作底稿。（6）审计组应在审计实施结束后，以经过审核的审计证据为依据，形成审计结论和建议，出具审计报告。如有必要，审计组应提交书面或口头的中期报告。审计报告应包括审计目的、范围、结论和建议。审计报告应做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告是对被审计单位经营活动及内控制度的适当性、合法性和有效性做出的相对保证。审计报告正式提交前，应征求被审计单位或对象的意见。被审计单位或对象对审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告。被审计单位或对象在十个工作日内不提供意见的，视为同意审计报告内容。（7）审计部门应对审计报告进行分级复核，拟定审计意见书或审计决定，报单位主要负责人或其指定的主管领导批准后，向被审计单位下达。涉及个人责任的审计项目，审计报告应同时送达被审计者本人。（8）按照现行有关法律、行政法规的规定需追究有关单位直接领导和其他直接人员行政责任的，经执行审计任务单位主要负责人批准后，移交单位行政监察部门处理。（9）被审计单位及对象应在收到审计决定或审计意见书后，在规定的时间内书面报告对审计决定或审计意见书的执行情况。对审计决定或审计意见书有异议的，可以在十五日内申请审计复议；下达审计决定或审计意见书的单位应在收到复议申请后三十日内作出答复，复议期间，继续执行审计决定或审计意见。公司所属电厂对外部审计提出申请复议或申诉，应先报公司审定。（10）下达审计意见书或审计决定的部门应当定期检查执行情况，根据情况，决定是否进行后续审计。对拒不执行审计决定的，审计部门可以向单位主要负责人或其指定的主管领导提出处罚和强制执行的建议。4.6.4 由内部审计部门配合、协助其他部门而开展的审计调查或查证项目的工作程序如下：（1