南京财经大学会计专业毕业论文.docx

浅析私营企业财务制度存在的问题及对策姓名： 专业： 目录摘要21私营企业与财务制度概述21.1私营企业的概念21.2财务制度的概念21.3私营企业财务制度的主要内容22 私营企业财务制度的现状分析33私营企业财务制度存在的问题分析43.1财务管理意识薄弱,管理观念陈旧43.2财务制度不健全，内部控制管理缺乏43.3会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱43.4资产管理混乱53.4.1货币资金管理不善53.4.2 存货控制制度薄弱，资金呆滞现象泛滥53.4.3 固定资产管理混乱54加强私营企业财务制度管理的对策和措施54.1增强财务管理意识，转变财务管理观念54.2健全财务制度，建设财务控制体系64.3提高会计人员素质水平，加强会计基础工作建设64.4规范资产管理74.4.1规范货币资金的管理74.4.2规范存货的管理74.4.3规范固定资产的管理8参考文献9摘要：部分私营企业财务制度不健全、管理混乱、白条抵库、超限额、会计工作基础薄弱等问题，严重制约着私营企业的健康发展。因此必须实施有效的对策，加强私营企业的财务制度管理。本文通过对私营企业财务制度存在的问题进行归纳，找出其成因，探讨私营企业财务制度管理的一些方法和手段，并对现有制度的不足之处提出了需要加以完善的建议。关键词：私营企业 财务制度 内部控制1私营企业与财务制度概述1.1私营企业的概念私营企业是指由自然人投资设立或由自然人控股，生产资料属于私人所有，以雇佣劳动（雇工8人以上）为基础的营利性经济组织。私营企业有三种类型：（1）独资企业。指一人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务负无限责任。（2）合伙企业。是指二人以上按照协议投资、共同经营、共负盈亏的企业。合伙人对企业债务负连带无限责任。（3）有限责任公司。是指股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。1.2财务制度的概念 财务制度是为了规范企业日常财务行为，发挥财务在企业经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益而制定的。1.3私营企业财务制度的主要内容 固定资金管理。对私营企业固定资金的来源和固定资产的划分标准、入股、自制、自建、购入、租入和改建固定资产的计价入账以及固定资产盘盈盘亏处理办法、固定资产折旧及报废的标准、手续等作了规定。 流动资金管理。储备资金方面，规定了入库、发出、委外加工物资的计价方法和物资进出验收、盘点的基本要求。生产资金和成品资金方面，规定了生产原料的领用、消耗、保管、退库责任制以及记录、统计的具体要求和产成品成本的计价方法。结算资金方面，规定必须认真执行结算制度、信贷制度和现金管理制度，现金的损失和溢余均须在自有资金项下处理等。 成本及费用管理。对工业企业、商业企业允许和不允许列入成本的费用项目，作了具体规定；并明确交通运输业、建筑安装业、饮食服务业及其他行业参照执行。又规定，企业必须按月核算成本，以及核算成本所依据的原始记录、凭证、账册、费用汇总和分配表，都必须真实、准确、完整等。 2 私营企业财务制度的现状分析近几年，我国私营企业得到了较快的发展，但有相当一部分私营企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务制度的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务制度的作用没有得到充分发挥。大部分私营企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，会计人员无证上岗，企业账目混乱，财产不实、数据失真等。在现金管理中，私营企业普遍存在着不执行库存现金限额的规定,超限额，库存额留存现金不及时送存银行；收入不入账，私设“小金库”,坐收坐支,没有很好执行现金不定期盘点制度,现金账面余额与库存不符,造成“白条”抵库公款私存挪用现金等问题。在银行存款管理中,不按照企业经营管理实际需要,随意开立账户,套取利息,截留公款；不能严格遵守银行结算办法,应使用转账方式支付的款项,常常用现金支付；违反规定出借单位银行账户,转账套现；另外大多数使用网上交易电子方式的私营企业,在办理货币资金支付业务时,授权批准程序不规范,无专人对交易和支付行为审核。票据及印章管理的问题，一般私营企业存在着会计人员私自背书转让,出借支票；财务专用章和名章在实际工作中企业因贪图工作便利,常将印鉴交由出纳员一人掌管。在存货方面，有的私营企业既无规范的存货管理制度,又无相应规范的存货盘点制度,导致存货内控力度相对薄弱,加之管理部门相互兼职较多,一旦出现纰漏,即实行罚款、降职、撤职,也不能从根本上解决问题。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。因此加强企业财务制度管理已经成为私营企业当前面临的紧迫而又繁重的任务。以下重点针对我所在的私营企业财务制度存在的问题进行重点分析，对存在的问题进行归纳，找出其成因，探讨私营企业财务制度管理的一些方法和手段，并对现有制度的不足之处提出了需要加以完善的建议。3私营企业财务制度存在的问题分析3.1财务管理意识薄弱,管理观念陈旧该企业的投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性、家族式倾向,财务管理意识薄弱。不懂得将财务管理纳入企业管理的有效机制中,集权现象严重,致使其职责不分、越权行事,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等问题。另一方面，企业未能有效的利用现代化会计手段，仍然使用手工做账，缺乏现代财务管理观念。这样淡薄的财务管理意识，严重制约了企业的健康发展。3.2财务制度不健全，内部控制管理缺乏 内部控制制度是现代财务制度的一个重要组成部分。它可以保护企业财产的安全与完整，保证会计信息资料的真实性和正确性，保证各部门经营活动有效、协调地运转。没有一个健全、有效的内部控制系统，企业的财务会计工作就得不到正常运转，而我国大多数私营企业基本上还没有形成一套完整有效的内部控制系统。该企业财务制度未曾严格制定，缺乏内部控制管理，企业自己设计规章制度的很少，会计凭经验、直觉及老板的个人意愿做事较多，从而导致会计建账混乱，账目不健全，原始单据不规范，会计凭证不合法。有时甚至对原始凭证进行修改，将销售收入不入账，而销售成本则全部入账，以达到偷逃国家税款的目的。内控制度的缺乏同时使该企业在生产上造成严重浪费，导致成本费用也是居高不下。这些现象往往会给企业自身带来不良影响，甚至造成无法挽回的损失。3.3会计人员素质水平整体偏低，会计基础工作薄弱该企业的财会人员变更频繁，变更后的人员，由于没有经过正规的专业训练，缺少必要的财务知识，导致操作中出现许多错误。该企业的总账会计就是老板的亲戚，会计完全按老板的意愿行事，为了应付税务检查，多计提费用，乱调成本，人为制造“厂长成本”、“经理利润”的现象。习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，素质水平偏低。另一个不可忽视的问题是会计基础工作薄弱，在该企业的具体表现为：会计科目使用不规范、原始凭证内容不完整、账簿设置不全、多笔经济业务合并在一起做分录等。3.4资产管理混乱3.4.1货币资金管理不善 该企业在现金管理中,不执行库存现金限额的规定,超限额，库存额留存现金不及时送存银行。银行存款管理中,不能严格遵守银行结算办法,应使用转账方式支付的款项,常常用现金支付。票据及印章管理中，该企业因贪图工作便利常将财务专用章和名章印鉴交由出纳员一人掌管。3.4.2 存货控制制度薄弱，资金呆滞现象泛滥该企业的存货采购没有一个严格的操作审批程序，大批量的采购造成大量存货积压，占用资金，经常会出现资金呆滞的现象。另外该企业在支付大宗采购材料款项方面，多是用现金支付。在生产过程中没有相应的存货盘点制度，经常会出现账实不符的现象，存货控制制度薄弱。3.4.3 固定资产管理混乱该企业购置的固定资产存在着不及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账的现象，购置的固定资产不按照现有会计制度采取分类计提折旧，报废、毁损的固定资产没有按规定清理。4加强私营企业财务制度管理的对策和措施4.1增强财务管理意识，转变财务管理观念 该企业应该增强财务管理意识，树立以财务管理为中心的观念，摒弃“家族式”管理理念，搞好内部监控，做到账、钱、物分人管理，把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。并且要将财务管理纳入企业管理的有效机制中，制定切实有效的财务制度来分散集权现象，严格规范财务管理，确保会计信息的真实性。同时最好能够运用现代财务管理软件，加强财务管理的信息系统建设，将财务信息与其他业务之间形成连接，实现彼此共享。另外，利用现代网络技术在企业财务管理中的应用，将业务管理也应用到了财务管理工作，从而真正实现了事前计划、事中控制与事后反映，实现了对整个业务的全程管理，提高了整个财务工作的效率和水平。所以，加强网络系统建设，能实现财务管理的信息化和数字化，使管理上一个新台阶。4.2健全财务制度，建设财务控制体系该企业应该建立和完善内部会计控制体系，做到账目健全，数据真实，会计凭证合法规范。实行资金收、支两条线的管理办法，严格财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。建立公司逐级财务工作考核制度，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控，从而强化整个公司财务管理控制力度，确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。 制定成本费用管理制度，加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。4.3提高会计人员素质水平，加强会计基础工作建设该企业首先应结合自身的特点，在会计人员的聘任中，应该依靠科学的用人方法建立管理队伍，对相关人员进行培训，帮助他们了解财务制度和熟练操作管理软件，把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。与此同时应重点加强会计人员职业道德和财经法规的教育，增强责任心和敬业精神，学习财政、税务等专业知识，实行财会人员持证上岗制度，使管理上一个新的台阶。另外还应制订财务人员的职责，具体规定每位财务人员每月应完成的工作和应提供的报表，建立、健全原始记录，保证会计资料的真实性，同时仍需制订一系列的财务管理制度，如费用报销制度、商品盘点办法、单据管理制度、财务软件使用规定等，加强会计基础工作建设。4.4规范资产管理4.4.1规范货币资金的管理 该企业必须严格执行库存现金超限额的规定,库存额留存现金要及时送存银行。银行存款管理中,严格遵守银行结算办法,应使用转账方式支付的款项,决不能用现金支付。票据及印章管理中，财务专用章和名章印鉴应该分人管理，明确出纳与会计岗位的分工。另外在货币资金收付时，要把握每一笔收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经有关人员审核批准后方可作为编制记账凭证，登记账薄的依据。4.4.2规范存货的管理物资零库存是企业追求的目标，在现在市场情况下，实现真正的零库存是不可能的，但是采购部门应当与主要材料的经济订货批量进行核算，然后根据实际情况再进行修正，逐步制定符合市场情况的经济采购机制，降低存货资金占用，加快企业资金周转，节约资金成本。在采购业务工作中，宜由企业采购部门负责，对重要物资需要预付款时，除需经办人签字外，还应有物资采购部门负责人、企业负责人签字，并随订购物资合同。视其合同内容中载明需要预付款字样，才能支付预付款，否则缺一要补办说明情况书后方可付款；对重要物资的付款时，随附仓库的收料单，经核对数量、价格、质量、总金额等，由经办人和企业负责人签字，并交出纳员核查发票后，才可办理付款如转账支票、汇款等手续；向个体工商户或农民采购物资和材料，其发票除交易市场开出统一发票外，应附有详尽个人收款收据，以证明向个体工商户或农民购入物资和材料。同时制定存货盘点制度，对存货进行不定期的盘点。4.4.3规范固定资产的管理固定资产更新或改造，应当坚持严格审核、快速实施的策略，将固定资产及时入账，尽快使资产达到生产状态，进入生产运行体系，一方面使资产功能更贴近市场需要，另一方面避免资金长期占用带来的风险。 在购买大宗固定资产时，必须经公司和有关职能部门进行调研后，落实设备和物资的生产地、型号功能，经企业领导部门研究决定，并经比价采购或招标采购后，签订购货合同，协商后载明双方的责任。设备进厂后，经安装调试，符合协议或合同功能标准，才能办理验收付款手续。同时办理竣工验收，验收单上经使用部门盖章和使用人签名后,财务部门才进入固定资产账户,并对固定资产按照现有会计制度采取分类计提折旧，报废、毁损的固定资产按规定清理。参考文献1 徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究,2007.2 刘洛平