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税收理论论文-比较新旧企业所得税税法差异.doc税收理论论文-比较新旧企业所得税税法差异.doc -- 2 元

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税收理论论文比较新旧企业所得税税法差异摘要2007年3月16日,我国公布了中华人民共和国企业所得税法,该法将于2008年1月1日起施行。新的中华人民共和国企业所得税法将取代1991年4月9日公布的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和1993年12月13日发布的中华人民共和国企业所得税暂行条例。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同,本文特将企业所得税法新旧法条要点加以对比,以备读者比较。关键词新旧企业所得税税法差异比较AbstractonMarch16,2007,ourcountryannouncedPeoplesRepublicofChinaEnterpriseObtainedTaxlaw,thislawwillbecomeeffectiveinJanuary1,2008.NewPeoplesRepublicofChinaEnterpriseObtainedTaxlawwillsubstituteforonApril9,1991toannouncethePeoplesRepublicofChinaForeigninvestedcompanyAndForeignenterpriseObtainedTaxlawandonDecember13,1993issuesPeoplesRepublicofChinaEnterpriseIncometaxTemporaryregulation.Inviewofthefactthattheinnovationinaspectsandthepresenttaxlawandsoontaxpayer,taxrate,deduction,taxpreferencehasmanydifferently,thisculturalspycontraststheenterpriseincometaxAgenceFrancePresseoldlawmainpoint,preparesthereadertocompare.keywordNewoldenterpriseIncometaxlawThedifferencecompares一、纳税人一内资企业所得税对纳税人的规定现行企业所得税暂行条例第二条规定,下列实行独立经济核算的企业或者组织,为企业所得税纳税义务人①国有企业②集体企业③私营企业④联营企业⑤股份制企业⑥有生产、经营所得和其他所得的其他组织。二外资企业所得税对纳税人的规定现行外商投资企业和外国企业所得税法规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业外国企业,是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。三新企业所得税法对纳税人的规定新企业所得税法第一条规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。二、税率一内资企业所得税对税率的规定现行企业所得税暂行条例第三条规定,纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33。二外资企业所得税对税率的规定现行外商投资企业和外国企业所得税法第五条规定,外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税,按应纳税的所得额计算,税率为30地方所得税,按应纳税的所得额计算,税率为3。三新企业所得税法对税率的规定新企业所得税法第四条规定,企业所得税的税率为25。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的,应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20。三、应纳税所得额一内资企业所得税对应纳税所得额的规定现行企业所得税暂行条例规定,中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得,包括来源于中国境内、境外的所得。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。纳税人的收入总额包括①生产、经营收入②财产转让收入③利息收入④租赁收入⑤特许权使用费收入⑥股息收入⑦其他收入。二外资企业所得税对应纳税所得额的规定现行外商投资企业和外国企业所得税法规定,中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。外商投资企业的总机构设在中国境内,就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税的所得额。三新企业所得税法对应纳税所得额的规定新企业所得税法规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。收入总额包括①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④股息、红利等权益性投资收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入。不征税收入有①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金③国务院规定的其他不征税收入。四、扣除项目一内资企业所得税对扣除的规定1.准予扣除的项目。现行企业所得税暂行条例规定,计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目,按照规定的范围、标准扣除①纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。②纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除。③纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2、14、1.5计算扣除。④纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3以内的部分,准予扣除。2.不得扣除的项目。现行企业所得税暂行条例规定,在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除①资本性支出②无形资产受让、开发支出③违法经营的罚款和被没收财物的损失④各项税收的滞纳金、罚金和罚款⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分⑥超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性的捐赠⑦各种赞助支出⑧与取得收入无关的其他各项支出。二新企业所得税法对扣除的规定1.准予扣除的项目。新企业所得税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。①企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。②在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。③计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。④在计算应纳税所得额时,企业发生的有关长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。2.不得扣除的项目。新企业所得税法规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤本法第九条规定以外的捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出。
编号:201312091423469513    大小:15.19KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-09
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奋斗不息上传于2013-12-09

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