计划审计工作练习题.doc

第八章计划审计工作练习题一、单项选择题1.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（ ）。A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是（ ）。A.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序3.会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（ ）的要求。A.合理利用专家工作 B.独立性和专业胜任能力C.对客户的商业机密保密 D.按适当的方式收费4.在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中，（ ）可能随着被审计单位的不同而变化。A.管理层对财务报表的责任 B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D.财务报表审计的目标5.下列内容中，不属于具体审计计划的是（ ）。A.对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围B.为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C.针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序6.下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（ ）。A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通7.具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（ ）。A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（ ）。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任9审计策略的详略程度取决（ ）。A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度10.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素，下列说法不正确的是（ ）。A.重大错报风险 B.审计风险 C.被审计单位的规模和复杂程度D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力11.注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（ ）。A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率D.对于不重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高，以便降低成本12.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ）。A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断13.注册会计师应汇总的错报不包括（ ）。A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报14.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，可接受审计风险是会计师事务所确定的审计风险的最高上限。以下关于可接受审计风险的说法中，你不能认可的是（ ）。A.可接受审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.可接受的审计风险的确定，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小C.审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小又受所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响D.可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报15.某注册会计师确定被审计单位财务报表层次的审计风险为5,将财务报表某项目的固有风险和控制风险分别评估为60和40，则该项目的可接受检查风险为（ ）。A.15.2 B.30.9 C.20.8 D.61.816.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ ）。A.审计执行层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.账户余额的重要性17.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ ）。A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的18.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。A.财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关19.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。A.审计风险 B.可接受的检查风险 C.抽样风险 D.重大错报风险20.某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户余额、列报及其认定更高的固有风险。以下说法中，你认为不正确的是（ ）。A.需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险更高B.计量不确定大的会计估计比计量不确定较小的会计估计的固有风险更高C.技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高D.属于新型行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高21.检查风险在一定程度上会影响实质性程序的性质。当注册会计师确定的检查风险为较高水平时，所实施的实质性程序应当是（ ）。A.细节测试为主 B.分析程序、交易测试及细节测试的结合运用C.期中审计为主 D. 以分析程序和交易测试为主22.注册会计师在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是（ ）。A.对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平B.对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平C.对大型零售企业，以税前利润的3%，或税后净利润的5%，或总收入的5%作为重要性水平D.对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1%作为重要性水平23.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（ ）。A.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B.而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择费用作为判断重要性水平的基准可能比较合适C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D.对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准24.注册会计师可能在不同的鉴证业务中将同一个被审计单位、同一个被审计年度的财务报表中的应收账款项目作为鉴证对象。假如注册会计师在这些业务均对应收账款项目确定了重要性水平，则重要性水平最低的是（ ）。A.执行财务报表审阅业务时确定的应收账款的重要性水平B.执行财务报表审计业务时确定的应收账款的重要性水平C.执行财务报表组成部分审计业务时确定的应收账款的重要性水平D.对按特殊编制基础编制的财务报表的实施审计时，对应收账款确定的重要性水平25.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。下列各项中，属于主观决策的错报的是（ ）。A.被审计单位收集和处理数据的错误B.被审计单位对事实的忽略或误解C.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异26.如果尚未调整的错报的汇总数超过财务报表的重要性水平，注册会计师通过提请被审计单位调整财务报表，并不能（ ）。A.降低固有风险和审计风险B.进一步确定汇总数是否重要C.使汇总数低于重要性水平D.排除原审计程序的局限性27.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段 D.保留意见加强调事项段二、多项选择题1.注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（ ）。A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.风险评估程序的合理运用2.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险C.评价遵守职业道德规范的情况D.及时签订或修改审计业务约定书3.注册会计师应当在财务报表审计业务开始时开展下列（ ）初步业务活动。A.针对保持客户关系实施质量控制程序 B.针对具体审计业务实施质量控制程序C.评价自身的独立性和专业胜任能力 D.评价客户诚信度4.具体审计计划包括的内容有（ ）。A.风险评估程序 B.审计范围、时间和方向C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序5.下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（ ）。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作6.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项（ ）。A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响7.在制订E公司2008年度财务报表审计的总体审计策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的下列（ ）重要因素，以确定审计项目组的工作方向。A.识别E公司及其所在行业最近发生的重大变化B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C.评价是否需针对内部控制有效性获取审计证据D.预期与X公司管理层和治理层沟通的关键日期8.S注册会计师在签约前已经了解到客户F公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据F公司的特点，审计计划的下列各项内容中，S注册会计师无须修改的有（ ）。A.在初步评估审计风险前，将F公司的销售和收款循环列为重点审计领域B.在进行存货监盘前，与F公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C.在对应收账款函证前，向F公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开始前，提请F公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作9.具体审计计划应包括下列内容（ ）。A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C.注册会计师需要实施的其他审计程序D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形10.注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素（ ）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域 C.重大错报风险 D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 11.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（ ）。A.财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，可能得出不同的结果C.重要性的确定离不开具体环境D.如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的12.注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有（ ）。A.决定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定审计风险13.以下有关检查风险的说法中，恰当的有（ ）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性C.注册会计师将重要账户的检查风险降低的水平影响其审计程序D.在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系14.注册会计师在审查乙公司200年度财务报表的无形资产项目时，其以下的（ ）行为将导致本项目的审计风险上升。A.将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元B.将本项目的控制风险由原先评估的30提高到60C.将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件D.将本项目的固有风险由原先评估的10提高到现在的2015.重大错报风险的评估结果，将影响为把检查风险降低到可接受水平所需的审计证据的数量。一般而言，评估的重大错报风险越低，注册会计师（ ）。A.为将检查风险降低到可接受水平所需获取的审计证据越多B.应通过进一步审计程序获取的审计证据越少C.应在实质性程序中获取的审计证据越少D.应在进一步审计程序中获取的审计证据越多16.下列有关检查风险的观点能认同的有（ ）。A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系17.注册会计师仅可以通过实质性程序改变（ ），但不能改变其他风险。A.实际的审计风险 B.固有风险 C.重大错报风险 D.可接受检查风险18.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的有（ ）。A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B.重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平C.可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间和范围D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型19.注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括（ ）。A.考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入 B.考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导 C.考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况 D.考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 20.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ）。A.审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度21.注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法（ ）将审计风险降至可接受的低水平。A.如有可能，通过扩大控制测试范围，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平B.如有可能，实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性22.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（ ）因素。A.获利能力趋势B.因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响C.计算管理层报酬（奖金等）的依据D.财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成23.Q公司2008年度未审资产总额为10000万元，利润总额为400万元。注册会计师确定的Q公司2008年度财务报表层次的重要性水平为100万元。在审计中发现的大部分错报都是通过高估资产或低估成本费用来虚增利润，这部分错报导致对利润的高估金额为50万元，Q公司只同意调整其中的10万元。注册会计师按照95%的可信赖程度运用变量抽样推断的通过高估资产而高估利润的错报金额为40万元，利用分析程序估计的通过低估直接材料成本而高估利润的错报金额为30万元。注册会计师正在基于这些结果考虑将要采取的进一步措施或程序。以下说法中正确的有（ ）。A.注册会计师确定错报对财务报表的影响时应主要考虑对利润总额的影响B.如Q公司不做进一步调整，注册会计师可以根据现有结果出具审计报告C.注册会计师应当扩大审计程序，将推断的错报查明，进而考虑对财务报表的影响D.如果扩大审计程序后进一步查明了20万元错报，则应当追加其他审计程序24.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累计额，是因为（ ）。A.小金额错报的累计可能会对财务报表产生重大影响B.单独来看，小金额错报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看，都不重要D.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平25.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（ ）。A.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报C.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异D.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异26.注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报汇总数相关的说法中，你认可的有（ ）。A.如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见B.注册会计师在考虑错报漏报对财务报表的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报C.如果推断的错报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见D.注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报27.如尚未调整的错报汇总数虽未达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审计单位调整财务报表外，还应实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性程序。这种做法对于（ ）方面是有效的。A.降低检查风险及审计风险 B.证实或排除原程序的局限性C.降低已发现的错报或漏报 D.证实或排除原推断的错报或漏报28.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。A.扩大审计程序 B.扩大控制测试 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见三、简答题1.注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？2.会计师事务所的注册会计师和接受指派，审计股份有限公司（以下简称公司）2008年度财务报表。现正在编制审计计划。资料一：根据公司的具体情况和审计质量控制的要求，会计师事务所要求和注册会计师将公司财务报表审计业务的可接受审计风险水平控制在5的水平上。按会计师事务所的业务指导手册，规定10（含）以下的风险水平为低水平，1040（含）的风险水平为中等水平，超过40的风险水平为高水平。资料二: 在编制具体审计计划时，为确定财务报表各主要项目的实质性程序，和注册会计师根据风险评估和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个