企业税务习题.doc

企业税务练习题一、计算题1. 某中外合资生产企业于2000年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为1个月，尚未使用防伪税控系统。2012年5月企业发生主要经济业务如下：（1）5月1日，购进甲材料一批，金额50 000元，税额8 500元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付；（2）5月8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费1 250元，税额212.5元，款项已用银行存款支付；（3）5月9日，收到某公司退货一批，该批货物系2007年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项17 550元已退；（4）5月26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15张，累计注明不含税价款400 000元，开具普通发票8份，累计注明金额35 100元，货款全部收讫；（5）5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款25 000元，税额4 250元，未验收入库，货款已由银行支付，经查，至月末，乙材料仍未到达企业；（6）5月初，“应交税费应交增值税”借方余额1 000元。要求：计算该企业5月份销项税额、进项税额及应纳增值税额。2. 某工业企业为增值税一般纳税人，2008年9月购销业务如下：（1）购进原料一批，取得增值税专用发票上分别注明的价、税款23万元、3.91万元,另支付运费3万元，取得运输发票；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上分别注明的价、税款8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元，支付运费2万元，取得运输发票；（4）销售A产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元，收取送货运输费2.925万元, 开具普通发票；（5）销售B产品一批，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；（6）购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证；期初留抵税额0.5万元。要求：计算该工业企业当月应纳增值税。3. 某粮油加工厂为增值税一般纳税人，某年8月份发生以下业务： 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价7万元，收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1.2万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有发票）。 从公司粮食购进大豆尚未入库，取得的防伪税控系统的增值税专用发票上注明的价款10万元，专用发票已经税务机关认证；购进小麦已验收入库，取得的防伪税控系统的增值税专用发票上注明的价款4万元，专用发票尚未得到税务机关认证。 销售给一食品厂（增值税一般纳税人）面粉一批，增值税专用发票上注明的价款25万元，销售给某单位食堂，开具的普通发票注明的价税合计3.39万元。货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。 零售加工食用油，取得收入2万元；零售挂面取得收入0.5万元。要求:计算该粮油加工厂当月应缴纳的增值税税额。4.某化妆品厂用外购化妆品加工化妆品。某年9月销售额为180万元，当月月初库存外购化妆品帐面余额为70万元，当月购进化妆品的价值为30 万元，月末库存外购化妆品帐面余额为50万元。计算该厂当月销售化妆品应纳的消费税税额。（化妆品税率为30%，上述价款均为不含增值税的价格）5某酒厂用从农民手中购买的谷物委托某酒精厂加工粮食酒精。某年7月购进谷物80吨，并委托酒精厂加工粮食酒精，月底收回酒精20吨。委托方提供的每吨谷物的购进金额为8 000元，加工每吨酒精支付的加工费为210元，本月销售用委托加工的粮食酒精生产的粮食白酒20吨，每吨销售额12 000元。以上价格均为不含增值税价格，酒精的消费税税率为5%，粮食白酒的消费税税率为20%，每斤0.5元。购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证，请根据上述资料计算该厂本月应缴纳的消费税税额和增值税税额。6. 某酒厂某年10月发生以下业务：(1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑散装1吨并销售，取得不含税销售额3.8万元，货款已收到。(2)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元（含包装费3万元），另收取包装物押金（单独核算）0.2万元。(3)自产药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7.2万元。(4)从另一家酒厂购入粮食白酒800斤（已纳消费税0.4万元），全部勾兑成低度白酒销售，数量1 000斤，取得不含税销售额2.5万元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放职工，无同类产品销售价。每公斤成本为15元。要求：请计算该酒厂本月应纳消费税。（白酒定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%，药酒比例税率为10%，粮食白酒的成本利润率为10%）7. 鸿运房地产公司自建商品住宅销售，该商品房造价5600000元，建成后对外出售，取得销售收入8500000元。核定的成本利润率为25%，计算鸿运公司开发此项目应纳营业税额。8.某远洋运输公司将一批货物运至国外某一港口，然后该国用汽车运至目的地，现已收到全程运费30万美元，其中支付给国外承运企业7万美元，外汇牌价为1：8.25。要求计算营业税。9.某娱乐城2011年12月有如下收入：门票收入650000元；点歌台费、台位费250000元，销售烟酒、饮料收入320000元；其他娱乐收入125000元。计算该娱乐城应纳营业税税额（该地娱乐业透用19%的营业税率）10. 某制药企业某年销售收入为8 000万元，会计利润为1 000万元，全年发生的业务如下：（1）职工人数为200人，其中残疾职工50人，全年企业已在费用中列支的工资总额为600万元，其中残疾职工工资为95万元。（2）提取职工福利费70万元，用于职工福利支出50万元。（3）提取职工教育经费15万元，用于职工教育支出10万元。（4）业务招待费支出50万元。（5）发生广告费支出1 900万元，业务宣传费支出80万元。（6）通过某市政府为公益事业捐款150万元。11. 某演员签约参加营业性演出1个月，共演8场，每场酬金10 000元，计算该演员应纳个人所得税额。12. 某个体工商户全年生产经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为6 500元，损失为3 500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税税额。13.李某为A公司职员，A公司派其到B公司工作，在B公司工作期间，A公司每月支付李某工资8500元，B公司每月支付李某工资3800元。分别计算A公司、B公司代扣代缴的个人所得税税额。二、综合题1.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2010年10月的有关业务如下：（1）从某化妆品厂购进已税化妆品200箱，每箱不含税单价2万元，取得该厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，该发票当月已经通过了认证。（2）向某材料厂购进加工用材料30吨，防伪税控增值税专用发票上注明价款为47万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票；材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。以上发票已经通过了认证。（3）化妆品厂生产领用外购已税化妆品150箱，生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额3600万元。已知化妆品消费税税率为30%。要求：（1）计算该厂10月份应缴纳的增值税。（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。（3）计算该厂10月份应缴纳的消费税。（4）对上述经济业务进行账务处理。2某卷烟厂为增值税一般纳税义务人，某年10月有关生产经营情况如下：(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20 000标准箱（50 000支/箱，200支/条，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18 000箱，取得不含销售税额36 000万元。（提示：购进货物所取得的相关凭证均已经税务机关认证为合法、有效的凭证，烟丝销费税税率为30%；卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱）要求：(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税税额；(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税税额。（3）计算城建税和教育费附加3.某企业某年实现税前会计利润30万元。其“营业外支出”账户中列支税收滞纳金1万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠4万元，向某院校校庆赞助支出1万元。“管理费用”账户中列支与生产经营有关的业务招待费40万元。经核定，企业全年业务收入额300万元。年末存货成本200万元，计提跌价准备60万元。固定资产年初账面价值100万元，会计折旧采用双倍余额递减法折旧5万元，税法规定采用年限平均法年折旧4万元。年初证券投资成本120万元，年末市场价值160万元。年初递延所得税资产、递延所得税负债均无余额。要求：计算该企业当年应纳所得税额，并用资产负债表债务法进行账务处理。4.邕江公司2011年的纳税资料如下。（1）取得产品销售收入6 000万元，营业外收入30万元（固定资产处置净收益）。（2）产品销售成本2 200万元。（3）销售税金2 365.46万元（其中增值税646万元）1 719.46万元。（4）发生销售费用800万元（其中，广告费500万元）。（5）发生管理费用777.84万元（其中，业务招待费35万元、新产品开发费用60万元）。（6）发生财务费用200万元其中，当年1月1日向其他非金融企业（非关联企业）签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借款期限一年，支付利息费用80万元，同期银行贷款的年利率为5%。（7）营业外支出45万元（其中，通过公益性社会团体向自然灾害地区捐款40万元，向有关部门支付罚款1万元，处置固定资产净损失4万元）。（8）全年计入成本、费用中的合现的工资支出1 000万元；拔缴的工会经费20万元；实际发生的职工福利费150万元，支出的职工教育经费30万元。（9）2010年12月31日购入某项机器设备，其取得成本