加强中小企业货币资金的管理.doc

摘要货币资金是企业流动性最强的资产，在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。同时，货币资金又具有涉及面广、流动性强的特点，极易发生丢失、短缺、挪用或被盗现象。尤其是中小企业，由于规模小，在货币资金的管理上存在诸多不合理之处,严重阻碍了我国中小企业的健康持续发展。为了规范中小企业货币资金的管理，提高中小企业的竞争力，必须加强货币资金的管理。本文通过分析中小企业货币资金管理中存在的问题，提出了建立岗位责任制、加强货币资金的管理和控制、建立授权批准制度、提高管理人员及会计人员的素质等对策，对于增强企业活力、提升中小企业的经济效益，有着十分重要的意义。关键词：中小企业 货币资金 现金 出纳目 录一、中小企业货币资金管理概述1（一）货币资金的定义1（二）货币资金的分类1（三）企业货币资金管理的必要性2二、中小企业货币资金管理中存在的问题2（一）货币资金管理岗位职责不明确2（二）现金管理不规范3（三）货币资金支付审批制度不严格3（四）企业管理层、财会人员的素质不高3三、加强中小企业货币资金管理的措施4（一）严格职责分工，建立岗位责任制4（二）健全财务制度，加强货币资金的管理和控制4（三）建立授权批准制度，严格货币资金业务流程的管理5（四）加强学习，提高管理人员及会计人员的素质5四、参考文献6宜顺论文网www.13L加强中小企业货币资金的管理 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业进行生产经营活动的前提和基础。货币资金涉及面广，是企业流动性最大的资产。正因为如此，货币资金极易发生丢失、短缺、挪用和被盗现象，甚至产生舞弊行为。我国经济持续高速增长很大一部分依赖于中小企业的崛起，中小企业的健康持续发展对经济增长有着非常重要的意义。但是目前中小企业的管理水平普遍不高，货币资金管理制度不完善，一定程度上制约了企业的发展。所以，加强我国中小企业货币资金管理问题研究，加强货币资金的管理和控制，对于保障中小企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，促进中小企业不断发展壮大具有重要意义。一、中小企业货币资金管理概述（一）货币资金的定义货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。（二）货币资金的分类 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证；狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币。我国会计界又把存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金界定为库存现金，其目的是为了满足企业日常的零星开支。 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。一般来讲，企业的银行存款是指人民币银行存款，而对于涉外企业，如外商投资企业、外贸企业等，由于不仅有人民币的收支业务，还有各种外币收支业务，因而其存款不仅有人民币存款，往往还可能有各种外币存款，如美元存款、日元存款等。 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款和存出投资款等。外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。（三）企业货币资金管理的必要性 随着全球化经济的发展，企业面临着更多的机遇和挑战，而货币资金是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金又是企业资产中流动性最强的一种资产，它是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿经济活动的始末，可以说是企业经营的“血液”。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金涉及面广，流动性强，极易发生丢失、短缺、挪用或被盗现象，甚至产生舞弊行为。所以必须加强货币资金管理和控制，使企业资金存量在一个合理的水平，从而提高企业经济效益。 二、中小企业货币资金管理中存在的问题 目前我国中小企业在资金管理方面存在不少的问题，主要表现在以下几个方面：（一）货币资金管理岗位职责不明确 徐某是一职校毕业生，毕业后顶替父亲进入上海某有限公司财务科工作，该公司的财务、出纳全由她一人承担，负责保管单位的支票、支票印鉴章等，同时负责出国人员差旅费核销工作。按照规定的操作程序是她先对出国人员制作的出国费用开支登记表、多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核，然后制作核销表，最后拿着核销表到银行核销，并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。但是，她将出国人员交回的剩余外币纳入私囊，并且兑换成人民币存入个人炒股账户。从1998年2月至9月，她先后采用上述手段贪污30余万元。1998年9月，她被调换工作，因为害怕交接账目时暴露自己的罪行，她把股票抛掉后带着14万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考，她终于在两年后向公安机关自首。徐某之所以走向罪恶的深渊，除了她本人素质比较差外，也反映了公司货币资金管理的严重漏洞。货币资金业务的不相容职务分离制度要求钱账分管，而该企业财务、出纳由徐某一人担任，且徐某不但负责支票管理，还负责支票的印章管理及出国人员差旅费核销工作，在这种情况下，她就很容易自己擅自用支票进行提款，银行对账单也完全由她一人管理，很容易进行银行对账单的伪造，因此徐某才有机会钻空子。本案例并不是个例，在很多中小企业中都存在类似的管理漏洞。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，聘请的财务会计人员往往不足，要求财会人员身兼数职，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、会计凭证、账簿和审核会计凭证等会计业务。这样一来会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，给贪污舞弊等违反财经法纪行为大开方便之门，资金的安全性、完整性难以得到保证，最终将会危及企业的盈利能力以及生存能力。（二）现金管理不规范根据现金管理暂行条例的规定，除了对个人的结算外，单位可以用现金支付的款项不能超过1000元；允许单位留存现金的最高数额一般按照单位35天日常零星开支所确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。但实际上，在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象较为常见；由于财务会计人员配备不足，为方便使用、节约时间和精力，库存现金超额存放，多余现金不送存银行的情况也不在少数。现金的超额存放使出纳容易利用尚未登记总账的机会，采取少加现金收入日记账合计或多加现金支出日记账合计的手段挪用现金。此外，出纳在一笔应收款收到现金后暂不入账，将现金挪作他用，待下一笔应收账款收回现金后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，以此循环入账挪用现金。（三）货币资金支付审批制度不严格1997年7月，上海市无业人员王某与赵某合伙经营一酒家，但苦于没有资金扩展生意。他向上海市杨浦区某街道办事处分管经济工作的副主任杨某提出借款60万元，并允诺一年后归还钱款的同时支付百分之十五的回报率，即9万元。面对诱惑，杨某无力拒绝。同年7月25日、8月1日，杨指使王以某经营部的名义与他分管的下属企业“综达公司”分别签订了两份虚假的购销合同，“综达公司”以预付货款为名将60万元人民币借给王某。97年9月，杨与人合伙成立公司，命令“综达公司”立即将95万元人民币直接汇入他们要合伙成立的公司宜家公司的账户。1999年1月至7月间，杨明知“街道下属企业不准为外单位向银行贷款提供担保”的规定，仍滥用职权，擅自指使“综达公司”等街道下属企业为其妻经营的两家企业贷款提供经济担保。然而，两家企业获得的贷款大部分都落入了杨的手中，变成了他向外发放高利贷的资本。2000年6月1日，杨浦区检察院渎职侵权检察科检察官收到一封举报信，结束了杨的犯罪行为。很显然，本案例中的街道下属企业没有对货币资金的支付进行严格控制，才导致杨一而再再而三地挪用公款而未被发现。许多中小企业内部并没有建立起规范化的货币资金支付制度，即使有，大多也都流于形式。货币资金支付存在较大漏洞，审批复核流于形式，不但没有起到相应的作用，还容易成为申请人推卸责任的借口；有些领导人随意支取企业资金，用于个人消费，影响企业正常的货币资金流转；甚至有些货币资金的业务的全过程直接由出纳一个人完成，不仅难以保证支付的正确性，还为贪污、挪用等不法行为留下可乘之机。由此可见，审批、复核这两道程序把关不严，必然会影响企业的货币资金管理，进而束缚企业的长远发展。（四）企业管理层、财会人员的素质不高1、中小企业的管理层相关人员的整体素质不高。由于企业领导对财务管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，盲目投资，效率低下。甚至有些小企业里的一些领导总觉得钱是他们赚回的，想怎么用就怎么用，完全凭个人意愿，具有明显的随意性倾向，不能使资金获得最大的收益。由于缺乏危机意识，从而忽略了对企业内部财务制度的建立、完善与执行，导致资金管理漏洞百出，埋下了安全隐患。2、财会人员业务素质不高。中小企业很多都是家族式企业，其所有权与经营权密切相关，内部管理并不像大型企业一样事事有章可循，很多时候都是企业老板一个人说了算。对于企业中最敏感的岗位之一财务会计，企业老板往往会选择任用自家人，而这一部分人可能没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注重学习积累，导致业务不精通，做一本糊涂账，方便那些会计法制观念不强，职业道德差的人利用各种手法贪污现金。除了在财务会计人员的录用上有较大的随意性之外，很多中小企业对于在岗的财务会计人员也无专门的培训，这也是导致财务人员素质不高的原因之一。 三、加强中小企业货币资金管理的措施（一）严格职责分工，建立岗位责任制根据分工控制原则，建立科学合理的货币资金业务的岗位责任制，将不相容的岗位分别由不同的人负责，实行钱账分管，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，以达到相互牵制、相互监督的作用。 1、会计、出纳两个岗位必须分开，明确其各自的职责、权限。出纳负责本单位货币资金的收、付，空白收据、发票、支票等的保管，现金、银行存款日记账的登记，但不得编制记账凭证，不得保管会计印章，不得负责会计档案的保管，不得负责登记现金、银行存款等总账，不得监管稽核工作。出纳以外的其他职员，不得接触支付前的现金，保管好会计印章，会计档案，及时登记总账，定期作好现金总账和银行存款总账与日记账的核对，及时发现不符，查明原因。2、货币资金支出的审批人应同出纳人员分离。出纳人员不得办理货币资金业务的全过程，应根据审核批准后的付款凭证办理支付手续。（二）健全财务制度，加强货币资金的管理和控制1、库存现金控制。一是严格执行库存现金限额制度。出纳员要将超过库存限额的现金及时送存银行。二是保管现金控制。企业要确保存放现金的保险箱安全、定期更换保险箱密码，除了出纳员之外，其他人员不得接触库存现金。三是账实核对控制。做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；由出纳以外的人员不定期进行现金突击盘点检查，确保账存与实存相符，对于不相符的，要及时查明原因，进行账务处理。2、银行存款控制。重视与银行的对账工作，每月至少进行一次，并在核对后编制银行存款余额调节表。3、凭证控制。已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管等等，以防止出纳利用凭证套取现金。（三）建立授权批准制度，严格货币资金业务流程的管理1、对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（四）加强学习，提高管理人员及会计人员的素质1、企业管理层素质的高低，直接影响了企业整体的素质。在中小企业中，企业领导是货币资金管理制度的决策者，领导是否认可相关的货币资金管理制度，会直接影响该制度是否执行。如果企业领导不重视货币资金管理制度，或者没有以身作则，要求财会人员按照领导个人的意志，作出违反财经法纪的行为，那么该企业的货币资金管理制度必然没有被贯彻落实。即使企业各项管理制度都非常完善，如果没有人去执行，效果也等同于零。由此可见，企业管理人员的素质至关重要。因此加强有关财经法纪的学习，提高领导的法制观念，让企业的领导充分认识到只有加强企业货币资金管理，才能充分确保企业资金的安全完整，也只有这样企业才能形成良性循环，不断的发展壮大。2、加强会计人员管理，提高会计人员的整体素质。会计人员是货币资金内部控制制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内部控制制度实施效果的好坏。提高会计人员的整体素质，可以从以下几个方面着手：、加强现有会计人员的培训及继续教育，鼓励学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念；、从社会上聘请一些具有较高素质财务管理人员，来充实企业财务管理人员队伍，提高企业的财务管理水平；、引进若干财会专业毕业大学生，为企业注入“新鲜血液“来补充更新企业财务管理人员。 随着我国市场经济的不断深化和发展，中小企业间的竞争也愈发激烈。完善企业财务管理制度，加强企业货币资金的管理，是中小企业在竞争中占据