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第一章会计基本职能的财务管理学第一节会计核算职能的财务管理实操（一） 影响企业会计核算的因素：一是企业核算必须符合国家会计法律制度的规范。如在核算方法方面，明确规定按国家统一的会计制度规定的会计科目来设置企业会计科目、在核算报告方面，明确资产负债表、利润表和现金流量表的报送标准等等。二是企业核算受国家税务制度约束。（发票和收据的关系）三是企业核算受企业内部经营管理的需求所以，我们在开展企业会计核算工作，必须考虑以上三个方面的因素。这样的会计核算才不会违法，才能够帮助到企业管理。而期初建账、期未处理、年度结账是影响会计核算质量很重要三个点，我们必须对其有足够的认识和执行严格的操作标准（二） 关于期未处理：账务处理阶段分为日常业务处理阶段和期末处理阶段。期末处理是在日常业务处理基础上，按照权责发生制的要求采用折旧，摊销，预提方式调整本期收入和费用，进行成本计算并结转成本结账损益等事项。（期末处理通常涉及计算和会计人员自制原始凭证，因此经常会被遗漏）恒企商贸的期末处理事项（不同企业会有变化，工业企业的期末处理事项要注意业务先后顺序）1 、计提社保费用2 、固定资产折旧3 、无形资产摊销4、租金装修费用的摊销5 、工资奖金的计提6 、结转增值税7 、计提税金8 、结转销售成本9 、结转损益附：在实际工作中，为了防止遗漏，建议学员把期末处理事项记录下来，每做一项勾一项。关于年度结账：从两方面去考虑一个是企业所得税一个是会计1 、同月度结账的要求2 、跨年度取得发票的税务处理3 、将本年利润结转到利润分配未分配利润4 、对一些会计账薄（结合具体情况）进行跨年度更换账薄和帐页，必须遵循“结转下年”，和第二年启用“上年结转” 。第二节会计监督职能的财务管理学一、各部门财务管理出纳的岗位职责：1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。5、积极配合银行做好对帐、报帐工（一）财务部门财务管理控制监督：1 、岗位分工会计和出纳不能同为一人，会计是管帐的，出纳是管钱的，管钱的不能管账，管账不能管钱2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。6、配合会计做好各种帐务处理。7、完成总经理或财务负责人交付的其他工作。会计岗位职责：1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报和其他会计资料。4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）销售部门财务管理控制点：应收账款的控制1 .事前控制：制定客户信用政策（信用期限，信用额度），进行销售合同管理2 .事中控制：客户对账通常情况下，每个月财务部打印客户对账单，给销售人员与客户对账，并以收到客户对账确认单签名件为结果，要积极催收,在坏账产生后，企业需要及时进行清账处理，清账一般由销售部门提出申请，报公司审批后，递交财务部做相应账务调整（三）仓管部门财务管理控制点：（附录：存货管理制度范本）：“记好数字，管好实物（收发存）”1. 收货：根据请购单（订单）办理收货、清点和开具入库单2. 发货：根据发货指令（订单）办理出货，清点和开具出库单3. 登账：登记数量金额式台账、物料卡等4. 盘点：仓库组织定期和不定期盘点自盘，财务部门监盘（利用物料卡，扫描枪）5. 报告；收发存汇总表，将相关单据传递给财务部门，与财务部门对账（四）采购部门财务管理控制点：采购部门主要承担实现采购目标的职能，在采购过程中，采购部需要制订采购信用政策，履行采购计划、降低采购成本、供应商对账的职责三、财务工作交接管理交接的内容交接的程序交接的监交人第二章 会计拓展职能的财务管理学第一节 预测经济前景（一）如何做产品报价考虑因素: 行业毛利率;成本费用水平；考虑品牌、产品质量、渠道方式、消费能力等综合因素制定，一般可参考同品牌同类产品的定价标准制定产品销售价格。（二）如何做保本点预测1、什么是保本点，保本点是总收入-总成本=0时的销售量和销售额，因此保本点有保本量和保本额两种形式。而保本点又被称为盈亏平衡点或盈亏临界点。（不赚不亏的点）2、保本点和保本额的计算公式先学习3 个概念：成本被分为两块，变动成本和固定成本。变动成本是指成本总额在相关范围内随着业务量（销售量）的变动而呈线性变动的成本。如销售人员工资，产品成本等，每多卖出1 件，变动成本相应也增加1 倍)固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量（销售量）增减变动影响而能保持不变的成本。(管理人员工资，租金，装修等，卖10 件和卖100 件固定成本都不会变化）单位边际贡献：单位销售价格减去单位变动成本后的余额。公式一：保本点公式推导：总销售收入-总成本=0总销售收入-（变动成本总额+固定成本总额）=0销售量*产品单价-销售量*单位变动成本-固定成本总额=0销售量（产品单价-单位变动成本）-固定成本总额=0通过上述可以得出：保本量=固定成本总额（产品单价-单位变动成本）即：保本量=固定成本总额单位边际贡献【例】A 产品售价10 元，单位变动成本4 元，年固定成本60 000 元，要买多少件不至于亏损？则： 单位边际贡献=10-4=6 元 年保本点=60 000/6=10 000 件也可以反之验算：总销售收入-总成本=10000*10-10000*4-60000=0公式二:保本额=固定成本总额（1-变动成本率）（可让学员记住，有兴趣的可进行数学推导）保本额公式推导：保本额=固定成本总额（1-变动成本率）=固定成本总额（1-变动成本产品单价）=固定成本总额（单位边际贡献产品单价）=固定成本总额单位边际贡献*产品单价=保本量*产品单价根据定义可以得出：保本点销售额=保本量*产品单价。（三） 如何做利润预测？1、销售部门根据当年的市场计划和往年的销售历史数据，预测年度、季度、月度销售数量和销售额2、根据公司的历史综合毛利率确定主营业务成本3、根据公司历史数据和经营计划，预测年度、季度、月度的销售费用、管理费用等各类费用开支4、根据利润=收入-费用的公式，计算利润5、根据计算出来的总体情况，递交公司管理层审核，并提出修订建议6、根据管理层指定的建议，财务人员再进行数据上的调整，并再次报批管理层审批第二节 参与经济决策如何进行成本费用控制？如何制定考核方案？如何进行合理避税？（一）如何进行成本费用控制？目标：按公司计划内的费用额或费用率进行总量控制，降低费用开支，达到利润最大化内容：生产成本（采购成本）、销售费用、管理费用、财务费用（二）如何制定考核方案通常情况下人力资源部制定出考核方案,财务部负责计算最终结果注意:财务人员不参与业务部门的考核,具体考核方案的选择要根据企业的实际情况,要考虑企业的可操作性.(三)合理避税税收筹划：税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税收益。力求依法缴纳最低的税款额，或合法的延期缴纳税款。税收筹划的要点在于三性：合法性，筹划性和目的性。税收筹划的目的是获取节税收益，要注意的是不能局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。或者整个企业收益。（在实际税收筹划时不能局限于单个税种税负的高低而应该整体考虑）纳税筹划的前提是充分了解掌握税法以及各种具体税种的征收和计算规定。还要更多的了解不同地区、不同时期、不同产业的税收优惠政策。第三节评价经营业绩之财务分析通常，企业的财务分析主要是利用发生数与预算数、变动数、上年同期数进行各类对比，通过对比分析，围绕企业经营者关注的控制点进行多方面分析：1、根据利润表对公司的当期利润完成情况和盈利能力进行对比分析，常见指标有利润额、毛利率、净利率、费用率等2、根据资产负债表对公司的当期财务状况和偿债能力进行对比分析，通过资产负债表的左方和右方，全面检查一下公司的资金从哪里来，用到哪些地方去了，即资金的来源和去向，常见指标有流动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率，具体如下2.1 计算资产负债率,流动比例,评价企业的偿债能力资产负债率=负债总额资产总额一般标准值为0.7 比较合适。（仅供参考，实际工作中要结合企业实际情况和所属行业）流动比率= 流动资产 流动负债一般标准值为1 比较合适。2.2 计算应收账款周转率,存货周转率,评价企业的营运能力.应收账款周转率=赊销收入净额应收账款平均余额存货周转率=销售成本存货平均余额 存货周转速度的快慢反映了企业存货管理水平一般标准值为3 比较合适周转天数=360存货周转率 一般为120 天比较合适。3、根据公司的各项数据对比分析找到差距，并提出合理化改善建议【财务分析小结】:财务分析属于管理会计的范畴,不同的使用者关注的重点不一样。做为企业投资人（老板）关注企业投资收益率、企业财务风险（资金风险）、投资安全性、资产保值与增值等方面；做为企业的经营者会关注收入增长和完成情况、费用控制情况、营运能力、预算执行情况等。我们在进行财务分析时，最好针对不同的使用者，提供不同的财务分析解决方案（答案）第一章第一节会计核算职能的财务管理实操例4：请问：1 在结账之间，为确保资产的账实相符，你会进行哪些方面会计工作安排和检查？2 之前已支付的租金，且跟本期相关，并归集在其它应收账款-待摊费用下面，你在会计上会做哪些方面的处理？企业还有哪些项目需要进行摊销？（例举三个以上）3 现在未支付的水电费、且跟本期相关，你会在会计上做哪些方面的处理？从权责发生制的角度来看，企业还有哪些费用项目需要进行计提的？（例举三个以上）答案：1 在银行存款方面，根据银行提供的对账单和银行余额调节表，核对账面银行存款核算的准确性；根据库存现金盘点，核对账面库存现金核算准确性；根据仓库递交的盘点表，核对账面库存商品的核算的准确性；根据客户提供对账单，核对账面应收账款核算的准确性。根据员工往来确认单，核对账面其它应收款-员工核算的准确性。2 制作分摊表，分摊本期应承担的费用。如装修费、开办费、广告费、产品开发费用等。3 制作预提表，预提水电费。还包括工资、奖金、税费、利息等方面。例5：请问：1 到了结账时候，发现销售部门12 月5 日一笔广告支出5000 元，因没有取得相关的凭证还未报账，也就无法入账，怎么办？2 对本年利润科目要做什么处理？3 年度利润表与月度利润表有什么项目有什么区别？4 年度终了，与平时相关我们要对会计账薄进行哪方面处理工作？答案：1 单据未到，不能入账。有二种方法处理，一种是什么时候取得合法的凭证，就什么时候处理；二种是如果此笔开支较大，可以预提一笔费用。2 会计处理：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润3 项目列示为：本年数和上年数。4 对一些会计账薄（结合具体情况）进行跨年度更换账薄和帐页，必须遵循“结转下年”，和第二年启用“上年结转” 。第二节会计监督职能的财务管理学（一） 企业组织、岗位与权限管理请问：1 你觉得下列哪些事项，从责任归口的原则，应由哪个部门完成？A：制定采购订单： B：制定销售定单：C：制定产品报价表： D：会议场地费用申请支付单：E：采购结算发票的跟进： F： 销售发票开具：G：支付费用报销单： H ：加盟合同跟进：I：店铺销售日报表编制： J：销广告费用计划编制：K：物流运输项目清单编制： L： 出差补贴标准的制度制定：2 管理部门人员发生的工资、差旅费应计入哪个费用项目？销售部门人员发生的工资，差旅费应计入哪些费用项目？答案：1 你觉得下列哪些事项，从责任归口的原则，应由哪个部门完成？A：制定采购订单：采购部门 B：制定销售定单：销售部门C：制定产品报价表：开发部门 D：会议场地费用申请支付单：行政部E：采购结算发票的跟进：采购部门 F： 销售发票开具：财务部门G：支付费用报销：财务部门 H ：加盟合同跟进：加盟部I：店铺销售日报表编制：自营部 J：销广告费用计划编制：营销办K：物流运输项目清单编制：配送部 L： 出差补贴标准的制度制定：行政部2 管理部门人员发生的工资、差旅费应计入管理费用；销售部门人员发生的工资，差旅费应计入销售费用一个正常经营的公司印章会很多，如公章、财务专用章、发票专用章等，如果你是这家公司财务负责人，你会怎样安排印章的刻制、启用、管理和使用？问题答案：1. 刻制：各类印章必须由公司统一安排刻制，任何部门个人不得安排刻制，属违法行为。2. 启用：对各类印章，必须做好戳记，保存以便备查。3. 管理：专人负责管理。财务专用章、发票专用章、法人章一般由财务部负责人管理。公章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。4. 使用：各部门、各业务单位使用印章，要先递交申请，经相关人员批准后，方可使用。并对申请文件进行存档，方便后期查核。应收账款的控制目的是降低应收账款的额度，减少应收账款的风险，如果你是一家商业企业的财务人员，你怎样开展应收账款的控制工作事前控制：（签约到发货） 事中控制：（发货到收款） 事后控制：（欠款到追收）10、请问：仓管员在收货环节，发现送货单数量与实物数量不一致时，怎么办？且入库单开具数量以什么为准？采购业务流程中所列示的“按规定取得相关凭证”入账是指哪些？销售业务流程中所列示的“审核客户情况”，你理解的审查是什么方面？销售业务流程中中所列示的“按规定取得相关凭证”入账是指哪些？答案：要求对方更改送货单数量（改签）；以实物实际数量为准。采购业务流程中所列示的“按规定取得相关凭证”入账是指采购入库单、送货单和采购发票。销售业务流程中所列示的“审核客户情况”，是指客户信用额度、信用级别和目前欠款数。销售业务流程中中所列示的“按规定取得相关凭证”入账是指发货单、托运单、销售发票。，11、如果你是财务部经理你如何组织和安排本次的盘点？盘点表应怎样设计？答案：分析与解读：盘点组织单位：财务；盘点角色：盘点人，记录人，监盘人。流程：盘点通知（时间，范围，方式），盘点准备（全部入账，盘点表，停止收付业务），盘点（记录，检查，确认记录）盘点差异的处理跟进第二章会计拓展职能的财务管理学第一节预测经济前景（一）如何做产品报价例1：答案：1 销售价/外购成本=1680/800=2.1 倍2 (1)1680*0.55=924; (2)1680-800=880; (3)924-800=124; (4)880/1680*100%=52.38%(5)124/924*100%=13.42%考虑因素: 行业毛利率;成本费用水平；考虑品牌、产品质量、渠道方式、消费能力等综合因素制定，一般可参考同品牌同类产品的定价标准制定产品销售价格。2：广东恒企皮具公司以销售皮具为主，平均每件销售价为1000 元，每件采购成本单价600 元。员工以计时工资为主，预计每月的固定的工资开支为40000 元，固定的办公开支10000 元，请计算：广东恒企皮具公司每月的销售额达到多少公司不会出现财务亏损？销售量达多少公司不会出现财务亏损？答案：销售额：X；销售量为YX（1000-600）/1000-（40000+10000）=0；X=（40000+10000）/（1000-600）/1000）=125000Y=125000/1000=125 件分析与解读：1、保本点的计算：是指总销售收入和总成本相等,既无盈利,也不亏损,正好保本的销售量(额),又称损益平衡点盈亏临界点.2、保本点的表现形式：单一品种的保本点有两种表现形式：一种是保本点销售量（简称保本量），一种是保本点销售额（简称保本额）。保本点=固定成本/单位边际贡献=年固定成本总额（产品单价-单位变动成本）盈亏平衡点收入=年固定成本总额（1-变动成本率）什么叫变动成本？是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。什么叫固定成本？是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。例3：广东恒企皮具公司以销售皮具为主，在北京路有店铺。平均销售价为1500 元，每件采购成本单价为600 元，商场扣点为25%（按销售额的25%扣除），商场店铺固定开支为每月10000 元。请计算恒企皮具北京店的保本额是多少？答案：变动成本盈亏平衡点收入=年固定成本总额（1-变动成本率）=10000/（1-40%-25%）=28571 元例4 见教材答案第二节参与经济决策如何进行成本费用控制？如何制定考核方案？如何进行合理避税？例1 答案：填写不对：住宿费应报销额为300 元，餐费补助应为90 元。不应该支付。审批不对：最终需要王五总经理审批。例2答案：1 4 月份的柳州电视台的广告宣传费用4 万元：营销部2 4 月份水电及物业费用9000 元：人事行政部3 4 月份店铺人员工资10000 元：人事行政部4 4 月份伙食费用4000 元：人事行政部结论：管理过程中发生的费用由管理部门统筹办理和控制；销售过程中发生的由销售部门统筹管理和控制例3答案：中山店店长150000*1%=1500元 北京店店长200000*1%=2000元营销部负责人（920000+770000）/2*0.5%= 4225 元总经理2724648.30*5%= 136,232.42例4答案：这样每台空调，商场反映的销项税=4000（/ 117%）17%=581.2元，安装公司缴纳营业税=2003%=6元如果销售过程改为，商场向顾客开票3800 元，再由安装公司直接向客户开票收取200 元，那么，安装公司收入和营业税不变，顾客的付款也不变；而商场反映的销项税=3800/（117%）17%=552.14 元，可以减少（581.2552.14）=29.06 元。如果商场每年销售1000 台空调，节税就十分可观啦例例5答案：销售附带赠送商品的纳税筹划答案：一般该项销售反映销项税为；（1170140.4）（117%）17%=112017%=190.4 元如果采取以下节税方法；方案一、将两件商品分别降价为1100 元和70 元进行捆绑销售，顾客支付的钱1170 元并没有变化，但商场反映的增值税则为；（1100+70）（117%）17%=100017%=170 元每套节税20.4 元，方案二、将赠送商品当作销售折让。在开给顾客的普通发票上分别填写灶具1170 元和厨具140.4 元，同时在发票上注明折扣140.4 元，实际收款还是1170 元。税法规定零售发票上以减除折扣额以后的价款作为营业收入计算税金，因此此项销售销项