大型工程在建期间核算.doc

一、大型工程在建期间核算一、待摊支出核算1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用 ；2、单独设立“公司待摊投资”内部订单；3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到上述内部订单。二、建筑工程、安装工程、在安装设备投资核算1、所使用会计科目：在建工程-建筑工程/安装工程/在安装设备；2、根据工程部提供工程子项设置工程子项内部订单；3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单。三、预付工程款核算1、所使用会计科目：在建工程-预付工程款-第三方/关联方/集团方；2、设立“公司预付工程款”内部订单；3、预付工程款时，通过上述科目核算，凭证录入时在行项目分配字段输入上述内部订单。四、土地购置费核算支付土地购置费时通过“在建工程-预付工程款-第三方”核算，取得土地使用权证后结转到无形资产。五、已使用且不需安装固定资产折旧费核算1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）Cr：累计折旧交通工具/办公设施, 用具3、月末将折旧费调整到“在建工程待摊投资其他费用”：Dr：在建工程待摊投资其他费用Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）二、试生产期间生产核算流程一、待摊支出核算1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；2、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到“公司待摊投资”内部订单；3、特别注意：只有专为工程建设而发生的待摊支出才能通过上述方式核算，属于试生产的管理费用、销售费用等应适用于如下试车费用的核算规则。二、试车费用核算1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车费用；2、设立“公司负荷联合试车费”内部订单；3、管理部门发生管理费用、销售费用时通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单；三、试车生产成本核算1、所使用成本费用类会计科目同正式生产；2、使用试生产的半成品及产成品存货科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-对应核算项目对象3、设置生产类成本中心（辅助成本中心、预处理成本中心及主成本中心），功能范围为“在建工程”；四、试车销售收入核算1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车收入-产品1/产品2；2、设立“公司负荷联合试车费”内部订单；3、发生试车收入时通过上述科目核算，通过后台配置指定到上述内部订单。五、试车销售成本核算1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2；2、使用试生产的产成品发出商品科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-发出商品-产品1/产品2；3、设立“公司负荷联合试车费”内部订单；4、发生试车成本时，通过在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2核算，通过后台配置指定到上述内部订单。 六、已使用且不需安装固定资产折旧费核算1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）Cr：累计折旧交通工具/办公设施, 用具3、月末将折旧费调整到“在建工程-负荷联合试车费-试车费用”：Dr：在建工程-负荷联合试车费-试车费用Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）三、试生产结束转入正式生产一、试生产的库存产品1/产品2处理；将库存的试生产产品1/产品2按预计售价，分品种转为正式生产的产品1/产品2：1、首先通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：Dr：库存商品-产品1/产品2（预计售价）Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-产品1/产品2（实际成本）产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）2、在总账中将该物料差异结转到在建工程-待摊投资-其他费用，产生会计凭证（例）：Dr：产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）Cr：在建工程-待摊支出-其他费用二、试生产的发出产品1/产品2处理 同试生产期间同样处理。三、试生产的库存半成品处理将库存的试生产半成品按实际库存的成本，分品种转为正式生产的库存半成品。通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：Dr：库存商品-半成品1/半成品2Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-半成品1/半成品2（实际成本）四、已使用且不需安装固定资产折旧费核算 处理完当月固定资产折旧费之后，修改固定资产成本中心“在建工程管理”为正式生产期的成本中心，功能范围相应改变。四、试车结束资产达到预计可使用状态进行预结转一、工程预结算1、根据工程部提供的工程预估造价进行工程预结算。假设暂估3500万，预付工程款3000万，产生会计凭证（例）：Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万Cr：应付账款-预转工程款-*供应商3500万2、清账时，产生会计凭证（例）：Dr：应付账款-预转工程款-*供应商3000万Cr：在建工程-预付工程款-*供应商3000万 二、工程正式结算1、收到所有结算发票时正式转固，假设收到3600万工程发票，将以前预结算的凭证冲销，产生会计凭证（例）：Dr：在建工程-预付工程款-*供应商3000万Cr：应付账款-预转工程款-*供应商3000万Dr：应付账款-预转工程款-*供应商3500万Cr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万按正常工程结算处理，产生会计凭证（例）：Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3600万Cr：应付账款-工程类-*供应商3240万应付账款-工程类-质量保证金(10%) 360万 同时，Dr：应付账款-工程类-*供应商3000万Cr：在建工程-预付工程款-*供应商3000万五、工程物资会计科目核算的账务处理一、工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。 二、工程物资科目设置 工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；4.为生产准备的工具及器具。 三、工程物资的会计处理 （一）本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。 （二）本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。 工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。 （三）工程物资的主要账务处理 1、购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。 2、领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。 3、资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。 领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。4、工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。