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企业会计内部控制问题及对策 【摘要】会计内部控制是企业会计管理的重要组成部分，能够为财务管理工作提供可靠的基础数据，更是提高企业经营管理水平的关键。加强企业会计内部控制能够从源头上提高会计信息的准确性和及时性，为财务分析和决策奠定基础。本文阐述了企业会计内部控制的内涵及必要性，分析了其现存问题，并提出了对策建议。 下载 【关键词】企业 会计内部控制 问题 对策 一、企业会计内部控制的内涵及其必要性 企业会计内部控制是指为了规范会计人员行为、提高会计信息的真实性、可靠性和及时性，确保资产的完整和安全，使国家相关法律法规、方针政策顺利执行而制定和实施的内部控制方案和措施。通过查错防弊等各种方式，发现企业会计管理各环节存在的问题，提升企业会计管理水平，降低企业经营管理活动中存在的风险。会计内部控制的必要性表现为：一是规范会计人员行为，提高会计核算的准确性。企业实施会计内部控制能够及时发现会计账务处理存在的问题，避免会计人员弄虚作假，恶意篡改账务信息，确保会计信息的真实性，为财务分析和决策提供可靠的基础数据，有效降低财务风险等。二是有利于加强企业内部管理，完善企业法人治理结构。企业会计内部控制是会计管理中的重要组成部分，为财务会计制度的严格执行奠定基础，更是提高企业综合管理水平的重要保障。加强会计内部控制有利于明确企业产权关系，改善法人治理结构与管理模式。三是有利于提高企业综合竞争力。会计内部控制有利于提高企业对各类风险的抵御能力，提高内部管理水平，提升企业综合实力。 二、企业会计内部控制存在的问题 （一）企业会计人员职业道德素质有待提升 如果会计人员只懂专业知识，而缺乏职业道德素养，则可能给企业带来不可预计的损失。当前，很多企业在会计人员的聘用上过多的看重职业资格证书，而忽视了会计人员的职业道德素养。主要表现为：一是明知企业会计管理中存在的问题却不闻不问，任由其发展。他们认为多一事不如少一事，职业道德水平低下。二是会计人员为了一己私欲，与其他人员串通，设置多套帐簿，或是弄虚作假，恶意串改会计账务信息，甚至出现违法乱纪的行为，给企业造成严重的经济损失。 （二）会计核算及账务处理上存在疏漏 不少企业在会计账务处理上流于形式，只关注账务处理流程的合规性，而忽视经济业务的真实性，会计核算仍存问题。有的会计人员利用制度漏洞打擦边球，虚开发票，利用会计手段变相报销费用等，非法侵占企业资产或是挪用公款，而在会计核算及账簿账务处理上却体现出所谓的“合规”，这必然使企业蒙受经济损失。此外，在企业管理者的授意下，资金的使用存在乱用、挪用等问题。资金使用的目的和用途都?l生了改变，而会计人员却将其“合规”记录，遇到内部监管则通过公关等方式来掩盖违规行为。 （三）会计内部控制信息化程度较低 会计内部控制信息化管理程度较低，表现为会计信息不透明，会计监管不到位，监管相对滞后，多数仍属于事后控制。一方面，缺乏完善的会计内部控制管理系统。系统数据来源单一，功能模块不全面，系统分析问题及监控管理能力不足，难以实时反映企业会计管理实际情况。另一方面，会计内部控制系统的基础数据仍有相当一部分来源于手工录入，这就为人为操作埋下了隐患，很难在短时期内发现问题所在。会计信息缺乏保密性和安全性，不利于会计内部监管的有效执行。 （四）会计内部控制监督机构不健全 不少企业的会计内部控制监督职能仍归属于财务会计部，缺乏独立的监督机构。监督工作往往受制于财会部门管理人员，会计内部控制职能难以有效发挥，加上监督效率低下，使会计内部控制流于形式。有的企业将会计内部控制划归企业内部控制部门负责，但工作人员缺乏基础的会计专业知识，无法胜任会计内部控制工作。有些企业的内部控制部门与财务会计部门均由同一分管领导负责，缺乏必要的独立性，很难在实际工作中做到客观公正，在一定程度上影响会计内部控制制度的实施。 三、加强企业会计内部控制的对策建议 （一）提高会计内控意识，优化内控环境 企业管理层应提高会计内部控制意识，从思想上重视会计内部控制工作，加大宣传力度，为会计内部控制的实施奠定基础。通过会计内部控制相关知识培训，向企业管理人员解读会计内控政策和制度，传达会计内控内容和技术手段，实现会计内控的执行全覆盖。此外，优化企业会计内部控制环境就应从企业管理层入手，增强董事机构的独立性，不断完善董事会相关制度。在独立董事的聘用上要实现真正的“独立”，使其充分发挥会计内部控制的独立监督职能。同时，要做好企业文化建设，使企业文化内涵渗透到每个财会人员思想之中，从而有效规范会计人员行为。 （二）把握会计内部控制主要环节 企业应明确会计内部控制主要环节，梳理各业务环节涉及的具体事项，并将原始凭证、记账凭证的取得、会计账簿的登记、会计报表的编制等作为会计内部控制的重点。在原始凭证的审核上，要确保经济业务符合授权规定，保证原始凭证内容真实、有效；在资金结算环节上，要确保结算正确、收付款及时，保证资金安全；在复核环节上要确保核算手续合规，核算内容准确无误；在资产核对环节上，要确保会计账簿记录数据与实物资产或款项相一致；在会计报表编制上，要严格按照会计准则及相关法规进行编制，并在附注中阐明所需披露的事项。 （三）加大对会计内部控制的监管力度 一方面，要加强会计内部控制的内部监督管理。既包括会计人员的自我监管，也包括企业内部独立机构对会计内控人员及工作的监管。通过明确会计内部控制监管目标，制定监管方案，配置专业的监管人员，对会计内部控制各环节进行全方位监管，发现问题要及时与相关人员沟通，查明原因并及时整改。监督人员要不定期撰写会计内控监督报告，及时、客观评价企业会计内控工作质量。加强会计内控管理也需要外部监管机构的协同管理。通过引入会计师事务所等中介结构，定期审查企业会计内部控制监督执行情况，规范企业会计内部控制行为。 （四）实施会计人员岗位轮换和奖惩制度 要定期进行会计人员岗位轮换，避免会计人员长期从事单一岗位工作而出现徇私舞弊的问题。或通过强制会计人员带薪休假的方式，不定期交接会计工作，促使会计管理风险及时显现。岗位轮换既有利于财会团队整体素质的提升，又有利于会计内部控制工作的开展。此外，应根据会计工作实际情况，将会计管理成效与会计人员绩效考核相结合。通过制定科学合理的奖惩机制，奖励那些尽职尽责、踏实肯干的会计人员；对于玩忽职守、懈怠工作的会计人员则予以通报批评，情况严重的可予以解聘，有助于企业会计内部控