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企业财务内控管理制度建立与完善研究 摘要：财务控制的完善能使企业对财务的实时调整进行加强，有效防御企业财务运行中的风险，使企业财务的运行效率和效果进一步提高，在财务工作中更加得心应手。本文以财务为基础，先是介绍了企业财务内控制度的理论分析和条件分析，然后介绍了企业财务内控制度建立的条件，接着介绍了企业财务内控制度的构建和确保财务内控制度正常运行的措施，最后以吉林省邮政企业为例介绍了财务内控制度建立相关事项。 下载 关键词：财务管理 内控制度 会计法 风险评估 中图分类号：F275 文献标识码：A 在企业中，管理是一种对企业运行起着至关重要作用的活动，而内部控制制度的建立和完善是企业管理活动中最重要的部分，企业内控制度的建立对企业的发展有着很强的控制作用，是企业发展的内部骨架，没有内部控制的支撑，企业的发展就不能按照预先的设想达到想要的结果，而财务内控制度的完善更有助于企业在面对各种风险时，及时采取相应的措施规避风险，为企业的发展减少不必要的损失。 1 企业财务内控制度的理论分析 1.1企业财务内控制度动因理论 1.1.1所有权与经营权的分离 在现代企业的不断发展和壮大中，企业所需要的管理要求越来越高，对管理制度的要求也越来越强化，在此基础上促使了所有权和经营权的分离。所有者拥有企业的财产所有权，而企业则作为独立法人依法拥有法人财产权。企业为了实现更好的财务管理，除了要求企业的所有权和经营权的分离，还要做到：将政企职责分开使企业和政府分开管理，相应履行各自的职责；责权利相结合的原则，在企业中要做到责权对等，权力越大，责任越大；国家、企业、员工利益要兼顾合理，实现利益合理化。在形式上，运用法律手段，通过建立合约来确定所有者和经营者两者之间的关系。 1.1.2委托代理理论 随着现代企业经营方式的转变，对管理方式和管理制度的要求越来越高，促使企业管理中形成了委托代理关系，企业所有者保留剩余索取权而将经营权力让给公司经营者，委托代理经营理论是现代企业治理所必需遵守的经营方式，然而在委托代理理论中仍然存在着许多问题，委托人和代理人之间的利益冲突是最大的问题，他们两者之间要建立起某种机制来协调两者之间的关系，确保委托代理关系的正常运作。 1.2企业财务内控制度政策指导理论 1.2.1会计法是企业制定财务内控制度的最高法律依据 会计法，是我国会计行业的最高指导性法规文件，是我国所有企业所必需遵守的法律。会计法包括会计法律、会计行政法规以及会计规章，会计法是其他相关会计法律的基础，其他会计法律都要根据会计法来制定，会计法对我国会计行业起着指导的作用，它具有强制力，是我?会计行业必须遵守的纲领性文件。能使得会计行为做到有法可依，规范了会计行业及相关工作人员的行为，是指导性文件。 1.2.2财务通则、会计规章是企业财务内控制度体系的原则性、基础性规范 企业财务通则是现代所有企业应当遵守的准则和规范，能为企业建立健全财务内控制度带来可靠的依据，对我国现代企业建立内控制度起着重要的指导作用。会计规章包括两种：会计部门规章和会计地方性政府规章，会计部门规章是由财政部根据国务院的行政法规制定的部门内部权限规章制度，是调整会计工作的规范性文件；会计地方性政府规章是由省，自治区，直辖市等根据国家行政法规制定的地方性企业财务规章制度，适用于各地方企业的财务管理工作。 2 企业财务内控制度的条件分析 2.1建立企业财务内控制度的前提 第一，企业的产权关系必须明晰。为给现代企业能够健康的运行提供保障，企业必须要明确企业出资者和企业管理者的关系，做到产权明晰。产权关系明确以后，能够有效地减少产权争议的发生，降低财权争议为企业带来的损失，提高产权效率，降低产权保护陈本，强化内部产权监督和管理，为企业的运行保驾护航。第二，企业的战略规划必须明确。战略规划的明确对企业来说不仅能给其带来明确的发展方向，还能使企业的发展目标更明确。建立有效的企业财务内控制度，企业的财务内控制度服从服务于企业的战略，要制定企业的财务内控制度，企业就必须有一个切合实际和发展的战略规划。第三，企业的组织结构必须完备。组织结构服务于战略，只有建立一个完备的组织结构才能制定能服务于企业的科学合理的战略。 2.2建立企业财务内控制度的原则 客观性、完整性、及时性、一致性、适用性和安全性是建立企业财务内控制度的原则。客观性指企业制定财务内控制度要根据国家相关财务法规结合企业自身建立客观的财务内控制度；完整性指企业建立财务内控制度要系统化，形成一个从支出到收入的完整的财务内控制度，使企业内部所有的工作都能受内控制度作用；及时性指企业制定的财务内控制度要能根据外部环境的变化而能够做出及时的调整来适应外部环境，减少对企业造成的损失；一致性指企业制定财务内控制度时要保证前后制定的内容相一致，能对企业的财务控制起到承前启后的作用；适应性，企业制定的财务内控制度要能适应企业的发展，适应社会的发展趋势；安全性，内控制度的建立要对企业财务进行保密，防止财务信息泄露对企业发展造成危险。 2.3企业财务内控制度的设计程序 第一，准备阶段。准备阶段主要完成财务内控制度的设计工作，对企业内部的运行和外部环境进行考察，收集资料，完成初步的财务内控工作；第二，制定草案。制定草案的过程要结合之前收集到的资料做出内控制度的设计方案，要以财政部为首，其他部门为辅的方式经过多部门讨论，结合生产经营的特点和企业的发展战略思想制定切实可行的财务内控制度；第三，修改完善。修改完善的工作是在制定完草案以后在企业内部开始试运行，过程中及时发现制定的草案中存在的问题进行修改；第四，发布实施。发布实施主要完成制度设计的最后任务，对制度进行发布实施，正式在企业内部运行制度。 2.4建立企业财务内控制度的目标 构建科学合理的运行机制和完善企业内部财务组织结构，为企业的财务安全运行提供安全保障。建立健全较完备的风险防范机制，能及时做到风险预警，对风险采取相应措施，减少为企业带来的损失；要保证企业的信息安全，防止泄露信息对企业造成不必要的危害，对重要信息实施加密处理。 3 企业财务内控制度体系构建 3.1企业财务内控制度的总体思路 企业在建立财务内控制度时，必须按照会计法及相关会计法律制定相应的措施，要建立一个由内而外的内控机制，在企业内部，要建立专门负责内控制度建立及完善的组织机构，由总经理直接领导，对企业实施全局控制，在各部门要设立内控制度运行完善小组，由各部门经理担任组长，受总经理的领导，对企业各部门实行分部控制，在企业外部要成立经济环境考察小组，对社会经济环境实时调研考察，做好风险防范工作，使企业内部的发展更加安全有效。 3.2企业财务内控制度体系的控制 第一，财务工作在企业中的地位和作用首先应该在企业的财务内控制度中被明确，其次，应该规定企业其他部门在财务内控制度中的职责，最后要使各个部门互相监督，必须加强企业各部门之间、各部门内部上下级的监督工作。第二，权利分割、相互制约，企业要建立起内部完备的领导机构，对财务内控制度在企业内部的执行情况加以考察，明确每个人的职责分工，使各部门之间形成权力分割和相互制约。第三，交易授权，建立审批制度，在交易时企业要建立严格的交易授权和审批手续，对各部门和各领导实行分级审批的过程，对于一些小项目，部门经理审核后交由总经理二次审核然后方可交易，对一些大项目，要由董事会经过审批才能进行交易。第四，明确资产接触、记录、使用、保管过程，企业在进行经营活动时，从资产的交易开始，要详细记录资产的使用情况，对记录保存留档处理，方便以后查阅。 3.3企业财务内控制度体系的框架分析 第一，原则性的财务、会计制度包括会计核算的体制和财务管理制度，会计核算体制的建立直接影响企业财务的运行，关系到企业的生存安危，会计核算体系随着企业的发展而变动，企业也要做好时刻调整会计核算体制的准备。财务管理制度是企业在进行财务工作时的指导性文件，主要负责财务活动过程的收入和支出的付账和收账，对财务工作的各个细节做了详细的说明。第二，账务处理程序制度、财务预算管理制度、内部牵制制度组成了综合性管理制度。企业的财务处理被财务处理程序制度在程序上做了规定，是企业财务稳定安全的框架性保证，预算管理制度对企业财务预算提供了科学依据，内部牵制制度是为了使企业各部门之间形成牵制，防止舞弊现象。第三，财务收支审批制度包括财务收支审批管理制度、大型财务支出审批与授权审批制度等。第四，财务机构与人员管理制度包括财务分级负责制、?计核算组织、人员责任制，财务分级负责制要求企业财务按照分级管理的要求，分别设置总部和分部的各级财政部门，分部财政部门要归总部直接管辖并定期向财政部回报工作，会计核算组织形式对企业财务核算做出了组织上的规定，人员岗位责任制则是企业员工每个岗位要对各自负责。第五，成本费用管理制度包括费用报销管理制度、成本核算制度、成本计划管理制度、成本控制管理制度等。 3.4企业财务内控制度体系的具体制度 可靠的凭证制度；完整的簿记制度；严格的核对制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期的资产盘点制度；适时适用的监督考核制。 4 企业财务内控制度实施的各项措施 4.1加强企业内部审计与内部监督 企业内部审计与内部监督的实质就是对企业内部的财务工作的执行情况进行审计和监督，明确企业财务工作是否符合企业制定的财务内控制度的要求，是否对企业的资源进行了有效的利用。为了实现对财务的进一步监督，企业要强化内部审计，建立健全企业内审机制，将审计结果实时进行公告，确保审计过程的严谨，并且不断规范内控审计和内部监督，为财务管理奠定好的基础。 4.2强化企业财务管理结构 实施财务内控制度就要建立合理的组织结构。合理的组织结构能有效地解决企业内部的矛盾，提升企业发展的质量，明确企业各部门之间的对接需要，建立良好的合作关系。财务内控制度的建立要适应企业的发展，能有效地为企业的财务工作做出规范，同时要加强企业文化建设，实现更加公平的财务控制文化。企业要制定完善的内部控制相关责任制度，形成部门之间及部门内部的监督作用，使各部门处在内控制度的链条中。企业更要维护财务内控制度的严肃性，只有严肃的对待财务内控制度才能在企业上下形成强有力的执行力，严格执行制度，确保财务内控制度的实施。 4.3提高会计素质并完善考评制度 为企业员工提供学习的机会，提高财务人员的能力和素质，明确相关法律，使其从思想上明确财务内控制度的重要性。同时，建立会计工作考评制度，对企业财务做出不同贡献的人，要根据贡献的程度对其进行奖励，充分调动企业员工的积极性，比如以财务核算的准确性和数量对人员进行考核，给予奖金。 4.4构建完善的企业财务风险评估体系 风险评估就是能够对于影响当今企业内部控制有效的措施以及实现内控目标的影响因素进行有效的分析，要采取科学、有效、成熟的处理方法和措施来对这些影响因素进行处理。首先要设定风险目标，通过考察小组对社会经济环境的考察后进行分析，确立风险所发生的可能性，其次，要进行风险识别，风险识别要与风险目标相联系，应该时刻关注企业所面临的风险，包括企业内部风险和外部风险，识别对企业有较大威胁的风险，然后，要进行风险分析，分析过程包括对风险发生的可能性进行预测，对风险采取相应的防范措施，对风险发生带来的损失进行预估以及损失的弥补等四个步骤，最后，要建立识别环境变化的机制，管理层要特别关注以下对环境影响的因素，包括已经发生变化的经营环境和经营理念，合作对象和合作伙伴，企业人员的更新和领导者的接替，企业应当建立一定的机制，能实时的监控内外部的环境变化，及时做出调整。 5 企业财务内控制度的具体案例 5.1当前吉林省邮政企业内部控制存在的主要问题 在财务内控制度的建设过程中，邮政企业各部门之间不能很好地协调合作，还没有形成内部控制的整体框架。现在企业制定财务内控制度只重视书面编制，对于如何执行及执行效果考?的不是很全面。企业在进行构建内控制度时，没有对所有部门进行全面考虑，过于强调财政部在企业财务工作中的重量，使财务内控制度没有在企业内部被全面推行。 5.2优化吉林省邮政企业财务内控制度的突破点 5.2.1切实提高各级人员的素质 只有通过提高各级人员的素质才能为财务内控制度的建设带来有力的保障，人员素质的提高，能从本质上使得各级人员对财务内控制度自觉执行，使得财务内控制度在全企业上下得到强有力地支持。 5.2.2加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制制度就是建立企业内部各部门之间的约束作用，通过对权力的分割和建立权责对等机制形成内部牵制效果，每个部门在涉及到项目时都要先在自己内部审核通过，然后交由财政部门对项目的预算和预期取得的效果进行评估如果合理，财务部要交由总经理审核，总经理认为项目可执行性高方可执行。 5.2.3加强企业财务内部控制 企业财务内控制度的建立健全对企业财务工作以及其他工作都有着重要的作用，是企业各项工作正常运行的保证，第一，要选对正确的领导人，正确的领导人对企业财务内控制度的执行有着重要的作用，好的领导人能带领企业通过内控制度把企业建立成越来越强大的企业。第二，要抓住关键部位，在企业财务工作中，从项目的审批到项目的执行都要严格要求，把好每一关。第三，保存好财务工作的各个材料，对项目申报表，项目所需钱款，发票等建立档案，以备后续工作需要。 6 结束语 在世界经济不断发展和现代企业也在不断壮大的背景下，要建立当代企业制度促进企业健康发展的前提就是建立健全企业财务内控制度。只有通过建立企业财务内控制度，才能为企业发展带来强有力地支撑，内控