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企业内控存在的问题及对策 摘要：随着市场竞争的越来越激烈，企业面临着很大的挑战。企业内部控制制度的建立和实施，是企业必须面临的重大课题。我国在构建现代企业制度进程中，企业中内部控制现象较为突出，究其原因，与企业内部控制不健全有直接联系。本文在阐述企业内部控制现状的基础上，重点分析当前我国企业内部控制存在的问题，依据内部控制评价标准，并提出加强企业内部控制的一些对策。 下载 关键词：内控制度；现代企业制度；问题；对策 中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）07-0218 我国企业从计划经济向市场经济过渡，经过几十年的发展，虽然在内部控制方面制定了一系列的制度，做了很多的工作和努力，但企业仍存在着很多问题。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，财政部、证监会、审计署等联合颁布了企业内部控制基本规范，规范内容明确了内部控制的概念，确定了企业实行内部控制的目标和应当遵循的原则，这标志着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。但我国企业内部控制的现状仍是不容乐观，笔者就此谈谈个人的看法。 一、我国企业内控制度存在的主要问题问题 1.1 对内控认识不足，内部控制制度不健全 目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，只是以传统经验来代替企业规范化的管理措施和手段，其内部控制组织机构和人员编制形同虚设。而另一些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。许多企业对内部控制的理论缺乏认识，由于他们对管理成本和效益关系的片面理解，导致了各职能部门和个人权责划分不清，授权审批权限和责任不明确以及业务流程模糊、可操作性不强等问题，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，许多企业内部控制制度仅仅是一纸空文而已。 1.2 企业内部控制从业人员素质不高 企业内部控制的效果与内部控制人员的素质密切相关。目前，在企业内部从事控制职能的人员素质普遍不高，业务不强，法制和管理意识淡漠，个人感情与工作原则混合，对内部控制的重要性缺乏正确认识。管理者的自律意识差，不能以身作则，带头严格遵守内部控制制度，对内部控制程序和措施缺乏正确的理解，对内部控制过程出现的问题不能够正确的做出评判，工作任务保质保量的完成，使内部控制失去应有的作用。另外，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏辨别能力和分析判断能力，严重影响内部控制制度的实施；部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益，往往无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为睁一只眼闭一只眼，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而可能会从事贪污、挪用公款等违法乱纪的行为。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。 1.3 企业内部审计机构不健全 企业内部控制机构是企业内部控制的主体，目前，有很多企业监督机制主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，内部审计缺乏独立性和权威性，监管兼职现象相当严重，致使许多内部审计工作不能有效顺利的开展，无法做出公正的判断和有效的监督，从而导致错误和舞弊行为时有发生；另外，内部审计人员的素质参差不齐，部分企业的内部审计工作得不到的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能很好的适应工作的需要，这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。还有一些企业虽设立了审计部门，但由于体制不完善，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行依然不尽如人意。 1.4 法人治理结构不完善 公司法人治理结构是现代企业制度的核心。由于长期受计划经济体制的影响，许多管理者的思想观念和经营理念仍停留在行政领导的角色上，企业的公司制改造仅仅停留在名称的更换和外壳的包装，企业内部的组织架构仍然存在问题。其主要表现在股权结构过于集中；集团公司控股股东和上市公司之间似分未分，内部人控制国有股权控制权；董事会运作不规范；监事会未能很好的发挥应有的监督作用；经理层缺乏激励和约束机制等方面。 二、完善内部控制制度的措施 2.1 制定基本内控制度 内控制度是指在企业内部，每个岗位、每个人员以及每个环节，都要有明确的权利和责任，它们相互联系、相互制约。内部控制作用发挥的关键在于能否将其变为企业内部自发需要。企业应加强对内控制度相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其积极性与创造性。 2.2 提高管理者及员工的综合素质 企业中的每个员工既要对其所负责的作业实施控制，又要受到他人的控制和监督。因此企业要加强内部控制，必须要从个人着手，树立以人为本的控制意识。在市场竞争日益激烈的今天，人才显得尤为重要，特别是提高管理者和财务人员的综合素质和道德素养，对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。尤其要加强对会计人员的法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不能丧失原则。同时，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，提高会计人员的专业知识和业务素质；会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。 2.3 充分发挥内部审计的作用 企业要确保内控制度切实得到执从而取得良好的效果，就必须对其施以监督，内部审计企业最主要的监督评价方式。当下，应该做的是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并实现内部审计由事后监督向事前、事中监督的职能转变，使其监督具有日常性与控制性。同时，要将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也要考虑引入外部监督力量对其进行监督评价，以保证内部会计控制制度进行有效的实施。 2.4 完善企业法人治理结构 由于计划经济年代，受国有企业根深蒂固的集权管理思想的影响，改制后的企业大多并未健全公司法人治理结构，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要建立内部控制制度并严格执行根本不可能。因此，企业要确保完善企业法人治理结构，建立股东大会的授权、董事会的决策、监事会的监督、经理层的执行等完善机制，要职责明确、岗位分工、相互制衡、协调高效的运行。同时企业在管理中要以强化内部控制意识、建立精简扁平化的组织机构、健全有效的人事制度作为实施内部控制的保证。 三、小结 总之，企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统薄弱的环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。 参考文献： 李晓霞.浅论企业内控存在的问题及对策J.中国市场