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营改增税务改革对建筑施工企业的影响及应对措施 摘要：近几年来，市场经济得到较为深入的发展，经济体制改革也得到了深化，而税制改革则是经济体制改革的重要保障。我国的营业税改为增值税的提出与实施，对于建筑企业来说，既孕育着机遇也带来了挑战。本文将对营业税改为增值税对于企业的影响进行分析，并以此为基础提出企业应对这一改革应该采取的措施，希望能够为建筑企业在税制改革的背景下的良好发展提供借鉴。 下载 关键词：建筑施工企业；营业税改增值税；影响；措施 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-01 一、前言 建筑企业是我国的国民经济中的支柱产业，对于就业具有强有力的吸收能力，其关联行业涉及广泛，是经济体制改革和税制改革的重要对象。 上海于2012年1月1日被选作为营业税改为增值税第一个试点地区，在此之后税制改革在不同的地区不同的行业开始不断的扩大，建筑企业逐渐的也被纳入这一范围。营业税改为增值税不仅仅是对企业征税的税种的变化，这也将会直接影响到企业的经营管理，营业税改为增值税有利于避免对建筑企业进行重复征税，减轻企业的税收负担，同时也带来了相应的挑战和弊端。 二、营改增税务改革对建筑施工企业的有利影响 有利于避免对建筑企业重复征税。在以往的情况下，按照我国的税制管理体制的要求，建筑企业应该按照计价收入的3%来缴纳营业税，建筑企业工程成本中的原材料和施工设备等在购买时已经缴纳了增值税，这部分增值税无法抵扣进项税额，营改增之后则解决了重复征税的问题。税制改革同样也避免了工程分包过程中出现的重复征税问题，因为较多的建筑企业采用传统的多单位联合投标的投标方式，中标后将会有多个单位分包该工程，而根据营业税的有关规定，若没有与施工单位的分包合同则不能对纳税总额进行抵扣，而进行税制改革之后，建筑企业将会用其税额进行抵扣，其纳税额将为销项税额减去进项税额的那部分，较大一部分的建筑企业将作为一般纳税人缴纳增值税额，这也就大大减少了企业纳税的总额，将更多的税后利润用于企业的自身未来的发展。 三、营业税改为增值税带给建筑企业的挑战和弊端 （一）可能会使得建筑企业的税负增加 通常来说，营改增会使得建筑企业的税负减少，但是营业税改增值税的重要目标之一是结构性减税，这项目标的实现并不代表全面减税。决定营业税改为增值税的税负水平的两个重要因素是销项税额的转移能力和取的进项税额的税负水平，从这两个方面来看，建筑企业在税制改革之后还是面临着较大的压力，并不能完全的减轻企业自身的税负压力。就转移销项税额来说，建筑企业转移压力较大，因为建筑行业属于竞争比较激烈的行业，竞争者较多，其施工的技术差异性不大，而上游的建筑业主通常处于强势的地位，不可能向上转移税负压力，因此对建筑企业实行税制改革之后，企业转移税负的难度加大。而另一方面，企业在取得进项税抵扣水平方面也具有较大的压力，建筑企业的业务中包括大量的材料费、机械的使用费和其他的各种费用，而这些费用由于各种原因难以取得增值税的专用发票，这也就直接导致企业无法将这些费用作为进项税额进行抵扣。 （二）对经营成果以及企业的财务状况产生负面影响 由上述可知，营业税改为增值税将会使得税负的增加，建筑企业处于完全竞争市场的的现状使得建筑企业大多只能获得正常利润，而税负的增加将会使得企业的利润的降低，这给盈利水平本来较低的建筑企业增加了利润率进一步降低的压力。营业税改为增值税之后将会造成企业收入的下降，在经济不景气的环境下还可能使得建筑企业的亏损，威胁企业的生存和发展。企业无法向建筑业主转移税负压力，只能按照增值税的严格要求来申报缴纳企业增值税，而且增值税大多属于即期负债，建筑企业作为前期投资较大的行业之一，面临着工程款项回收期较长，资金回笼缓慢等问题，因此营业税改为增值税将会对企业的现金资金流产生影响，造成企业陷入资金周转的困境。 四、建筑企业应对“营改增”的措施 企业应清晰的认识税制变化，抓住机遇，采取有效的措施来积极主动的面对挑战，可以参考以下措施。 （一）建筑企业内部人员应该做好相应充分的准备 面对改革，企业要有未雨绸缪的意识。建筑企业的管理人员应该要有积极面对的心态，及时采取有效的措施，财务人员要深刻的了解改革内容，企业其他各部门也应该开展对政策变化的学习活动，积极配合财务人员的工作，共同参与，互相合作。财务人员要提高自己处理不同会计科目的能力，认真研究相关税制政策，从而降低企业的涉税风险。税制改革之后，税务机关对于增值税发票的管理和审核有了更为严格的要求，因此材料采购人员应该重视增值税专用发票的取得，在材料采购过程中要防止增值税发票的漏开和乱开的现象，以便纳税申报的顺利进行。 （二）建筑企业应该优化自身的经营管理 营改增政策改变了以往的征税对象和征税率，这对企业内部的管理工作提出了巨大的挑战，将会影响企业的业务模式和内部资源配置等多个方面。首先，企业应该要充分比较不同的申报方式所带来的各项成本，谨慎的决定是采用就地申报纳税的方式还是采用按照汇总的申报纳税方式，以压缩成本达到增加利润和防范风险的目的。 其次，建筑企业应该对于自己的业务来往的对象有一定的选择性，尽量与能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行业务往来，可以适当的减少与小规模纳税人之间的业务，并防止漏开发票的现象的发生，增加进项税额总额以抵扣销项税额，减少企业的纳税额度，从而实现留存收益的目标。 再者应该对增值税专用发票进行集中管理，注意缴纳增值税的发票的专用性，对各项当期应确认的收入单据或者凭证以及取得的进项税务发票及时进行归总与整理，并及时进行纳税申报和抵扣，企业还应该充分利用税务部门的各种资源，为建筑企业合法纳税提供良好的外部环境。 营业税改为增值税是我国十二五期间的重要项目之一，随着营业税改为增值税的有效实施，建筑业将面临新的机遇与挑战。企业只有强化内部管理，并积极营造良好的外部环境，为企业的稳定健康发展打下基础，才能够较好的应对税制改革带来的影响。 参考文献： 胡志华.营改增对现代服务业会计核算及财务