试论我国注册会计师制度面临的问题及对策.docx

试论我国注册会计师制度面临的问题及对策 摘 要：注册会计师为企业提供会计、审计、咨询等专业服务，既保护投资者的利益又保护经营者的利益，因此，责任重大。在我国社会主义市场经济的大环境下，注册会计师行业的健康、稳定发展可以保障社会主义市场经济的快速、持续发展。但是，目前我国注册会计师行业存在很多问题，有效的解决制约注册会计师行业发展的问题就，才能保证会计事务所的健康发展。文章通过对我国现阶段注册会计师行业发展中存在的问题进行分析，提出一些解决对策。 下载 关键词：注册会计师；制度；问题；对策 中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）14-0100-02 1 注册会计师概述 注册会计师是市场经济秩序的重要维护者，通过审计判断审计对象的合规性、合法性、合理性，根据法规和行业标准提出可观公正的评价。注册会计师是提高企业经营管理水平的顾问，注会通过专业技能和服务网络为客户提供咨询服务，帮助客户提高经济效益和市场竞争力，从而促进客户依法经营、持续发展。同时，注册会计师在市场经济和经济法规中发挥专业优势，为企业及利益关系者提供鉴证服务、做出真实的审计报告，对企业经营状况的进行客观的评价。 2 我国注册会计师制度面临的问题 2.1 注册会计师门槛偏低、职业道德偏低 目前，我国的注册会计师考试制度对于注册会计师准入门槛规定较低，大学专科及以上的会计专业或者相关专业的人员或者获得会计及会计相关专业中级以上职称的人员只要通过注册会计师考试并取得注册会计师证书，经过两年的实习期就可以进入会计师事务所工作。这样的注册会计师的报名条件太低，导致参考人员应付注册会计师考试，人才筛选存在问题。具有中级以上职称的会计从业人员大都有较高的会计专业技能和比较丰富的会计工作经验。但是高等专科以上学历这点要求就偏低了，随着我国会计专业在各大院校开设，各大院校特别是专科院校不断扩招，使得社会涌现大批的会计及相关专业的毕业生，鉴于就业问题严峻，很多毕业生的工作岗位与会计专业不对口，这就导致了很多报名参加注册会计师的人员并没有丰富的会计行业工作经验和实务操作经验，一旦通过注册会计师的考试，那么对于今后的的注会工作的有效提升是不利的。 另外，我国目前的注册会计师考试更偏向于对理论知识的考核，而对会计实务考核较少，造成实务成绩好的人员由于工作时间长、年龄偏大等原因导致理论成绩不好的情况，相反，理论成绩好的人员由于缺乏实务就不能在今后的会计师执业过程中表现良好，这样的考试筛选出来的会计人才不符合社会对注册会计师水平的要求。其次，注册会计师上岗从业无硬性的工作年限规定，这就导致了新上岗的注册会计师由于实务工作经历达不到企业的要求。 我国注册会计师职业道德偏低，这是由于注册会计师准入门槛偏低、职业道德水平考核力度不够、新上岗的注册会计师实务能力不够等原因造成的。大多数企业在聘用注册会计师进行审计、会计工作时存在很大选择性，特别是部分企业为了掩盖不正当的收益，会专门聘请诚信度低的会计师事务所，人为的干涉审计的真实性和公正性。注册会计师的收入来源于企业管理者，企业管理者聘用注册会计师进行审计业务时，这就导致注册会计师极易受到金钱的趋势，致使审计工作的独立性受到影响，所以，部分注册会计师只看重眼前利益、自身利益而不遵守该有的职业道德。 2.2 注册会计师事务所规模小、整体水平偏低 我国注册会计师行业起步较晚、 发展缓慢，这就导致了注册会计师执业质量低下 、 大规模企业执业经验缺乏、人才流失严重、人才培养力度不够。中国是一个发展中国家，国内注册会计师行业与国际水平存在很大差距，我国会计师事务所出现多而不精、规模小、执业人员老化、服务项目单一的现象。在我国整体市场经济快速发展的大好经济环境下，大批企业如雨后春笋蓬勃发展，对注册会计师的专业水平、注册会计师事务所的服务水平也有更高的需求。 2.3 注会行业市场竞争混乱 注册会计师行业在我国正处在发展阶段，规模上、水平上有很大的提升空间，同时也是一个竞争激烈的行业。会计师事务为了生存和发展，需要不断地通过同行业竞争到更多的业务、接收更多的客户，但是注册会计师事务所承揽业务要遵守会计市场规则和相关法律法规，坚持审计独立性。 在实际市场竞争中，注册会计师事务所通过支付佣金给关联者，通过广泛利用各种人事关系广揽业务，谋求经济利益，而不从自身服务水平出发，提高服务质量和公司信誉。部分注会事务所甚至搞起了低价竟争，违反注册会计师审计收费的相关规定，这样的竞争不但严重阻碍了行业健康发展，也使得服务质量大打折扣。部分注会事务所对客户的违法违纪、资料不实等情况视而不见，不真实的上报相关部门，不根据自身业务水平冒险承揽，不顾后果，以获取更大的经济利益为目的。这样的市场竞争致使注册会计师的工作失去了客观性、公正性。某些客户为了自身不正当利益高薪聘请诚信度不高的事务所注册会计师，甚至采用威胁、金钱诱惑等手段让注册会计师按照自己的意愿进行审计工作，得以掩盖不正当利益。 2.4 对注册会计师执业监督不力 目前，我国相关法律法规、行业监管部门对注册会计师的执业过程监管力度不够，没有健全的监管体制发科学的行业发展规划，这也间接导致了注册会计师行业恶意竞争、审计缺乏独立性、执业人员违背执业道德等混乱现象。目前，我国是通过会计师行业协会对注册会计师职业进行内部监督的，但是会计师协会在一定程度上也在为注册会计师及会计师事务所服务，对会计师事务所、职业人员的监督不能面面俱到，这就增大了审计违规的风险。 另外，审计署、证监会、财政部等外在监督部门过度，且监督职责分配不明、规定不统一、相互之间配合度不够，最终不能有效的、全面的监督会计师执业行为。 3 解决我国注册会计师制度问题的对策 3.1 提高注册会计师综合素质水平 提高我国注册会计师的综合素质水平，才能满足社会企业及相关利益者对会计师的需求，要提高我国注册会计师的综合素质水平，可以从两方面落实。 一方面是提高注册会计师的准入门槛，提高报考条件，只有取得会计学学士学位或者相关财务管理学学士学位，并且要具体从事相关行业会计实务工作年限，由工作单位开具工作岗位和工作年限证明的人员才可以报考。注册会计师是我国会计行业最具权威性的职称，要求职业人员必须具备过硬的财务会计知识及技能、熟知国家相关法律、丰富的工作实务经验。在注册会计师考试中还应该相应的增加对会计实务的题目占比。 另一方面，要提高注册会计师的职业道德素质水平，可以采取定期的考核，对于多次考核不合格的注册会计师强制办停执业或者取消执业资格。我国应该大力开展第三方支付劳动报酬的方式，就是说由第三方中介机构透明化的代为支付聘用者给予的酬劳，这样就可以在一定程度上规制注册会计师和会计事务所的行为，改善当前注册会计师制度问题，进而提高注册会计师的综合素质。 3.2 建立健全监督管理机制 建立健全一整套行之有效的监督管理机制是解决我国注册会计师问题的重要手段，审计署、证监会、财政部要制定相对比较统一的的监督管理制度、职责分明、相互配合，各司其职，成立统一的指挥机构，全面的治理、整顿监督制度，防止部分监管部门滥用职权，干扰注册会计师行业正常运行秩序和注册会计师执业的独立性。同时，应当加大监管的处罚力度，对违规、违法的注册会计师及会计师事务所进行严厉的处罚，这样就可以起到很大的威慑作用，会计师、事务所在自身的管理、执业方面就要权衡利害关系，不敢弄虚作假，违背执业道德。 另外，国家还要完善注册会计师监管相关法律制度，规范注册会计师的业务范围。这些监管制度一点健全，就可以提供一个良好的行业发展环境，进而保证经济健康发展。 3.3 扩大注册会计师事务所规模、提升服务水平 注会事务所要从自身服务水平、综合实力出发，加强自身管理，扩大经营规模、提高服务水平，先求生存，再谋发展。在这方面，注会事务所管理者们可以借鉴国际“四大”会计公司的发展历程和发展策略，根据国情和自身素质制订相应的市场发展策略 ，逐步提升公司规模、执业水平、业务质量、管理能力、抗风险能力等，这样的注会事务所才能满足因此我国的一些大型企业的会计、审计需求，从而占据会计行业市场。这是一个漫长的发展过程，因为从目前的情况看，跨国公司在我国的子公司及分公司的会计业务基本上被国际四大会计公司所垄断，也开始接手国内的一些大型上市公司的会计业务。 因此，我国的会计事务所要迅速成长起来，在激烈的市场竞争中不断发展自己的规模、提高服务水平，不断开拓自己的知名度和市场占有率。 3.4 强制要求会计师事务所建立严格的质量控制制度 会计、审计项目的质量直接影响到会计行业的健康发展，也影响到市场经济的持续发展，有关管理机构必须强制要求会计师事务所严格的进行质量控制，确保注册会计师执业的公平性、真实性和独立性。 对于注册会计师的执业过程，特别是针对审计过程、审计计划实施等管理薄弱环节，更要严格督查，对于违反会计行业规范及相关法律法规的注册会计师和会计师事务所必须严肃处理，对于处理决定必须坚决贯彻实施。这样就可以有效的减少人为干扰，保证事务所正常、健康地运行。 3.5 学习、借鉴国际会计行业的先进管理水平 国际会计师事务所先进的专业水平、管理制度、服务理念都是我们学习的真实案例，我们可以结合我们基本国情和市场经济试探