小企业会计考试题及答案.doc

【分录】小企业会计准则阶段验收试题一、单选：(每题1分，共20分)1. 下列各项中，说法不正确的是（ ）A对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理B对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算C对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准D对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）2. 下列会计科目，小企业不需要设置的是（ ）A短期投资B预付账款C坏账准备D累计摊销3. 根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ ）A支付职工奖金8000元B支付购买零星办公用品购置费950元C向一般纳税企业支付材料采购货款1100元D支付职工差旅费2500元4. 预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（ ）的借方A应收账款科目B其他应收款科目C应付账款科目D应收票据科目5. 某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元（取得运输专业发票），装卸费10000元，途中保险费为9000元，原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（ ）元A397900B406900C409000D4702006. 下列各项中应计提固定资产折旧的是（ ）A当月增加的固定资产B已提足折旧继续使用的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D以融资租赁方式租入的固定资产7. 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（ ）A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D仅作备查登记8. 小企业转让土地使用税，若土地使用税与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（ ）科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目A固定资产B营业税金及附加C固定资产清理D营业外支出9. 关于留存收益，下列说法错误的是（ ）A留存收益包括资本公积和未分配利润B盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算C未分配利润是留存在本企业的，历年结存的利润D年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润”10. 下列各项中，不属于小企业会计准则所规范的收入的是（ ）A销售商品收入B提供劳务收入C出租固定资产取得的租金收入D出租包装物取得的租金收入11. 按小企业会计准则规定，关于销售折让，商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是（ ）A小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D享受的现金折扣应冲减当期财务费用12. 某小企业2013年1月1日向非金额企业借款200000元用于生产经营，当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。则该企业2013年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为（ ）A20000元 ；20000元B20000元 ；16000元C16000元 ；16000元D16000元 ；20000元13. 下列各项不属于费用的是（ ）A主营业务成本B销售费用C财务费用D营业外支出14. 某工业小企业2013年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5500万元，销售费用为20万元，管理费用25万元，投资收益为20万元，营业外收入为220万元，营业外支出为200万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该小企业2013年度的净利润应为（ ）A3397.5 B3427.5C3412.5D3753.7515小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时（ ）A冲减营业外支出B冲减营业外收入C计入递延收益D计入营业外收入16某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300万元，拨款文件指出其中200万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，100万元用于弥补企业当期费用和损失，该小企业应确认（ ）A递延收益300元B营业外收入300万元C递延收益100万元D营业外收入100万元17下列会计科目，属于非流动负债的是（ ）A长期应付款B应付票据C应付账款D应付职工薪酬18甲小企业对一项原值为120万元，已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元，则改建后该固定资产的入账价值为（ ）万元A100B145C110D15019税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息（ ）A固定资产B应付账款C应交税费D未分配利润20出租包装物的租金收入应计入（ ）科目A其他业务收入B主营业务收入、C营业外收入D递延收益二、多项选择（每题2分，共20分）1.下列各项中，按照小企业会计准则规定不需要设置的会计科目有（ ）A交易性金融资产B持有至到期投资C长期股权投资D存货跌价准备2.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（ ）A支付的买价B入库后的挑选整理费C运输途中的保险费D加工货物收回后用于连续生产的应税消费品3固定资产清理科目贷方登记的项目有（ ）A出售固定资产的价款B变价收入C残料价值D应由保险公司或过失人赔偿的损失4.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ ）A企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产B自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理C外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产D外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为无形资产。5小企业的长期待摊费用包括（ ）A已提足折旧的固定资产的改建支出B经营租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出D其他长期待摊费用6下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有（ ）A应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本B应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本C应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本D应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益7下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）A土地使用税B教育费附加C契税D房产税8下列各项中，属于“其他业务收入”核算内容的有（ ）A出租固定资产取得的收入B出租无形资产取得的收入C出租包装物取得的收入D销售材料取得的收入9下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（ ）A小企业以自产产品用于利润分配B小企业以自产产品用于发给职工C小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资D小企业将自产产品用于在建工程10.小企业会计准则规定，小企业的财务报表至少应当包括（ ）A资产负债表B利润表C现金流量表D应交税费明细表三、判断题（每题1分，共10分）1.小企业会计准则仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量。不再对任何资产计提资产减值准备（ ）2.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值（ ）3.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（ ）4.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本，在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）5.小企业无法支付的其他应付款，借记其他应付款科目，贷记资本公积科目（ ）6.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予在企业所得税税前扣除。（ ）7.小企业的盈余公积不得用于弥补亏损（ ）8.小企业会计准则将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（ ）9.小企业发生的汇兑收益，应贷记财务费用科目（ ）10.资产负债表日。小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算（ ）四、业务题（共四题，共50分）1.淮河企业发生如下经济业务：（本题18分）（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付（3）收到兰天公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存入银行（4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业，A材料已验收入库（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付要求：根据经济业务作相应会计分录（7）将现金1800元送存银行（8）企业在现金清查中发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除2.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原值900000元，已提折旧800000元，用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元，已存入银行。要求：根据上述业务编制固定资产出售过程所涉及的会计分录（本题8分）3. A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%2013年9月份发生下列经济业务（不考虑除增值税以外的其他税费）（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回（5）24日收到现金捐赠70000元，存入银行。要求编制上述经济业务的会计分录，并计算本月收入（本题14分）4. 海河公司2013年度的有关资料如下（1） 年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的所得税税率为25%，经查海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入，除此之外，不存在其他纳税调整因素（2） 按税后利润的10%提取法定盈余公积（3） 提取任意盈余公积7万元（4） 向投资者分配利润30万元要求：计算海河公司本期应纳所得税，并编制会计分录（本题10分）答案：一、单选（每题1分，共20分）1C 2C 3C 4C 5B 6D 7A 8C 9A 10D 11A 12B 13D 14C 15D 16D 17A 18A 19A 20C二、多选（每题2分，共20分）1 ABD 2 AC 3 ABCD 4 ABC 5 ABCD 6 ABC 7 ABD 8 ABD 9 ABC 10 ABC三、判断（每题1分，共10分）1对 2错 3错 4对 5错 6对 7错 8错 9错 10错四、业务题（共四题，共50分）1（共18分，每个分录2分，第（8）涉及两个分录）（1）借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000（2）借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500（3）借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000（4）借：原材料 10000 应交税费应交增值税 1700 贷：银行存款 11700（5）借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000（6）借：管理费用 1650 贷：其他应收款 1500 库存现金 150（7）借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800（8）借：待处理财产损益待处理流动资产损益 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款 200 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 2002. （共8分，每个分录2分）（1）清理时： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 900000 （2）支付清理费借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000（3）收到残值收入借：银行存款 160000 贷：固定资产清理 160000（4） 结转净收益时借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 100003. （共14分，第（3）分录4分，其余分录2分，其中第（1）涉及两个分录）（1）借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 8500 借：主营业务成本 36000 贷：库存商品 36000 （2）借：应收账款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费应交增值税680 （3）借：银行存款 90000 累计摊销 12000 贷：无形资产