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文档简介

四川省国家税务局 四川省地方税务局关于企业资产损失税前扣除管理有关问题的公告2012年 号第一条 为规范企业所得税资产损失税前扣除管理,简化申报手续,优化纳税服务,根据中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)及其实施条例、国家税务总局关于发布的公告(2011年第25号)(以下简称25号公告)、财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957号)(以下简称通知)的规定,制定本公告。第二条 本公告适用于四川省各级税务机关(以下简称“税务机关”),以及全省税务系统管辖的各类企业所得税纳税人。第三条 企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在企业所得税税前扣除。第四条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴时,应将资产损失税前扣除清单汇总申报表附件1、资产损失税前扣除专项汇总申报表附件2、年度期间应报未报的专项申请报告、资产损失税前扣除专项申报表附件3以及专项申报其他相关资料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。总机构在进行企业所得税年度汇算清缴时,除上述附表外,还应将总机构汇总分支机构资产损失税前扣除清单申报表附件4作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。第五条 自2011年1月1日起,企业资产损失税前扣除,实行自主清单申报和专项申报。企业应按规定自行留存或向主管税务机关申报附送真实、准确和完整的相关资料,并对自行留存或申报附送材料的真实性、合法性承担法律责任。主管税务机关对企业申报资料的符合性审核不改变企业真实、准确申报的责任。第六条 对25号公告发布前,根据有关规定,税务机关已受理并审批的资产损失,或企业已按规定自行计算扣除的资产损失,企业可不再重新申报。第七条 企业发生应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失,申报资料应按会计核算科目归类汇总,在年度纳税申报时向主管税务机关提交资产损失税前扣除清单汇总申报表(附件1)、并按资产损失税前扣除清单申报备查资料表(附件5)准备相关资料留存企业备查。第八条 企业发生应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失,应在年度期间或年度纳税申报时提交资产损失税前扣除专项汇总申报表(附件2)、逐项(或逐笔)的专项申请报告和资产损失税前扣除专项申报表(附件3)以及25号公告要求的按资产损失类别提供的其他证据材料,附送会计核算资料和其他相关纳税资料。 第九条 本公告未涉及的资产损失事项,只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的,也可向税务机关申报扣除。申报程序按专项申报的有关规定办理,具体报送资料包括与损失相关的、具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。第十条 企业资产损失税前扣除申报由企业所在地主管税务机关受理。各地主管税务机关,应按照规定的各类资产损失所需报送的相关资料和填写要求等形式要件(附件6、附件7),在规定时间内进行符合性审核。对符合规定要件的由受理人在申报表上签字,加盖印章。对不符合规定要件的,主管税务机关应告知纳税人补报相关资料,纳税人不予采纳或未能及时补报的,不予受理。第十一条 在中国境内实行跨地区经营汇总纳税的企业,发生的资产损失,分别由总机构和应进行企业所得税纳税申报的分支机构,向当地主管税务机关申报资产损失。同时,各分支机构还应将其主管税务机关加盖印章的申报表上报总机构,由总机构汇总后按相关规定进行申报。第十二条 对证据容易灭失,需现场取证的资产损失,企业应及时取证,并在证据保留期间书面告知主管税务机关。在预缴企业所得税时,可按实际利润额先行计算扣除。第十三条 对25号公告第六条规定的处理以前年度发生的资产损失,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生且会计上已作损失处理的年度扣除;属于法定资产损失的,应在申报年度扣除。第十四条 对25号公告第二十二条、二十三条、二十四条规定的应收、预付帐款损失证据的确认,应结合财税200957号文第四条、第五条予以判定。第十五条 对25号公告第二十九条、三十条、三十四条、三十五条中“损失金额较大的”的,按“损失金额在10万元以上或占企业同类资产(会计口径)10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上”的标准予以判定。第十六条 对25号公告第二十七条、二十九条、三十条、三十二条、三十四条、三十五条中“专业技术鉴定意见”,属于25号公告第十七条规定的“具有法律效力的外部证据”,即专业技术鉴定部门依法出具的、与本企业资产损失相关的和具有法律效力的书面文件。第十七条 本公告由四川省国家税务局、四川省地方税务局负责解释。本公告从2011年1月1日起施行。附件一:资产损失税前扣除清单汇总申报表(略)附件二:资产损失税前扣除专项汇总申报表(略)附件三:资产损失税前扣除专项申报

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