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大企业税收专业化管理问题研究 【摘 要】 大型企业是国民经济的重要支撑，大型企业的税收贡献率较中小企业而言比较高。我国自20世纪90年代开始探索大企业税收专业化管理以来，已经取得了可喜的成绩，各地税务机关逐步建立起了专业化管理机构，大企业税收专业化管理工作正如火如荼地进行着。但是，由于体制的制约以及研究的经验不足，探索过程中依然存在许多问题。本文将立足于我国实际情况，参考其他国家的经验做法，提出相应的改革建议。 【关键词】 税收管理 大企业 信息化建设 一、前言 大企业是一国经济中的中流砥柱，也是一国税收收入的重要来源。此外，随着经济全球化进程的不断推进，大企业跨区域、跨行业经营的现象越来越普遍。这类大企业内部交易频繁，财务核算复杂，税收风险较大，不论是运营模式还是管理方法，都与中小企业存在较大差别。鉴于上述重要性与独特性，大企业的税收专业化管理逐渐成了世界各国税务机关关注的焦点。诚然，我国在大企业税收专业化管理方面已经取得了一定的成就，但是相对于西方国家而言，仍有许多亟待解决的问题。 二、我国税收专业化管理存在的问题 从1999年踏上对税收专业化管理的探索之旅至今，我国在税收专业化管理方面小有成果。首先，2008年国家税务总局建立大企业税收管理司，各地税收机关也纷纷建立大企业税收专业化管理机构。其次，税务机关逐渐开始注重人才培养，不断扩大专业管理的人才队伍。再次，国家税务总局已经建立了税务风险管理系统，开启了对大企业实施信息化管理的历程。但是由于这场探索之旅相对于西方国家开始的比较晚，经验不足；且我国幅员辽阔，各地经济发展状况迥异，我国大企业税收专业化管理也存在很多问题。主要体现在以下几个方面： 1.认定标准有待统一 目前，我国税务机关对大企业的认定没有统一的标准。国家税务总局是直接指定45家大企业?M行定点联系，实施专业化管理。地方税务机关在对大企业进行专业化税收管理的探索中也都确定了其定点联系的企业，但是筛选时的参考因素也各有不同。 2.信息平台有待完善 我国虽已经建立大企业税收信息管理平台用来储备大企业的相关信息，但是该平台并未发挥其应有的作用。这是因为：首先，该平台未录入大企业分支机构的信息，使得税务机关不能全面掌握大企业的经营状况、资金流向。其次，税务机关获得大企业的主要依赖企业自己提供，而企业出于保护自身利益的目的，提供信息的数量十分有限。再次，税收信息管理平台只能储存企业信息，不能对企业的税收风险不能进行评估和预测。 3.机构设置有待改进 我国大企业税收专业化管理的机构设置的不合理之处主要体现在两个方面：一是我国的大企业税收专业化管理工作通常是针对大企业的总机构和一级分支机构，对于下一层的分支机构经常会脱离税务机关的监管，容易造成税款流失。二是我国的税务机构和税务工作人员分布呈金字塔结构，80%的税务人员和机构都在基层，人员配备的不协调和资源分布的不均匀，严重影响了税务机关的工作效率。 4.人才队伍有待整顿 与大企业相比，税收专业化管理的人才队伍建设十分滞后。一方面，大企业的组织机构和业务模式复杂，这就要求税务机关必须配备精通相关专业知识的复合型人才，而我国目前该类人才较为匮乏。另一方面，为了应对激烈的市场竞争，大企业十分注重创新，这些创新伴随而来的是一系列复杂的税收新问题。要快捷有效地解决这些税收问题，需要专业化管理工作人员要不断学习、增强业务能力。但是我国税收专业化管理团队的工作人员缺乏工作积极性并不高，主动学习以适应大企业的新兴经营模式的意愿并不强烈。 三、完善我国大企业税收专业化管理的建议 1.统一大企业认定标准 确定大企业的认定标准是实施税收专业化管理的前提。考虑到我国经济发展的特殊性，我们的大企业认定标准应保证全国统一性同时考虑地区差异性。首先要设定国家级的大企业认定指标，各省市税务机关在征得国家税务总局同意的情况下，结合当地的经济状况与大企业现状，制定出符合当地经济的指标。 2加强大企业税收管理的信息化建设 首先是要拓宽企业信息来源渠道，加强与审计、工商、海关等相关部门的合作，建立信息共享系统，提供与各部门之间的信息共享系统，科学获取大企业涉税信息，减少税企信息不对称，对大企业进行动态管理；其次，国家要给予税务信息管理平台的研发工程充足的资金，鼓励税务信息管理平台的升级与创新，打造一个既能储存信息又能分析信息的多功能型税收信息管理平台。 3.调整大企业税收管理的机构设置 我国当前大企业税收管理机构是按照国家国家税务总局、省局、 市局三个层级加以规定的。笔者认为，应该在坚持这个三层级的基础上，允许各省市依据各自情况，灵活变通。对于大企业少同时又主要集中于资源性、垄断性行业的西部地区，可以相应地减少管理层级由省局来设立大企业税收管理机构直接管理。而对于发达的东南地区来说，考虑到当地的大企业部分可能会分布到县级，大企业税收管理机构就可以适当延伸到县级。 4.4 培养专业化管理的人才队伍 要培养专业化管理的人才队伍，首先应该提高准入门槛，着重引入精通财会、法律、外语等各学科知识的复合型专业人才；其次，聘请业内专家对人才队伍进行定期培训，为人才队伍传授专业知识。再次，建立公平合理的奖励机制，将专业人才的学习成果、业务水平等与薪酬和晋升机会相挂钩，督促专业人才不断学习，提升业务水平。 【参考文献】 毛祖华. 大企业税收专业化管理的必然性、适当性-基于分工、交易费用理论的视角J . 科技管理研究， 2011， （24）： 221-224. 马之超. 基于客户关系管理理论的大企业纳税服务创新J. 经济与管理， 2012 （ 5） ：