内部审计风险的成因及解决途径.docx

内部审计风险的成因及解决途径 摘要：事业单位内部管理系统中起着重要作用的是内部控制，内部控制中的一个重要的组成部分便是内部审计，它是内部控制的一种特殊形式，内部审计能够独立评价事业单位的各种经营活动与控制系统。本文首先分析了内部审计风险形成的原因，进而提出了降低内部审计风险的解决途径。 下载 关键词：内部审计 风险 成因 途径 随着中国各行各业的核心竞争力逐渐发展和提升，事业单位也要不断提升自身的竞争力，这就要求事业单位要加强内部管理，而在事业单位内部管理系统中起着重要作用的是内部控制，内部控制中的一个重要的组成部分便是内部审计，它是内部控制的一种特殊形式。内部审计能够独立评价事业单位的各种经营活动与控制系统，是对会计的再监督，因此，它在监督是否贯彻既定政策、是否达到事业单位目标等方面存在重要作用。如何防范内部审计风险，对发挥事业单位内部管理职能具有重大意义，也是亟需研究的一个重要课题。 一、内部审计风险形成的成因 （一）内部审计机构缺乏独立性和权威性 我国内部审计机构受政府推动的影响，行政性较强，而且审计人员与被审单位的利益联系较为密切，这就导致内部审计机构缺乏独立性，在开展工作时不能自主进行，也不能很好地落实各项审计处理决定。由于内部审计部门一方面由国家审计机关指导，另一方面其福利待遇又由本单位解决，这就导致内审人员不能独立地对本单位进行监督检查，很难进入角色。长此以往，内审机构就失去了权威性，就会造成内部审计风险。 （二）事业单位内部控制制度缺乏完善 内部审计工作的重要前提和基础是完善的内部控制制度，完善的内部控制制度可以及时发现和控制事业单位经济活动中出现的种种问题。目前来说，由于事业单位缺乏健全的内部控制制度，这就导致事业单位的经济活动中存在舞弊行为和差错，这也造成了一定的审计风险。 （三）内部审计方法缺乏科学性 制度基础审计是我国事业单位中普遍采用的内审方法，随着事业单位内部经营管理环境逐渐复杂，这种审计模式已不能满足内部审计的需要。因为这种审计方法缺乏科学性，过分依赖于事业单位内部管理控制的测试，方法本身具有一定的风险。由于这种方法一般采用抽样统计方法，这就导致用样本的审查结果来推测总体的结果具有一定的偏差，这属于审计的抽样风险。此外，在会计信息资料中掺杂着一些虚假和差错资料，这也会使审计工作产生相关风险。 （四）内审人员的业务素质有待提升 目前，事业单位的内审人员一般不是专门从事内部审计工作的，大部分是从财务战线转型到内审人员，因此，对事业单位的工程预算、经营管理、信息技术等方面的知识相对匮乏，业务素质不高。随着事业单位信息化程度的不断加深以及现代事业单位制度不断完善，内部审计工作要求具有专业素质和综合性管理知识的审计人员。而转型过来的和知识结构单一的审计人员也会面临审计风险。 二、降低内部审计风险的解决途径 （一）确保内部审计的独立性和权威性 要使内部审计工作具有实效性，就要提升内部审计机构的独立性和权威性，这对审计工作的独立开展非常重要。内部审计的独立性包括两个方面，既包括形式上的独立，还应包括实质上的独立。也就是说要具备较高的组织地位，事业单位内部的领导和管理层支持内部审计工作；还要具备精神上的独立，内部审计人员要有公平工作的态度，在工作过程中保持高尚的职业操守，遵守职业道德规范，在审计工作中做到不妥协。 （二）创设良好地内部审计环境 要想有效地防范审计风险，需要创设规范的内部审计环境，对审计程序、审计档案和审计操作等方面进行规范，还要做出相关专业指导。对内部审计工作的相关方法和模式进行研究和优化，创新内部审计工作方法，开创内部审计工作的新篇章，提供防范内部审计风险的职业环境。 （三）建立完善的内部质量控制制度 完善的内部质量控制制度是做好内部审计工作的重要前提，因此，内部审计机构要健全各项规章制度，并严格按照制度来执行。还要建立内部审计工作人员的分级复核制度，这样就从根本上减少了审计误差，对审计工作中出现的问题及时发现和处理，保证审计工作的顺利进行，从而降低内部审计风险。此外，还要建立系统的审计质量指标，减少人为因素对审计工作的影响，对内审人员的工作质量加强考核。 （四）提高内部审计人员的专业素质 内审人员的专业素质对内部审计风险的大小有直接影响，因为审计工作的直接执行者就是审计人员，内审人员工作的好坏影响着审计项目质量的好坏。因此，提高内审人员的专业素质，从一定程度上可以有效防范并降低审计风险。首先，要从工作作风入手，对内审人员进行职业道德教育和政治素质教育，开展各项活动和培训，使内审人员树立兢兢业业的工作态度和公平公正的工作作风，培养高度的责任心和事业心。其次，要注重内审人员的积累、反思能力，引导内审人员不断总结反思自己的工作，提升自身解决问题的能力，和面对复杂问题的应变能力。最后，要完善审计人员准入制度，要保证审计人员持证上岗，建立有效的考核激励机制，充分调动审计人员的工作积极性，使审计队伍在稳定的基础上发展壮大。 三、结束语 要想加快转变经济发展方式，开创科学发展新局面，就要吸收并转换别人的先进理念和管理技术，这是提升事业单位内部管理的重要举措，在此过程中，内部审计的控制管理作用非常重要，是事业单位内部管理的重要组成部分和控制措施。因此，做好内部审计风险的防范决定着事业单位审计工作质量的好坏，事业单位领导务必要重视内部审计工作的