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企业内部审计的现状与思考 【摘要】企业的内部审计是一种积极的管理审计，是独立客观地监督和评价企业经营活动的行为。本文在剖析我国企业内部审计现状的基础上，分析了企业内部审计过程中存在的弊端，无论从机构设置、方式方法还从人员素质上讲，都无法满足现代企业对内部审计的要求。鉴于此，提出了完善和发展我国企业内部审计的方法，以促进企业更快更好的成长与发展。 下载 【关键词】现代企业 内部审计 内控 方法途径 一、当前我国企业内部审计的现状及弊端 从管理学角度讲，企业的内部审计从属于企业内部行为；从专业角度讲，内部审计又是我国审计组织体系的重要组成部分，内部审计与国家审计、社会审计共同构成了完整的审计监督评价体系。随着我国经济的快速发展和审计学的发展，现有的企业内部审计在实行过程中还存在着一定的弊端。 （一）审计范围狭窄 当前，在企业的内部运行过程中，很多企业内部审计归类到会计范围，受企业财务总监的领导，把内部审计的范围缩小化，把对财务会计的审查当作审计的全部内容，没有体现出审计的特点，诸如对经营管理、投资计划、财务管理、经营决策等事关企业重大问题，内部审计却没有涉及。这种做法既不符合审计同财会分离的要求，也没有达到让审计独立行使职权的规定标准。在实际操作中，只有在应对各级部门检查时才把审计和财会分开，平时依旧混合在一起，弱化了内部审计的范围，没有发挥内部审计的应有作用，更不能体现审计的客观性，其范围过于狭窄。 （二）审计性质认定模糊 所有权和经营权逐渐分离是现代企业适应市场经济的必经之路，这就要求企业的经营机制不断转换，内部审计亦应做相应地调整。因为企业是审计存在的基础，但对于审计的重要性却没有给予充分地认识，只限于传统的进行财会监督，其性质没有明确地界定，进而影响了审计理论的发展和实务的实施。 （三）审计人员水平亟待提高 当前大多企业的内部审计是“马后炮”，把审计当成是事中、事后的查漏纠错，失去了审计的意义。由于我国当前一部分企业的内部审计人员审计专业知识欠缺，业务能力受局限，往往是一些财务专业人员从事审计工作，不能通过有效的事前工作为企业的高管提供审计信息支持，为企业高管提供经营决策的依据，促进企业稳定发展。因此，不断进修专业知识、提高实际操作水平、全面提高综合素质是当前企业内部审计人员急需解决的问题。 （四）审计的独立性没有体现出来 所谓独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，它是审计工作的必要条件。无论是内部审计还是外部审计均具备独立性。企业内部审计的独立性是一种相对的独立性，它是企业的职能部门，其职权来源于企业高管的授权，为企业的管理经营者提供服务。尽管审计的性质具备独立性，但在操作上仍受到企业高管和其组织地位的影响，因此其独立性没有完全地体现出来，要想保证内部审计的独立性，需要企业高管和内部审计人员双方的共同努力，使其不受人为和外来因素的干扰和制约，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守，真正体现审计的独立性和客观性。 二、现代企业完善和发展内部审计的方法 从上面对企业内部审计现状与存在问题的分析得知，企业的内部审计从定性定位、体制机制、方式方法等方面都需要进一步改进，否则企业将无法适应外部经济环境的变化，只有完善和加强内部审计工作，才能使企业保持稳定健康地快速发展。 （一）构架科学的内部审计组织机构 科学独立的内部审计机构是完善企业内部审计体制，确保内部审计工作有效运行的关键。企业内部审计机构的设立应由企业主要负责人直接领导，其地位和职权应超越企业的其他职能部门，以有利于审计人员独立开展工作，对企业的经济活动进行监督，为改善企业经营管理，提高经济效益服务。但是，由于内部审计机构直属于企业主要负责人领导，其工作极易受企业高管的影响。因此，国际内部审计师协会在内部审计实务标准中对内部审计机构的领导隶属关系做了明确规定：内部审计机构负责人的任免应由董事会一致同意确定，其对组织中一个具有足够权力的负责人负责，内部审计机构可以直接与董事会进行信息交流。这样从组织制度上给予内部审计人员有了一个明确的定位，因此只有健全这种组织结构才能保证内部审计人员正常进行审计工作。 （二）改进内部审计的方式方法 内部审计是企业运行过程的“监控器”，它是围绕企业的经营和战略目标来开展工作，从单纯地“事后监督”传统方式转换到整个过程中来，利用内部审计来完善企业经营管理的全过程监控系统。内部审计的功能是帮助企业高管等决策层提供客观的数据，达到为企业谋求生存与发展的目的。内部审计更应把重点放在事前和事中方面，对企业的重大问题通过事前审计和可行性研究为高管提供可靠的数据，同时要对事中的项目预算、合同的真实性？信息的传递等方面进行全方位监督，避免出现错误的反馈信息，把隐患消灭在萌芽之中，把事前、事中、事后三个环节衔接起来，对关乎企业重大问题的事件进行全方位、全过程的监控与审核，为企业高管提供真实有效的信息，充分发挥内部审计在事前预防和事中控制中的积极作用。例如，对于企业的产、供、销、财、物等方面要做到事前审核，事中控制，事后总结，对于每个环节出现的问题，审计人员应第一时间反馈到企业高管，避免事态扩大化，把企业的风险控制最小范围内。 （三）拓宽内部审计领域、发挥审计作用 企业的合法性、真实性、效益性审计等审计形态都是内部审计的内容，至于把审计重点放在哪些方面、怎样具体工作这与每个企业的审计目标、经济责任内容都息息相关。依据多年的工作经验，企业内部审计多侧重于以下几点：一是关注企业的内控是否存在漏洞；二是账务处理是否合理、合法；三是审查税务风险，提出税务风险提示及整改办法，必要时提出税务筹划建议；四是对企业高管任期内经济责任、绩效进行审计；五是对投资、收购、兼并等企业重大决策内容进行审计。从当前的企业审计看，数据资料的真实性、会计信息的真实性等问题都值得商榷。因此，要不断拓宽内部审计的领域，扩大审计范围，充分发挥审计的作用是当前企业内部审计的重点。例如，充分利用互联网技术，把审计的工作重点由查错防弊转移到企业的管理、决策、利润控制上来，在此基础上，向评价与咨询方面拓展，达到对企业重大事项的事前、事中、事后等环节形成一个完整的链接，弥补审计的缺陷，提高审计的工作效率，充分发挥内部审计的监督、评价、服务作用。 （四）全面提高内部审计人员素质 高素质的内部审计队伍是做好内部审计工作的保障，没有一支专业知识强、素质过硬的审计队伍是无法做好现代企业的内部审计工作的。面对日益复杂的经营环境和日趋激烈的竞争格局，内部审计人员如果停留在过去的知识和水平上终将会被淘汰。因此，一名合格的内部审计人员必须熟练地掌握现代会计和审计知识，在此基础上还要不断进行充电，掌握和了解现代企业的运行机制和管理方式，提高自己分析问题、判断问题、解决问题的实际能力，从而掌握完整的、真实的、有效的审计信息，以适应审计领域不断拓展的需求，为企业提供高质量的审计业务，发挥内部审计的应用作用？ 全面提高内部审计人员的素质应从以下几点入手：其一是对审计人员的任用和晋升等方面搭建一个合理的成长平台；其二是加大对审计人员相关专业知识的培训力度，并与审计人员的工资相挂钩，以调动他们的工作积极性；其三是对企业内部审计人员实行资格认证制度，提高从事审计人员的门槛要求，从根本上保证内部审计的素质水平。总之，通过这些措施全面提高内部审计人员的素质，把企业的内部审计人员培养成通晓多学科知识？掌握多领域技能的审计人才。 （五）增强风险评估意识、加强行业管理 由于经济和社会环境的复杂，现代企业面临的风险也越来越多。因此内部审计人员应把企业的风险评估放在重要位置，对这些风险因素应采取相应的措施，把企业风险降到最低。此外，由于当前各企业内部的审计机构设置、人员配置、审计程序、审计方式方法、审计标准等存有差异，不利于审计工作的正常开展。因此，让企业审计标准与国家标准、国际标准不断接轨，完善区域性内部审计与国家内部审计行业管理体制相融合的机制，统一行业管理标准，由行政型的法规强制管理向社团型的行业自律管理转变，显得十分重要。 三、结语 综上所述，随着现代企业制度的不断完善和发展，企业的内部审计在组织结构、审计内容、审计人员自身素质、认知观念等方面也应随之发生转变，在分析原有内部审计不足的基础上，从设置组织机构、方式方法、拓宽审计领域、降低企业风险、提高人员素质等方面进行完善，以适应企业经营管理对内部审计的需求，促进企业更快更好地成长与发展。 参考文献 李庆山，强化内审工作促进企业发展J，内蒙古财会，2010.10. 王珏，现代企业制